注册会计师税法（企业所得税法）-试卷24及答案解析.doc

1、注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 24及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值 50万元(不含税)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付 5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.45B.50C.535D.5853.下列各项中，符合企业所得税弥补亏

2、损规定的是( )。（分数：2.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补4.某商贸公司 2016年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.200B.220C.400D.5205.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.油料

3、作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植6.企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。（分数：2.00）A.10B.20C.50D.1007.2016年 9月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100万元、进项税额 17万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。（分数：2.00）A.10B.117C.100D.1178.根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规

4、定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（分数：2.00）A.实施免税B.减按 90计入收入总额C.减半征收企业所得税D.减征 30税款9.2016年 8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12月 31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5个月销售商品共计取得不含税销售收入 225万元，赠送商品的不含税市场价格为 15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为 180万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计 42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.

5、03B.038C.06D.1810.某批发兼零售的小型微利企业，201 6 年度自行申报营业收入总额 280万元、成本费用总额 300万元，当年亏损 20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 9，该企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.297B.340C.519D.76111.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A企业从中国境内 B企业取得租金收入 100万元(不含增值税)，A 企业应缴纳的预提所得税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.10C.19D.2012.企业从事符合

6、条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。（分数：2.00）A.第一年至第五年免征企业所得税B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税13.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.60B.50C.40D.3014.企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自( )缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（

7、分数：2.00）A.代扣之日起 7日内B.代扣之日起 10日内C.次月 10日内D.次月 15日内15.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税的纳税地点。（分数：2.00）A.企业登记注册地B.企业实际经营地C.企业会计核算地D.企业管理机构所在地16.甲创投企业 2014年 12月 20日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200万元，股权持有到 2016年 12月 31日。甲企业 2016年度实现利润 500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2016年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.500B.360C.350D.3

8、0017.我国的企业所得税的政策中，有金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的规定，中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过一定金额的企业贷款，该金额是( )。（分数：2.00）A.500万元B.1000万元C.5000万元D.2亿元18.2016年 8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值 1 100万元，市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损 70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2016 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（分数：2.00）A.315B.4950C.5850D.7

9、00019.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（分数：2.00）A.60日内B.90日内C.120日内D.150日内20.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除B.企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者

10、约定的使用年限分期摊销D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础21.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出22.某高新技术企业，2016 年度取得境内应纳税所得额 2000万元，境外应纳税所得额折合人民币 500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.375B.355C.325D.30523.某工业企业为我国居民企业，

11、会计核算健全，从业人员 15人，资产总额 100万元。该企业 2016年收入总额 180万元，成本费用支出额 156万元，因管理不善导致存货发生净损失为 172 万元，其当年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.4B.07C.056D.06824.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的( )确定计税基础。（分数：2.00）A.成本价格B.公允价格C.市场价格D.接收价值二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)25.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确

12、的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_26.根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有( )。（分数：2.00）A.通过工商部门批准的专门机构制作B.已实际支付费用C.取得相应发票D.通过一定媒体传播27.以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有( )。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基

13、础计算扣除C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除28.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.被司法机关没收财物的损失B.计提的未经核定的固定资产减值准备C.延期缴纳税款的滞纳金D.法院判处的罚金29.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.以经营租赁方式租人固定资产的租金支出D.企业之间支付的管理费30.以下符合企

14、业所得税法固定资产计税规则的有( )。（分数：2.00）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础31.下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（分数：2.00）A.通过接受投资取得的固定资产B.通过债务重组取得的固定资产C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产32.在计算企业所得税应纳税所得额时

15、下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产33.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业购置的尚未投入使用的机器设备B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产34.下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.白

16、建固定资产的改建支出D.外购固定资产的改建支出35.以下各项中，属于最低折旧年限为 4年的固定资产有( )。（分数：2.00）A.家具B.小汽车C.运输大卡车D.电子设备36.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（分数：2.00）A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜37.外购商誉的支出，在( )，准予在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.无形资产摊销时B.企业清算时C.企业整体转让时D.企业年终决算时38.根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )条件的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础

17、30以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1年以上39.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。（分数：2.00）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法40.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D.取得的资产中，相当于被投资企业

18、累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得41.按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产损失B.坏账损失C.股权(权益)性投资损失D.存货的盘亏损失42.国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括( )。（分数：2.00）A.无形资产损失B.各类垫付款项损失C.被金融机构收缴的假币损失D.关联企业提供借款形成的债权损失43.企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.麻类种植B.油料种植C.林木种植D.远洋捕捞44.企业下列项目的所得减半征收企

19、业所得税的有( )。（分数：2.00）A.海水养殖B.内陆养殖C.牲畜饲养D.家禽饲养45.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的( )因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。（分数：2.00）A.营业收入B.经营利润C.资产总额D.职工薪酬46.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息三、综合题(总题数：2，分数：4.00)47.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上

20、解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_48.位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012年至 2016年经相关机构认定为高新技术企业，2016 年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入 200万元。 (2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200万元、进项税额 544万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50万元、进项税额 85 万元，并通过主管税务机关认证抵扣。

21、3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150万元；全年发生销售费用 1400万元，其中含广告费 1100万元；全年发生管理费用 600万元，其中含新技术研究开发费 320万元、与生产经营有关的业务招待费 75万元。(4)计入成本、费用中的实发工资 400万元、实际拨缴工会经费 9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 70万元、职工教育经费支出 13万元。(5)全年发生营业外支出 300万元，其中支付合同违约金 6万元。(其他相关资料：高新技术企业的职工教育经费支出按照工资薪金总额的 8计算限额扣除；该企业城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率3，地方教育附加征收率 2，企业所得税税率

22、15，不考虑其他税费，金额单位：万元)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)当年该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。(2)当年该企业实现的会计利润额。(3)计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。(4)当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。(5)当年该企业应纳税所得额。(6)当年该企业应缴纳企业所得税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 24答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题每题只有一个正

23、确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值 50万元(不含税)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付 5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.45B.50C.535 D.585解析：解析：可以税前扣除的损失=50(1+17)一 5=535(万元)。3.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（分数：2.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资

24、方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补解析：解析：被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。4.某商贸公司 2016年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.200B.220C.400

25、 D.520解析：解析：企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的 60计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费的金额=30060+20+200=400(万元)。5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植 解析：解析：ABC 选项为企业所得税免税项目；D 选项为减半征收企业所得税项目。6.企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。（分数：2.00）A.10B.20C.50D.100 解

26、析：解析：企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100加计扣除。7.2016年 9月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100万元、进项税额 17万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。（分数：2.00）A.10 B.117C.100D.117解析：解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个

27、纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=10010=10(万元)。8.根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（分数：2.00）A.实施免税B.减按 90计入收入总额 C.减半征收企业所得税D.减征 30税款解析：解析：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。9.2016年 8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12月 31日销售商品一律实行

28、买一赠一活动，开业 5个月销售商品共计取得不含税销售收入 225万元，赠送商品的不含税市场价格为 15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为 180万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计 42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.03 B.038C.06D.18解析：解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。该企业总的销售金额是 225万元，应纳税所得额=225180一 42=3(万元)，自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31

29、日，对年应纳税所得额低于 20万元(含 20万元)的小型微利企业，或者自 2015年 10月 1日至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额在 20万元到 30万元(含 30万元)之间的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20税率计征企业所得税。其应纳税所得额=(2251 8042)50=15(万元)，应纳的企业所得税=1520=03(万元)。10.某批发兼零售的小型微利企业，201 6 年度自行申报营业收入总额 280万元、成本费用总额 300万元，当年亏损 20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应

30、税所得率为 9，该企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.297 B.340C.519D.761解析：解析：应纳税所得额=300(19)9=2967(万元)；年所得30 万元，应缴企业所得税=29675020=297(万元)。11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A企业从中国境内 B企业取得租金收入 100万元(不含增值税)，A 企业应缴纳的预提所得税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.10 C.19D.20解析：解析：在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租

31、金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是 10。A 企业应纳预提所得税=10010=1 0(万元)。12.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。（分数：2.00）A.第一年至第五年免征企业所得税B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 解析：解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，

32、第四年至第六年减半征收企业所得税。13.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.60 B.50C.40D.30解析：解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的 60。14.企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自( )缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（分数：2.00）A.代扣之日起 7日内 B.代扣之日起 10日内C.次月 10日内D.次月 15日内解析：解析：企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7日内缴入国库，并向所在地的税务

33、机关报送扣缴企业所得税报告表。15.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税的纳税地点。（分数：2.00）A.企业登记注册地 B.企业实际经营地C.企业会计核算地D.企业管理机构所在地解析：解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点。16.甲创投企业 2014年 12月 20日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200万元，股权持有到 2016年 12月 31日。甲企业 2016年度实现利润 500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2016年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.500

34、B.360 C.350D.300解析：解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=20070=140(万元)，则该企业 2016年应纳税所得额=500140=360(万元)。17.我国的企业所得税的政策中，有金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的规定，中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过一定金额的企业贷款，该金额是( )。（分数：2.00）A.500万元B.1000万元C.500

35、0万元D.2亿元 解析：解析：中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2亿元的企业贷款。18.2016年 8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值 1 100万元，市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损 70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2016 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（分数：2.00）A.315B.4950C.5850 D.7000解析：解析：特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长

36、期限的国债利率。2016 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额=130045=5850(万元)。19.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（分数：2.00）A.60日内 B.90日内C.120日内D.150日内解析：解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。20.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，

37、不得税前扣除B.企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧 C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础解析：解析：ACD 选项均符合政策规定。B 选项：企业应当从固定资产投人使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。21.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.经济合

38、同的违约金支出 B.各项税收滞纳金支出C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出解析：解析：经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD 选项均不得在税前扣除。22.某高新技术企业，2016 年度取得境内应纳税所得额 2000万元，境外应纳税所得额折合人民币 500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.375B.355C.325D.305 解析：解析：境外已缴纳所得税的抵免限额=50015=75(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税：200015+7570=305(万元)。23.某工业企业为我国居民企业，会计核算健

39、全，从业人员 15人，资产总额 100万元。该企业 2016年收入总额 180万元，成本费用支出额 156万元，因管理不善导致存货发生净损失为 172 万元，其当年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.4B.07C.056D.068 解析：解析：符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于 30万元(含 30万元)，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(180156172)5020=685020=068(万元)。24.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资

40、产，应按政府确定的( )确定计税基础。（分数：2.00）A.成本价格B.公允价格C.市场价格D.接收价值 解析：解析：县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)25.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：26.根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除

41、的广告费支出应符合的条件有( )。（分数：2.00）A.通过工商部门批准的专门机构制作 B.已实际支付费用 C.取得相应发票 D.通过一定媒体传播 解析：解析：广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。27.以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有( )。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外 B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除 C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧

42、办法计算的折旧额可全额在税前扣除 D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除解析：解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。28.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.被司法机关没收财物的损失 B.计提的未经核定的固定资产减值准备 C.延期缴纳税款的滞纳金 D.法院判处的罚金

43、解析：解析：纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。29.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息 B.无形资产开发支出未形成资产的部分 C.以经营租赁方式租人固定资产的租金支出 D.企业之间支付的管理费解析：解析：逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租人固定资产的租金支出可以在税前

44、扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。30.以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。（分数：2.00）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 解析：解析：上述表述均符合企业所得税法的规定。31.下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（分数：2.00）A.通过接受投资取得的固定资产 B.通过

45、债务重组取得的固定资产 C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产 解析：解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。32.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.单独估价作为固定资产入账的土地 B.未投入使用的机器设备 C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 解析：解析：ABD 选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产；C 选项作为经营租赁的出租方，是资产的所

46、有者，可以计提折旧在所得税前扣除。33.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业购置的尚未投入使用的机器设备 B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 解析：解析：AcD 选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B 选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。34.下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.白建固定资产的改建支出 D.外购固定资产

47、的改建支出 解析：解析：选项 AB：发生的支出应作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除；选项 CD：以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。35.以下各项中，属于最低折旧年限为 4年的固定资产有( )。（分数：2.00）A.家具B.小汽车 C.运输大卡车 D.电子设备解析：解析：按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为 5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为 4年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4年；电子设备的最低折旧年限为 3年。36.生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（分数：2.00）A.经济林 B.薪炭林 C.产畜 D.役畜 解析：解析：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。37.外购商誉的支出，在( )，准予在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.无形资产摊销时B.企业清算时 C.企业整体转让时 D.企业年终决算时解析：解析：外购商誉的支出