注册会计师税法（营业税法）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册会计师税法（营业税法）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装3.自 2003年 1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。(200

2、4 年)（分数：2.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税D.暂缓征收营业税4.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据5.下列各项中，金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )(2003 年)（分数：2.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B

3、卖出股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款6.某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010年 7月份共向商场收取费用 100万元，其中：清洁费 45万元、绿化费 25万元、代商场支付电费 20万元、水费 10万元。该物业公司 7月份应交营业税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.25B.275C.3.5D.57.某邮局 2008年 1月份取得报刊发行收入 200000元，邮寄业务收入 300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入 60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )

4、元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.16800B.18000C.25000D.300008.张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。(2009 年新制度原题新解)（分数：2.00）A.15B.27C.45D.69.列各项中，应该征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.生产集邮商品B.某商场销售移动电话，但不提供电信服务C.超市向供货方收取的进场费D.随汽车销售提供的汽车按揭服务10.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入11.下列各项中，应征收营业税的是( )。(

5、2007 年)（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入12.按营业税暂行条例规定，下列项目中，免征营业税的是( )。(1995 年)（分数：2.00）A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.公园、动(植)物园的门票收入13.列各项中，关于营业税纳税地点表述中，正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.电信单

6、位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.单位出租土地使用权应向机构所在地主管税务机关申报纳税(根据现有规定改编)14.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。(2006 年)（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供设计劳务，应向单位机构所在地主管税务机关申报纳税(根据现有规定改编)D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的

7、备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.境外保险公司为境内机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的使用权17.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租

8、业务D.远洋运输公司从事的程租业务18.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入19.下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.输送管道工程所使用的防腐管段、管件等设备价款(原选项教材已经删除，本题根据现有

9、规定对此进行了改编)20.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额21.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。(2003 年)（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售

10、商品后的收入计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自收取的全部价款为营业额计征营业税D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税22.下列关于纳税人销售不动产的行为中，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.个人将购买 3年的住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税B.转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额C.销售抵债所得的不动产，以全部收入为营业额D.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产，应征收营业税23.单

11、位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款。凡该退款已征收过营业税的，可以( )。(2005 年)（分数：2.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除24.列各项中，经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入25.下列各项中，可以免征

12、营业税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入C.QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入26.下列各项中，不征收营业税的有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务27.列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.保险业的营业税纳税

13、期限为 1个月B.财务公司的营业税纳税期限为 1个季度(根据现有规定改编)C.银行的营业税纳税期限为 1个月(根据现有规定改编)D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税三、计算题(总题数：5，分数：10.00)28.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_29.某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入 130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000万元，其中支付某动漫设计室设计费

14、 1000万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200万元。(4)出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘 10000张，每张售价 1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。（分数：2.00）_30.2008年 11月，甲公司发生以下业务：(1)对

15、年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为 50万元，评估价值为 80万元。双方同意以 75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入 600万元。该宗土地系于 2007年 11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500万元，2008 年 11月，其账面余值为 490万元。(5)本月 1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10

16、万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税，（分数：2.00）_31.位于县城的某建筑安装公司 2007年 8月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800万元月初开始施工至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共

17、计 300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40万元。(4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000万元，代收住房专项维修基金 50万元：该住宅楼的建筑成本 780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(2008年计算题，根据现行规定进行了删减)：(1)公司 8月份承建厂房工程应缴纳的营业税。(2)公司 8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税(3)公司 8月份提供泥浆工

18、程作业应缴纳的营业税。(4)公司 8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。(5)公司 8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_32.某旅游开发有限公司 2006年 8月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650万元。(2)景区索道客运收入 380万元。(3)民俗文化村项目表演收入 120万元。(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20元的固定收入。(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收

19、取进场费 10万元。当月该产品销售收入 30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算门票收入应缴纳的营业税。(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税。(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。(5)计算商店应缴纳的营业税。（分数：2.00）_注册会计师税法（营业税法）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填

20、涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.修理机器B.修缮房屋 C.修复古董D.裁剪服装解析：解析：修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。3.自 2003年 1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。(2004 年)（分数：2.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税解析：解析：自 2003年 1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，

21、不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。4.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据解析：解析：选项 A，程租业务是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务，以实际收取租赁费为计税依据。选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取

22、的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。选项C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。5.下列各项中，金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )(2003 年)（分数：2.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.卖出股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款解析：解析：一般贷款业务的计税依据为利息收入，非利差收入，A 项错误。卖

23、出股票的计税依据为股票的卖出价一买入价，B 项错误。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法计算出本期的营业额D 项错误。C 项正确。6.某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010年 7月份共向商场收取费用 100万元，其中：清洁费 45万元、绿化费 25万元、代商场支付电费 20万元、水费 10万元。该物业公司 7月份应交营业税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.25B.275C.3.5 D.5解析：解析：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额。所以，

24、应纳营业税=(10020 一 10)5=35(万元)。答案为 C。7.某邮局 2008年 1月份取得报刊发行收入 200000元，邮寄业务收入 300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入 60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.16800B.18000 C.25000D.30000解析：解析：以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)3=18000(元)。8.张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。(2009 年新制度原题新解)（分数：2.00）A.1

25、5B.27C.45D.6 解析：解析：自 2011年 1月 28日起，个人将购买不足 5年的住房对外销售的，全额征收营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=1205=6(万元)。答案为 D。9.列各项中，应该征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.生产集邮商品B.某商场销售移动电话，但不提供电信服务C.超市向供货方收取的进场费 D.随汽车销售提供的汽车按揭服务解析：解析：ABD 属于征收增值税的项目。10.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入解析：解析：保险公司的出纳长

26、款收入、追偿款收入不征收营业税。出口保险不属于境内提供的保险劳务，不征收营业税。11.下列各项中，应征收营业税的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入 解析：解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业枕。12.按营业税暂行条例规定，下列项目中，免征营业税的是( )。(1995 年)（分数：2.00）A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.公园、动(植)物园的门票收入解

27、析：解析：免征营业税的技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务，其他的技术咨询业务不可免征营业税，A 项错误。残疾人员个人提供的劳务，免征营业税，C 项错误。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书艺院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，免征营业税，公园、动(植)物园的门票收入不在此范围内，D 项错误。13.列各项中，关于营业税纳税地点表述中，正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务

28、机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.单位出租土地使用权应向机构所在地主管税务机关申报纳税(根据现有规定改编)解析：解析：选项 A，应该向出租单位机构所在地缴纳；选项 B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项 D，应该向土地使用权所在地主管税务机关缴纳。14.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。(2006 年)（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供设计劳务，应向单位机构所在地主管税务机关申报纳税(根据现有规定

29、改编) D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税解析：解析：选项 A，应该向土地使用权所在地主管税务机关缴纳；选项 B，应在机构所在地主管税务机关缴纳；选项 D，应该向出租单位机构所在地缴纳。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.境外保险公司为境内

30、机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的使用权 解析：解析：营业税纳税人规定中的境内指销售或出租的不动产在境内，销售位于境外的不动产不属于营业税征收范围，B 项错误。无形资产接受方在境内才征收营业税，将无形资产转让给境外公司不属于营业税征收范围，C 项错误。答案为 AD。17.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务解析：解析：

31、干租和光租业务都不配备操作人员，属于服务业中“租赁业”项目。湿租和程租业务配备操作人员，属于“交通运输业”，选项 A也属于“交通运输业”。答案为 BC。18.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入解析：解析：图书馆借阅，属于文化体育业，C 项错误；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，属于交通运输业，D 项错误。答案为 AB。19.下列各项中，应计入营业税计税依据的有

32、 )。(2007 年)（分数：2.00）A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.输送管道工程所使用的防腐管段、管件等设备价款(原选项教材已经删除，本题根据现有规定对此进行了改编)解析：解析：建筑业劳务(不含装饰)的营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款，但不包括建设方提供的设备的价款。AC 正确。通信线路工程和输送管道工程所用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属设备，其价值不包括在工程的计税营业额中，BD 错误。20.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人

33、民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额 B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额 解析：解析：金融保险业外币折合成人民币的规定中，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额。答

34、案为 AD。21.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。(2003 年)（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品后的收入计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自收取的全部价款为营业额计征营业税 D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 解析：解析：娱乐业以取得的全部价款和价外费用为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃及其他各项收费，A 错误。拍卖行以收取的手续费为营业额计征营业税，B 错误。答案为 CD。22.下列关于

35、纳税人销售不动产的行为中，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.个人将购买 3年的住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税B.转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 C.销售抵债所得的不动产，以全部收入为营业额D.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产，应征收营业税解析：解析：个人将购买不足 5年的住房对外销售的，全额征收营业税，A 项错误。销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，C 项错误。销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属于不动

36、产的，应按照“销售不动产”税日计算缴纳营业税，D 项错误。B 项正确。23.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款。凡该退款已征收过营业税的，可以( )。(2005 年)（分数：2.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 解析：解析：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。24.列各项中，经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。(2011 年)（分数：2

37、00）A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入解析：解析：自 2010年 1月 1日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外发生载运旅客或者货物的行为。所以，A 项错误、B 项正确。对在京外国商会会费以外各种名目的收入，凡属营业税应税范围的，一律照章征收营业税，C 项正确。保险劳务只有标的物位于境内时才征收营业税，国内保险公司为出口货物提供保险取得的收入，不征收营业

38、税，D 项错误。答案为 BC。25.下列各项中，可以免征营业税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入C.QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入 解析：解析：金融企业的手续费收入应征收营业税，A 项错误。福利彩票发行机构销售福利彩票取得的收入不征收营业税，但彩票投注点代销福利彩票的手续费，应征收营业税；B 项错误。CD 正确。26.下列各项中，不征收营业税的有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款

39、业务 B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务 解析：解析：人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。出口货物保险不属于境内保险劳务，不征收营业税。27.列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.保险业的营业税纳税期限为 1个月 B.财务公司的营业税纳税期限为 1个季度(根据现有规定改编) C.银行的营业税纳税期限为 1个月(根据现有规定改编)D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 解析：解析：银行的纳税期限为 1个季度。三、计算题(总题数：5，分数

40、10.00)28.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：29.某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入 130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000万元，其中支付某动漫设计室设计费 1000万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200万元。(4)出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘 10000张

41、每张售价 1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)由该企业的主营业务性质得知，该企业的第一项业务属于应该缴纳营业税的混合销售业务，应将收入加总，计算缴纳营业税。培训业务属于文化业，适用税率为 3。所以，应纳营业税=(130+70)3=6(万元)。 (2)该企业的第二项业务属于

42、服务业，适用税率为 5。应纳营业税=50005=250(万元)。 (3)该企业的第三项业务属于转让无形资产，适用税率为 5，由于该著作权属于自主研发，所以，应纳营业税=2005=10(万元)。 (4)该企业的第四项业务不属于混合销售行为，销售光盘应该缴纳的值税，软件交付使用后提供远程技术支持应该缴纳营业税。应纳营业税=1005=5(万元)。)解析：30.2008年 11月，甲公司发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为

43、 50万元，评估价值为 80万元。双方同意以 75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入 600万元。该宗土地系于 2007年 11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500万元，2008 年 11月，其账面余值为 490万元。(5)本月 1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术

44、投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税，（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)软件交付使用后提供的维护、技术服务费等，属于提供营业税应税劳务，应按照“服务业”征收营业税软件维护服务应缴纳的营业税=55=025(万元)。(2)转让的无形资产受让方在中国境内的，转让方为营业税的纳税义务人。甲公司应代扣代缴的营业税=105=05(万元)。 (3)自2003年 1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。所以，投资入股应缴

45、纳的营业税=0。 (4)纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。转让土地使用权应缴纳的营业税=(600500)5=5(万元)。 (5)转租收入应缴纳的营业税=125=06(万元)。张先生2009年 6月份销售一套普通住房取得销售收入 120万元。该住房系张先生于 2008年 12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90万元。)解析：31.位于县城的某建筑安装公司 2007年 8月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800万元月初开始施工至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发

46、区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40万元。(4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000万元，代收住房专项维修基金 50万元：该住宅楼的建筑成本 780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(2008年计算题，根据现行规定进行了删减)：(1)公司 8月份承建厂房工程应缴纳的营业税。(2)公司 8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税(3)公司 8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。(4)公司