注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）-试卷11及答案解析.doc

1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）-试卷 11 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.某上市公司 2011 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2

2、011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2012 年该会所应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.42B.4872C.504D.5463.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：2.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳4.下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋5.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )

3、。（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地6.下列情形中，免予缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.买房拆料B.受赠房产C.交换价格相等的房屋D.承受国有土地使用权支付土地出让金7.某企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4000 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项房地产的承受方应缴纳的契税为( )万元(适用税率4)。（分数：2.00）A.92B.220C.232D.2408.村民张某 2012 年起承包耕

4、地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )元。（分数：2.00）A.3750B.7500C.12500D.250009.某企业有厂房一栋原值 200 万元，2015 年初对该厂房进行扩建，2015 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2015 年度该企业缴纳房产税( )元。（

5、分数：2.00）A.20640B.21000C.21120D.2160010.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人拥有的营业用房产D.经营公租房的租金收入11.甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60，乙企业使用其中的40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2015 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2015 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )

6、。（分数：2.00）A.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元C.甲企业纳税 48000 元乙企业纳税 16000 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元12.下列各项中，应征收契税的是( )。（分数：2.00）A.公租房经营单位购买住房作为公租房B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房13.某公司 2015 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业

7、务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.0B.9C.18D.3314.居民刘某 2015 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元；第二套住房在 2015年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2015 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3。刘某 2015 年应纳契税( )元。（分数：2.00）A.4500B.13500C.19500D.2166015.获准占用耕地的单位或者个人应当在

8、( )缴纳耕地占用税。（分数：2.00）A.实际占用耕地之日起 10 日内B.实际占用耕地之日起 30 日内C.收到土地管理部门的通知之日起 10 日内D.收到土地管理部门的通知之日起 30 日内二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)16.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_17.下列各项中应按照房产余值征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租

9、赁租入的房产D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产18.下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人19.某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以 500 万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了 350万元的土地使用权出让费。当地契税税率 4，则下列各项符合契税规定的有( )。（分数：2.00）A.医院缴纳契税 14 万元B.企业应缴纳契税 14 万元

10、C.此项业务中，医院和企业均应缴纳契税D.企业应缴纳契税 20 万元20.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税由财政局负责征收B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税D.获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起 40 日内缴纳耕地占用税21.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.宗教寺庙自用的房产D.城市居民拥有的营业用房22.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内

11、容包括( )。（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积C.纳税人申报的面积D.税务机关核定的面积23.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税24.下列以成交价格为依据计算契税的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权赠予B.土地使用权出

12、让C.土地使用权出售D.土地使用权转让25.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（分数：2.00）A.农民承包荒山造林的土地B.银行承受企业抵债的房产C.科研事业单位受赠的科研用地D.劳动模范获得政府奖励的住房26.位于某市的甲企业 2014 年 1 月 1 日征用市区耕地 20000 平方米；2015 年 4 月在市郊征用耕地 4000 平方米，同年 8 月在市郊征用非耕地 6000 平方米。该企业 2015 年城镇土地使用税和耕地占用税的正确处理为( )。(城镇土地使用税：市区年税额 10 元平方米，市郊年税额 4 元平方米；耕地占用税 20 元平方米)（分数：2.00）A.城镇土

13、地使用税 208 万元B.城镇土地使用税 1086 万元C.耕地占用税 8 万元D.耕地占用税 20 万元注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）-试卷 11 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.某上市公司 2011 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500

14、万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2012 年该会所应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.42B.4872 C.504D.546解析：解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，

15、可扣减原来相应设备和设施的价值。2012 年应缴纳房产税=(5000+500200+500)(130)12=4872(万元)3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：2.00）A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳解析：解析：选项 A 产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项 B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D，产权属于同家的，由经营管理单位缴纳房产税。4.下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房 B.纳税人自行新建

16、房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋解析：解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房犀用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人购置存量房，自登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；纳税人委托施丁企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。5.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 解析：解析：选项 A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等

17、卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项 C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。6.下列情形中，免予缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.买房拆料B.受赠房产C.交换价格相等的房屋 D.承受国有土地使用权支付土地出让金解析：解析：选项 A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项 B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项 D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让全，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。7.某企业破产清算时，将价值 2000 万元的

18、房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4000 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项房地产的承受方应缴纳的契税为( )万元(适用税率4)。（分数：2.00）A.92 B.220C.232D.240解析：解析：拍卖破产清算的土地，承受方应缴纳契税；债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。上述经济事项应缴纳的契税=23004=92(万元)8.村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率

19、为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )元。（分数：2.00）A.3750 B.7500C.12500D.25000解析：解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300252=3750(元)9.某企业有厂房一栋原值 200 万元，2015 年初对该厂房进行扩建，2015 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2015 年度该企业缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.20640B.21000C.211

20、20 D.21600解析：解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的。要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=200(120)1281210000+(200+45+15)(120)1241210000=21120(元)。10.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人拥有的营业用房产D.经营公租房的租金收入 解析：解析：选项 A，军队自用的房产免征房产税，出租的房产不免税；选项 B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项

21、C，个人所有的非营业用房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。11.甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60，乙企业使用其中的40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2015 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2015 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：2.00）A.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税

22、16000 元 C.甲企业纳税 48000 元乙企业纳税 16000 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元解析：解析：新征用的耕地，自批准之日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=10000604=24000(元)；乙应纳土地使用税=10000404=16000(元)。12.下列各项中，应征收契税的是( )。（分数：2.00）A.公租房经营单位购买住房作为公租房B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 解析：解析：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税；以行政划拨方式取得土地使用

23、权时，不缴契税，但经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。13.某公司 2015 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.0B.9 C.18D.33解析：解析：房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无

24、形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方交契税。该公司应纳契税=(800500)3=9(万元)14.居民刘某 2015 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元；第二套住房在 2015年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2015 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3。刘某 2015 年应纳契税( )元。（分数：2.00）A.4500B.13500 C.19500D.21660解析：解析：刘某第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房交换，

25、应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房不是首次购买，不得使用 1的税率。2015 年刘某应缴纳契税=453=135(万元)=13500(元)15.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（分数：2.00）A.实际占用耕地之日起 10 日内B.实际占用耕地之日起 30 日内C.收到土地管理部门的通知之日起 10 日内D.收到土地管理部门的通知之日起 30 日内 解析：解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)16.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答

26、案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：17.下列各项中应按照房产余值征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.自有用于经营的房产 B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产 D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产 解析：解析：选项 B，对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。18.下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人 B.土地使用权未确定或权属

27、纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人解析：解析：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。19.某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以 500 万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了 350万元的土地使用权出让费。当地契税税率 4，则下列各项符合契税规定的有( )。（分数：2.00）A.医院缴纳契税 14 万元 B.企业应缴纳契税 14 万元C.此项业务中，医院和企业均应缴纳契税 D.企业应缴纳契税 20 万元 解析：解析：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计

28、税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是 3504=14(万元)，企业应当缴纳的契税是 5004=20(万元)。20.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税由财政局负责征收B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税 D.获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起 40 日内缴纳耕地占用税解析：解析：选项 A，耕地占用税由地方税务机关负责征收；选项 D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在

29、收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。21.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资联营的房产 C.宗教寺庙自用的房产D.城市居民拥有的营业用房 解析：解析：选项 A、D，个人所有的居住房免税，经营用房要交房产税；选项 B，城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者共担风险的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。选项 C，免征房产税。22.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容包括( )。（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面

30、积 B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积 C.纳税人申报的面积 D.税务机关核定的面积解析：解析：选项 A、B、C 都可以作为土地使用税计税依据，但没有以税务机关核定面积为计税依据的。23.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析：新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，

31、因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。24.下列以成交价格为依据计算契税的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权赠予B.土地使用权出让 C.土地使用权出售 D.土地使用权转让 解析：解析：土地使用权赠予，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。25.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（分数：2.00）A.农民承包荒山造林的土地B.银行承受企业抵债的房产 C.科研事业单位受赠的科研用地D.劳动模范获得政府奖励的住房 解析：解析：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受

32、土地、房屋用于科研的，免征契税。26.位于某市的甲企业 2014 年 1 月 1 日征用市区耕地 20000 平方米；2015 年 4 月在市郊征用耕地 4000 平方米，同年 8 月在市郊征用非耕地 6000 平方米。该企业 2015 年城镇土地使用税和耕地占用税的正确处理为( )。(城镇土地使用税：市区年税额 10 元平方米，市郊年税额 4 元平方米；耕地占用税 20 元平方米)（分数：2.00）A.城镇土地使用税 208 万元 B.城镇土地使用税 1086 万元C.耕地占用税 8 万元 D.耕地占用税 20 万元解析：解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，该企业 2014 年对占用的耕地不缴纳城镇土地使用税，但缴纳耕地占用税。2015 年应纳城镇土地使用税=2000010+60004124=208000(元)；2015 年应纳耕地占用税=400020=80000(元)。