注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）-试卷1及答案解析.doc

1、注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）-试卷 1 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房3.2015 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用

2、权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2016 年 4 月底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。（分数：2.00）A.2000B.6400C.8000D.100004.2016 年 3 月底，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为 50，省人民政府确定的房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2016 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.09

3、5B.115C.126D.1895.某公司 2015 年购置办公大楼原值 30000 万元，2017 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20，2017 年该公司应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.288B.340C.348D.3606.某公司 2015 年购进一处房产，2016 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定含税收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30，该公司选择

4、简易办法计算增值税，则该公司 2016 年应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.212B.276C.2669D.34417.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金8.某企业有一栋厂房原值 200 万元，2016 年年初对该厂房进行扩建，2016 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作为固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2016 年度该企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.20

5、640B.21000C.21120D.216009.甲企业与乙商户签订房屋租赁合同，将一幢原值 2500 万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为 2 年，可在租赁开始时有 1 个月的免收租金期限。按照合同约定，该写字楼月租金 20 万元(不含增值税)，写字楼于 2016 年 12 月 30 日交付承租方，并规定了甲自 2017 年 2 月 1 日起向乙收取租金。则甲企业在 2017 年应缴纳的房产税为( )万元。 (当地的房产原值减除比例为 20)（分数：2.00）A.264B.268C.284D.28810.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。(2015 年)（分

6、数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税11.甲企业 2016 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2016 年 5 月 12 日，将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.1765B.182C.1855D.20312.下列有关契税的表述中，正确的是( )。(2009 年原制度

7、)（分数：2.00）A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免予缴纳契税13.下列行为中，应缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.法定继承人继承房产B.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业14.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值 5000 万元，净值 2000 万元，评估现值

8、 9000 万元。乙企业支付了差价款 6000 万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.2000B.6000C.9000D.500015.居民乙因拖欠居民甲 180 万元的款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为5。下列表述中正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.居民甲应缴纳契税 1 万元B.居民乙应缴纳契税 1 万元C.居民甲应缴纳契税 10 万元D.居民乙应缴纳契税 10 万元16.以

9、下可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：2.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.社会团体承受土地权属用于办公楼建设D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的17.山东省某市居民张先生和太太 2015 年以 50 万元购买一套 74 平方米的住房用作结婚新房，2016 年 8月生子后，改善住房条件，以 945 万元(发票注明价款 90 万元，增值税 45 万元)购买了第二套 100 平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.185B.23C.26D.3218.下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是( )。

10、2016 年)（分数：2.00）A.房地产公司出租别墅B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让C.房地产公司通过国家税务机关将其拥有的房屋赠与学校D.城市居民之间互换自有居住用住房且经核实19.位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入 1000万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 l 8 万元(能提供契税完税凭证)。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。（分数：2.00

11、A.6396B.6401C.74040D.763720.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。(2001 年)（分数：2.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30后的余值扣除21.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目22.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.取得销

12、售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的C.转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的23.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金24.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。(1998 年)（分数：2.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日25.法人纳税人转让房地产

13、需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是( )。（分数：2.00）A.总机构所在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.办理房地产过户手续所在地二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.房屋产权未确定的B.房屋产权所有人不在房屋所

14、在地的C.房屋租典纠纷未解决的D.房屋承典人不在房屋所在地的28.下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有( )。（分数：2.00）A.工厂拥有并使用的车间适用 12的房产税税率B.个体户房屋用于自办小卖部的适用 12的房产税税率C.个人出租住房用于美容机构开设连锁店的适用 1 2的房产税税率D.个人出租住房，不区分用途，按照 4的房产税优惠税率计税29.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的房屋B.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋C.以经营租赁方式租出的房屋D.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋30

15、下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.经营公租房的租金收入免征房产税31.甲企业在 2016 年 8 月得到政府无偿划拨来的一宗土地使用权，开发建造完工后，经批准在补办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业补办土地使用权出让手续、缴纳土地出让金时应缴纳契税B.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳增值税、城建税C.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税D.乙

16、企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税32.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.购买的房屋以成交价格作为计税依据B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据33.下列各项中，符合契税规定的有( )。（分数：2.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套不含增值税市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.

17、甲向乙无偿赠送一套不含增值税市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅不含增值税市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税34.居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生，印花税

18、纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生35.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。(2002 年)（分数：2.00）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金36.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的增值税以

19、外的各种税费37.以下项目中，转让新建房产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格38.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于全体业主所有的39.下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。(2006 年考题改编)（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.外国企业将

20、境内办公楼用于抵债C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的D.因国家建设需要而被依法征用的房产注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）-试卷 1 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥

21、有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房解析：解析：选项 A：房产税的征税范围不包括农村。选项 B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。3.2015 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2016 年 4 月底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。（分数：2.00）A.2000B.6400C.8000D.10000 解析：解析：对按照房产原值计税的

22、房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。全面“营改增”之前购建的房地产，全额计入成本原价，对该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。4.2016 年 3 月底，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为 50，省人民政府确定的房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2016 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（分

23、数：2.00）A.095B.115C.126 D.189解析：解析：与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要用房屋原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除损耗价值计税。2016 年 4 月至 12 月应缴纳房产税=(100+20050)(130)12912=126(万元)。5.某公司 2015 年购置办公大楼原值 30000 万元，2017 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20，2017 年

24、该公司应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.288B.340C.348 D.360解析：解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。 应纳房产税=(300005000)(120)12+5000(120)12212+1000101212=348(万元)。6.某公司 2015 年购进一处房产，2016 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定含税收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司 2016 年应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）

25、A.212B.276C.2669 D.3441解析：解析：用房产投资联营，只收取固定收入。不承担联营风险的，按不合增值税的租金收入计缴房产税，则该公司 2016 年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税。该公司 2016 年应纳房产税=3000(130) 12412+160(1+5)12=84+1829=2669(万元)。7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房产售价B.房产余值 C.房产原值D.房产租金解析：解析：融资租赁房屋是一种变相的

26、分期付款购买固定资产的形式，根据财税2009128 号文件的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。8.某企业有一栋厂房原值 200 万元，2016 年年初对该厂房进行扩建，2016 年 8 月底完工并办理验收手续，增加了房产原值 45 万元，另外对厂房安装了价值 15 万元的排水设备并单独作为固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2016 年度该企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.20640B.21000C.21120 D.21600解析：解

27、析：本题目有四组考点：一是纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。二是原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。三是对经营自用的房屋，从价计征房产税。四是房产税的纳税义务发生时间。应纳房产税=200(120)1212810000+(200+45+15)(120)1212410000=21 120(元)。9.甲企业与乙商户签订房屋租赁合同，将一幢原值 2500 万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为 2 年，可在租赁开始时有 1 个月的免收租金期限。按照合同约定，该写字楼月租金 20 万元(不含增值税)，写字楼于 2016 年 12 月 30

28、日交付承租方，并规定了甲自 2017 年 2 月 1 日起向乙收取租金。则甲企业在 2017 年应缴纳的房产税为( )万元。 (当地的房产原值减除比例为 20)（分数：2.00）A.264B.268C.284 D.288解析：解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。则甲企业 2017 年对于该写字楼应纳的房产税应在 1 月从价计税，2 月至 12 月从租计税。2017 年甲企业应纳房产税=2500(120) 1212+201211=2+264=284(万元)。10.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。(2

29、015 年)（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 解析：解析：选项 A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项 B：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税；选项 C：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。11.甲企业 2016 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2016 年 5 月 12 日，

30、将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.1765B.182C.1855 D.203解析：解析：本题目有两组考核点，一是房产税的计税依据与税额计算；二是纳税人因房产的实物或权利状态发生变化，而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。甲企业 5 月 12 日转让的房产，其房产税计算到 5 月末。甲企业当年应缴纳房产税=2000(130) 12+500(130)12512=1855(万元)。12.下列有关契税的表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（

31、分数：2.00）A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免予缴纳契税解析：解析：受让农村土地承包经营权的，不征契税，选项 B 不正确；以实物交换房屋的，应该以房屋的现值作为契税的计税依据，选项 C 不正确；承受国有土地使用权应缴纳的土地出让金要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税，选项 D 不正确。13.下列行为中，应缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.法定继承人继承房产B.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权 C.企业以自有房产等价交

32、换另一企业的房产D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业解析：解析：选项 C 免征契税；选项 AD 不征收契税。14.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值 5000 万元，净值 2000 万元，评估现值 9000 万元。乙企业支付了差价款 6000 万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.2000B.6000C.9000 D.5000解析：解析：以房抵债的，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。本题契税计税依据为 9000 万元。由于本题业

33、务发生在“营改增”之前，故不考虑增值税问题。15.居民乙因拖欠居民甲 180 万元的款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为5。下列表述中正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.居民甲应缴纳契税 1 万元B.居民乙应缴纳契税 1 万元C.居民甲应缴纳契税 10 万元 D.居民乙应缴纳契税 10 万元解析：解析：契税的纳税人为承受房产权属的单位和个人，所以应该是居民甲缴纳契税。由于该房产是用180 万元债权外加 20 万元款项取得，故计税依据为 200 万元，

34、居民甲应纳契税=(1 80+20)5=10(万元)。由于本题业务发生在“营改增”之前，故不考虑增值税问题。16.以下可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：2.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.社会团体承受土地权属用于办公楼建设 D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的解析：解析：本题考点是考核对契税税收优惠的理解。城镇职工购买公有住房的。必须是第一次购买才享受免税优惠；房屋所有者之间互相交换房屋的，只有等价交换时才免契税；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的免征契税，而用于工业园建设的不在免税范围之内。17.

35、山东省某市居民张先生和太太 2015 年以 50 万元购买一套 74 平方米的住房用作结婚新房，2016 年 8月生子后，改善住房条件，以 945 万元(发票注明价款 90 万元，增值税 45 万元)购买了第二套 100 平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.185B.23 C.26D.32解析：解析：第一套 90 平方米以下住房按照 1税率征收契税；第二套改善性住房超过 90 平方米，按照2的税率征收契税。张先生一家两次共缴纳契税=501+902=23(万元)。18.下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.

36、房地产公司出租别墅B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让 C.房地产公司通过国家税务机关将其拥有的房屋赠与学校D.城市居民之间互换自有居住用住房且经核实解析：解析：选项 A：房地产出租，不属于土地增值税的征税范围。选项 B：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，要计算缴纳土地增值税。选项 C：房地产公司通过国家机关将拥有的房屋赠与学校，属于无偿赠与，不属于土地增值税的征税范围。选项 D：城市居民之间互换自有居住用房屋，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。19.位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入 100

37、0万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 l 8 万元(能提供契税完税凭证)。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。（分数：2.00）A.6396B.6401C.74040 D.7637解析：解析：可扣除项目金额的合计数=600(1+54)+18+05+(1000 一 600)(1+5)5(5+3+2)=74040(万元)。20.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。(2001

38、 年)（分数：2.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30后的余值扣除解析：解析：本考点许多人误认为应该选择 A 选项，但实际上提供扣除项目金额不实的，应由税务部门根据房地产评估价格确定扣除项目金额。21.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.规划申报项目B.审批备案项目 C.商业推广项目D.设计建筑项目解析：解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。22.下列情形中，纳税人应当进行土

39、地增值税清算的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的 B.取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的C.转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的解析：解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。23.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用 C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费D

40、未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金解析：解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项 ACD 均不得扣除。24.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。(1998 年)（分数：2.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：解析：根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。25.法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致

41、纳税地点是( )。（分数：2.00）A.总机构所在地B.房地产坐落地 C.生产经营所在地D.办理房地产过户手续所在地解析：解析：法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应向房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：27.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。(2

42、013 年)（分数：2.00）A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的 解析：解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。28.下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有( )。（分数：2.00）A.工厂拥有并使用的车间适用 12的房产税税率 B.个体户房屋用于自办小卖部的适用 12的房产税税率 C.个人出租住房用于美容机构开设连锁店的适用 1 2的房产税税率D.个人出租住房，不区分用途，按照 4的房产税优惠税率计税 解析：解析：选项 AB：自用经营性房屋适用

43、12的房产税税率，从价计征房产税；个人出租住房，不分出租后用途，均按照 4的优惠税率计征房产税，所以 C 选项错误，D 选项正确。29.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的房屋B.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋 C.以经营租赁方式租出的房屋 D.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋解析：解析：选项 AD 应以房产余值作为计税依据计征房产税。30.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税 B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税 C.国家机关

44、附属招待所使用的房产免征房产税D.经营公租房的租金收入免征房产税 解析：解析：国家机关自用的房产免征房产税，但非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自用的房产是指国家机关的办公用房和公务用房，附属工厂、商店、招待所等不属于公务、办公用房，应照章缴纳房产税。31.甲企业在 2016 年 8 月得到政府无偿划拨来的一宗土地使用权，开发建造完工后，经批准在补办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业补办土地使用权出让手续、缴纳土地出让金时应缴纳契税 B.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳增值税、城建税

45、C.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税 D.乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税 解析：解析：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，所以甲企业在补办土地使用权出让手续、补缴土地出让金时应补缴契税：甲企业转让房产应按照销售不动产缴纳增值税、城建税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加等；乙企业取得甲企业转让的房产，作为承受方应缴纳契税。32.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.购买的房屋以成交价格作为计税依据 B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据 C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.

46、转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据 解析：解析：选项 A：房屋买卖，以成交价格为契税计税依据；选项 B：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据；选项 C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；选项 D：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。33.下列各项中，符合契税规定的有( )。（分数：2.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税 B.某人中奖获得一套不含增值税市场价格

47、为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税 C.在股权转让中，单位承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 D.甲向乙无偿赠送一套不含增值税市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅不含增值税市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税解析：解析：选项 ABc 符合税法规定；D 选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格 60 万元作为计税依据缴纳契税。34.居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 解析：解析：印花税由签订产权转移书据的双方缴纳，契税的纳税义务人是房产权属的承受方，所以选项A 错误。35.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。(2002 年)（分数：2.00）A.以协议出让方式取得土地