注册会计师税法（增值税法）-试卷15及答案解析.doc

1、注册会计师税法（增值税法）-试卷 15 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为3.下列关于一般纳税人的登记办理的说法，错误的是( )。（分数：2.0

2、0）A.试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记B.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税D.兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售与应税销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值

3、税( )。（分数：2.00）A.174757 元B.184466 元C.189320 元D.198058 元5.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款6.某烟厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为(

4、 )万元。（分数：2.00）A.6542B.7842C.8646D.112627.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额 120000 元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额 20的手续费 24000 元；当月该商场允许某食品厂进店销售食品，一次收取进店费30000 元。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该商场当期进项税为 1394872 元，销项税为 2092308 元B.该商场当期进项税为 1335590 元，销项税为 1743590C.该商场当期进项税为 1394872 元，销项税额为 1743590 元D.该商场当期进项税为 1743590 元，销

5、项税为 20923088.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款 500万元、税额 85 万元；当月销售自产电梯 6 部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额 7371 万元、安装费 351 万元、保养费 1404 万元、维修费 702 万元。该企业 5 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.221 万元B.2516 万元C.2822 万元D.3026 万元9.某企业由于新项目资金存在缺口，与某经营融资租赁的企业签订合同，将正在使用的设备 200 台作价50 万元销售给融资租赁企业，再将这些设备租赁回来继续使用，租赁期为 5 年

6、每年支付租赁费 12 万元，该融资租赁公司为了该项租赁业务向银行借款 40 万元，合计支付借款利息 5 万元。该融资租赁公司合计缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.85B.085C.102D.1710.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为 30，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2015 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不舍税销售额 100 万元，收款 117

7、万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。（分数：2.00）A.1712B.199C.252D.011.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让D.将自产的货物用于集体福利12.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.12B.10C.058D.013.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13税

8、率征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.商场超市销售的各种水果B.乳品生产企业销售的调制乳C.养鸡设备D.报刊图书电子出版物14.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税15.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万

9、元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1473B.1247C.1020D.178616.某生产企业签订进料加工复出口货物合同，2015 年 9 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 45 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元，该企业进料加工计划分配率为 70，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 13，则当期不得免征和抵扣的税额为( )万元。（分数：2.00）A.24B.48C.32D.8417.下列关

10、于营改增后纳税人发票使用的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票B.提供旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票C.向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票D.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)18.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2

11、00）_19.增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购和使用增值税专用发票( )。（分数：2.00）A.会计核算不健全B.为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正C.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料D.销售劳保专用品20.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（分数：2.00）A.无法认证B.销售折让C.销售折扣D.销货退回21.下列各项中，应当或可以向税务机关办理增值税一般纳税人登记的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个

12、人C.年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂D.年应税销售额 100 万元的个体工商户22.某一般纳税人企业于 2016 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的小汽车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。（分数：2.00）A.按 2简易办法计算应纳增值税B.按 4简易办法计算应纳增值税C.按简易办法依照 3征收率减按 2计算应纳增值税D.应纳增值税为 1942 元23.下列各项中，属于增值税兼营行为的有( )。（分数：2.00）A.运输企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务C.塑钢门窗商店销售产品，并同时为客户加工与安装D.商场销售商

13、品，并为顾客提供餐饮娱乐服务24.某企业 2015 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10，进口增值税税额和最迟纳税期限分别为( )。（分数：2.00）A.进口增值税为 68 万元B.进口增值税为 748 万元C.最迟期限为 3 月 18 日D.最迟期限为 3 月 24 日25.对于丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可

14、使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，无论是否已认证都无法再抵扣进项税三、计算题(总题数：2，分数：8.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：4.00）_某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2016 年 1 月份至 2 月份发生如下经济业务：(1)1 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，运费单独核

15、算，收到不含税运费3000 元。(2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)。(3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000元；支付不含税运费 1200 元(取得运输业增值税专用发票)；支付装卸公司不含税装卸费 200 元，取得增值税专用发票，以上进项无法划分耗用情况。(4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本 28000 元，其中含购货运费成本 1000 元(取得运输业增值税专用发票)，另支付某小规模运输公

16、司运输免税药品的运费 700 元(有税务机关代开的运输业增值税专用发票)。(5)2 月份销售应税药品取得不含税收入 300000 元。(6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算该制药厂 1 月份增值税税额。（分数：2.00）_(2).计算该制药厂 2 月份增值税税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）-试卷 15 答案解析(总分：58.00，做题时间：90

17、 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：解析：选项 B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增

18、值税；选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，此项规定营改增后继续适用。3.下列关于一般纳税人的登记办理的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记B.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税 D.兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售与应税销售额分

19、别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准解析：解析：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.174757 元B.184466 元 C.189320 元D.198058 元解析：解析：应缴纳的增值税=60000(1+3)3+5000(1+3)2=184466(元)5.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为

20、价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款解析：解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。6.某烟厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.654

21、2B.7842C.8646 D.11262解析：解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10)=500(1+10)=550(万元) 收购烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)13=(550+55020)13=858(万元) 当月准予抵扣的进项税额=858+611=8646(万元)7.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额 120000 元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额 20的手续费 24000 元；当月该商场允许某食品厂进店销售食品，一次收取进店费30000 元。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该商场当期进项税为 1394872 元，销项税为

22、 2092308 元B.该商场当期进项税为 1335590 元，销项税为 1743590C.该商场当期进项税为 1394872 元，销项税额为 1743590 元 D.该商场当期进项税为 1743590 元，销项税为 2092308解析：解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。对于收取的与销售量无关的一次性费用缴纳营业税。当期进项税=120000(1+17)17一 24000(1+17)17=1394872(元)，当期销项税=120000(1+17)17=1743590(元)。8.

23、某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款 500万元、税额 85 万元；当月销售自产电梯 6 部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额 7371 万元、安装费 351 万元、保养费 1404 万元、维修费 702 万元。该企业 5 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.221 万元B.2516 万元 C.2822 万元D.3026 万元解析：解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业

24、税。应纳增值税=(7371+1404+702)(1+17)1785=2516(万元)9.某企业由于新项目资金存在缺口，与某经营融资租赁的企业签订合同，将正在使用的设备 200 台作价50 万元销售给融资租赁企业，再将这些设备租赁回来继续使用，租赁期为 5 年，每年支付租赁费 12 万元，该融资租赁公司为了该项租赁业务向银行借款 40 万元，合计支付借款利息 5 万元。该融资租赁公司合计缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.85B.085 C.102D.17解析：解析：融资性售后回租以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币

25、借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。应纳增值税=(12550 一 5)17=085(万元)10.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为 30，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2015 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不舍税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。（分

26、数：2.00）A.1712B.199 C.252D.0解析：解析：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额(出口货物征税率一出口货物退税率)=21030(1713)=252(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=210(17一 13)一 252=588(万元) 当期应纳税额=10017一(34588)6=一 1712(万元) 免抵退税额抵减额=2103013=819(万元) 出口货物免抵退税额=21013一 819=1911(万元) 因为 17121911，当期应退税 1712 万元。 免抵税额=19111712=199(万元)11.根据增值税暂行条例的规定，下列

27、各项中不需要缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让 D.将自产的货物用于集体福利解析：解析：选项 A、B、D 应缴纳增值税；选项 C 应缴纳营业税。12.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.12B.10C.058 D.0解析：解析：应缴纳增值税=20(1+3)3=058(万元)13.一般纳税人销售下列货物中，不适用 13税率征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.商场超市销售的各种水果

28、B.乳品生产企业销售的调制乳 C.养鸡设备D.报刊图书电子出版物解析：解析：调制乳不属于初级农业产品，应按照 17税率征收增值税。14.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税 C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税解析：解析：从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额；外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值

29、税的非应税项目，不得抵扣进项税额；外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。15.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1473B.1247 C.1020D.1786解析：解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额、非增值税

30、应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6850117(1+17)+50=227(万元)，应纳税额=117(1+17)17(68227)=1247(万元)16.某生产企业签订进料加工复出口货物合同，2015 年 9 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 45 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元，该企业进料加工计划分配率为 70，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 13，则当期不得免征和抵扣的税额为( )万元。（分数：2.00）A.24B.48 C.32D.84解析：解析：进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=40070=

31、280(万元)，当期不得免征和抵扣税额抵减额=280(17一 13)=112(万元)，当期不得免征和抵扣税额=400(17一 13)一112=48(万元)17.下列关于营改增后纳税人发票使用的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票B.提供旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票C.向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票 D.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票解析：解析：根据税法规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人提供应税

32、服务；(2)适用免征增值税规定的应税服务。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)18.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：19.增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购和使用增值税专用发票( )。（分数：2.00）A.会计核算不健全 B.为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正 C.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料 D.销售劳保专用品解析：解析：一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服

33、装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。20.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（分数：2.00）A.无法认证B.销售折让 C.销售折扣D.销货退回 解析：解析：因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。21.下列各项中，应当或可以向税务机关办理增值税一般纳税人登记的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额

34、100 万元以上的船舶修理厂 D.年应税销售额 100 万元的个体工商户 解析：解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。22.某一般纳税人企业于 2016 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的小汽车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。（分数：2.00）A.按 2简易办法计算应纳增值税B.按 4简易办法计算应纳增值税C.按简易办法依照 3征收率减按 2计算应纳增值税 D.应纳增值税为 1942 元 解析：解析：根据现行政策，销售 2013 年 8 月 1 日以前购进的小汽车、摩托车和游艇，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=

35、10(1+3)2=01942(万元)23.下列各项中，属于增值税兼营行为的有( )。（分数：2.00）A.运输企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务 C.塑钢门窗商店销售产品，并同时为客户加工与安装D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务 解析：解析：选项 A 属于混业经营；选项 C 为混合销售行为，不属于兼营行为。24.某企业 2015 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10，进口增值税税额和最迟纳税期限分别为( )。（分数：2.00）A.进口增值税为 68 万元B.进口增值税为 74

36、8 万元 C.最迟期限为 3 月 18 日D.最迟期限为 3 月 24 日 解析：解析：应纳进口增值税=(40+4010)17=748(万元)，进口增值税于海关填发专用缴款书之日起 15 日内完税，最迟缴纳期限为 3 月 24 日。25.对于丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查 B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联

37、可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查 D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，无论是否已认证都无法再抵扣进项税解析：解析：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。三、计算题(总题数：2，分数：8.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：4.00）_解析：某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2016 年 1 月

38、份至 2 月份发生如下经济业务：(1)1 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，运费单独核算，收到不含税运费3000 元。(2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)。(3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000元；支付不含税运费 1200 元(取得运输业增值税专用发票)；支付装卸公司不含税装卸费 200 元，取得增值税专用发票，以上进项无法划分耗用情况。(4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，该批免税药品动用已抵

39、扣过进项税的外购原料成本 28000 元，其中含购货运费成本 1000 元(取得运输业增值税专用发票)，另支付某小规模运输公司运输免税药品的运费 700 元(有税务机关代开的运输业增值税专用发票)。(5)2 月份销售应税药品取得不含税收入 300000 元。(6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算该制药厂 1 月份增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案

40、1 月份纳税情况： 销项税额=117000(1+17)17+300011+20000(1+17)17=2023598(元) 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额、非增值税应税劳务营业额当月全部销售额、营业额合计=(68000+120011+2006)50000117000(1+17)+20000(1+17)+50000+3000=2003127(元) 准予抵扣的进项税额=68000+120011+20062003127=4811273(元) 应纳增值税=2023

41、5984811273=2787675(元) 1 月份未抵扣完的增值税税额为 2787675 元，留抵 2 月份继续抵扣。)解析：解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额时，可以按照公式计算不得抵扣的进项税额，出现类似题目时直接套用公式就可以了。另外要注意装卸劳务属于营改增的范围，属于物流辅助服务，税率为 6，不能按照 17计算抵扣进项税。(2).计算该制药厂 2 月份增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2 月份纳税情况： 销项税额=30000017=51000(元) 进项税额=5000+340 一(28000 一 1000)17100011=640(元) 2 月份应纳增值税=510006402787675=2248325(元)解析：