注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）-试卷1及答案解析.doc

1、注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）-试卷 1及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.以下关于跨省煤田的资源税适用税率，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.从高适用税率B.两省财税部门协商确定C.两省人民政府协商拟定D.由财政部、国家税务总局确定3.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年)（分数：2

2、00）A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量4.某砂石厂 2017年 3月开采砂石 5000立方米，对外销售 4000立方米，当地砂石资源税税率为 3元立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.15B.12C.06D.035.某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2月销售自采原煤取得收入 200万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800吨，销售 380吨，每吨售价 950元，移送洗选煤 120吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.1831B.1904C.1980D.2

3、0866.某煤炭开采企业 2月销售洗煤 5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为 80，资源税税率为 10，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.400B.625C.404D.5057.某低丰度油田原油价格每吨 6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2元。2017 年 2月，该油田开采原油 25万吨，当月销售 20万吨，加热、修井用 2万吨，将 3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售 600万立方米，待售 100万立方米。已知原油、天然气

4、的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.90845B.83642C.8352D.668168.某矿山剩余可采储量下降到原设计可采储量的 22以下，已开采了 16年，剩余服务年限仅为 4年。该矿山 8月开采原煤 6000吨，将其中 3000吨直接销售，取得销售额 40万元(不含增值税)；将其余 3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200吨，取得销售收入 20万元(不合增值税)，当地洗选煤折算率 85。该省煤炭资源税税率为 8，该矿山当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.281B.2902C.3192D.4569.关于资源税申报与缴纳的说法，正确

5、的是( )。（分数：2.00）A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定10.2017年初，A 省甲铜矿企业兼并了 B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2017 年 3月，甲铜矿企业共计销售精矿 700吨，取得不含增值税销售额 2800万元，60为乙铜矿移送，已知 A省铜精矿资源税税率为 6，B 省铜精矿资源税税率为 5。甲铜矿企业 2

6、017年 3月在 A省应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.168B.1512C.672D.5611.甲企业位于某经济落后地区，2015 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2016 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2016 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 09 元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 09 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业 2016年应该补缴的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.0B.315C.945D.1

7、26012.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业无偿使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地13.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地14.某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物，于 2016年 8月 2日签署合同，在 8月 15日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书，注明土地面积 400

8、平方米，当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12元，则该企业 2016年应纳的城镇土地使用税是( )元。（分数：2.00）A.800B.1000C.1800D.240015.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.20B.30C.50D.10016.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地17.某农户有一处花圃，占地 1200平方米

9、2017 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )元。（分数：2.00）A.1250B.2500C.15000D.3000018.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.在境内销售金属矿产品的贸易公司B.进口金属矿产品的企业C.在境内开采金属矿原矿销售的企业D.在境外开采金属矿原矿销售的企业19.资源税税目、税率表未列举名称的金属和非金属矿产品的征免规定是( )。（分数：2.00）A.不征收资源税B.由国务院批准决定征收与缓征C.由国家税务总

10、局批准决定征收与缓征D.由省级人民政府决定具体税目和适用税率，并报财政部和国家税务总局备案20.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：2.00）A.矿产品原产地的税额标准B.独立矿山应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准21.各省级人民政府要结合当前矿产企业实际生产经营情况，遵循改革前后税费平移原则，充分考虑企业负担能力来确定本地区资源税适用税率。测算具体适用税率时，一个矿种原则上设定一档税率，少数资源条件差异较大的矿种可按不同资源条件、不同地区设定( )税率。（分数：2.00）A.两档B.三档C.四档以下D.五档以下22.某油田开采原油

11、 80万吨，2016 年销售原油 70万吨，非生产性自用 5万吨，另有 2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000元，适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（分数：2.00）A.21000B.22500C.23100D.24000二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)23.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_24.下列各项中，属

12、于资源税纳税人的有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业25.下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂26.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.地面抽采的煤层气B.深水油气田开采的天然气C.人造石油D.充填开采置换出来的煤炭27.下列各项中，应征收资源税的有( )。(2009 年原制度)（分

13、数：2.00）A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气28.2016年资源税改革后，我国资源税采用定额税率从量定额征收的项目有( )。（分数：2.00）A.并矿盐B.高岭土C.粘土D.砂石29.按照现行资源税税目税率规定，石墨以精矿为征税对象，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.石墨开采企业甲销售自采未税石墨原矿不缴纳资源税B.石墨开采企业甲销售自采未税石墨精矿应缴纳资源税C.乙企业从石墨开采企业甲购入已税原矿连续加工精矿应按购销差额缴纳资源税D.丙企业以自产未税石墨精矿和从甲企业购入的 45万元(不含增值税，下同)已税精矿混合对外销售，取

14、得 100万元销售额，则丙企业应按照 55万元计算资源税30.下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税C.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税31.下列各项关于资源税的表述中，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损

15、失的可由省级人民政府酌情决定减征或免征资源税32.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天33.以下关于资源税纳税环节的表述符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳B.以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税D.纳税人销售自采原矿加工的

16、金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税34.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税35.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地36.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）

17、A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用耕地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税三、计算题(总题数：2，分数：4.00)37.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_38.某煤矿将外购原煤和自采原煤按照

18、1：1 的比例混合在一起销售，7 月销售混合原煤 600吨，取得不含增值税销售额 30万元，经计算确认，外购原煤单价 490元吨(不合增值税)，该煤矿煤炭资源税税率为8，计算当期该煤矿应纳的资源税。（分数：2.00）_注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）-试卷 1答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.以下关于跨省煤田的资源税适用税

19、率，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.从高适用税率B.两省财税部门协商确定C.两省人民政府协商拟定D.由财政部、国家税务总局确定 解析：解析：跨省煤田的资源税适用税率由财政部、国家税务总局确定。3.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年)（分数：2.00）A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量 解析：解析：该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产的应税资源的销售数量。4.某砂石厂 2017年 3月开采砂石 5000立方米，对外销售 4000立方米，当地砂石资源税税率为 3元立方米，则该

20、厂当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.15B.12 C.06D.03解析：解析：本题有两个考点：一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量；二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000310000=12(万元)。5.某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2月销售自采原煤取得收入 200万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800吨，销售 380吨，每吨售价 950元，移送洗选煤 120吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.1831B.1904 C.1980D.2086解析：解析：纳

21、税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。应纳资源税=2008+(380+120)0095808=16+304=1904(万元)。6.某煤炭开采企业 2月销售洗煤 5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为 80，资源税税率为 10，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.400 B.625C.404D.505解析：解析：洗选煤销售额中不包括另外收取

22、的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=50008010=400(万元)。7.某低丰度油田原油价格每吨 6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2元。2017 年 2月，该油田开采原油 25万吨，当月销售 20万吨，加热、修井用 2万吨，将 3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售 600万立方米，待售 100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.90845B.83642C.8352D.66816 解析：解析：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；低丰度油气田资源税暂减征 20。该油田当月应纳资源

23、税=(20+3) 60006+60026 (120) =8352(120)=66816(万元)。8.某矿山剩余可采储量下降到原设计可采储量的 22以下，已开采了 16年，剩余服务年限仅为 4年。该矿山 8月开采原煤 6000吨，将其中 3000吨直接销售，取得销售额 40万元(不含增值税)；将其余 3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200吨，取得销售收入 20万元(不合增值税)，当地洗选煤折算率 85。该省煤炭资源税税率为 8，该矿山当月应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.281B.2902C.3192 D.456解析：解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售

24、额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，该矿山剩余服务年限仅为 4年，属于衰竭期煤矿，所谓衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的 20(含)以下或剩余服务年限不超过 5年的矿山。实际开采年限在 15年以上的衰竭期煤矿资源税减征 30，该矿山应纳资源税=(40+2085)8(130)=3192(万元)。9.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴

25、纳 D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定解析：解析：选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品一律在开采地或者生产地纳税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 D：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省级地方税务机关决定。10.2017年初，A 省甲铜矿企业兼并了 B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2017 年 3月，甲铜矿企业共计销售精矿 700吨，取得不含增值税销售额 2800

26、万元，60为乙铜矿移送，已知 A省铜精矿资源税税率为 6，B 省铜精矿资源税税率为 5。甲铜矿企业 2017年 3月在 A省应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.168B.1512C.672 D.56解析：解析：跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或者生产地纳税。甲铜矿企业当月在 A省应纳的资源税=2800(160)6=672(万元)。11.甲企业位于某经济落后地区，2015 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2016 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2016 年 4月该企业取得了政府部门核

27、发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 09 元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 09 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业 2016年应该补缴的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.0B.315 C.945D.1260解析：解析：本题考查以下三个考点。考点 1：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。考点 2：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的 30。当地年固定税额=09(130)=063(元平方米)。考

28、点 3：城镇土地使用税的计算和补税的计算。甲企业应补税=(2000 一 1500)063=315(元)。12.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业无偿使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 解析：解析：选项 A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项 CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，

29、免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。13.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地 C.免税单位职工家属的宿舍用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地解析：解析：本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解状况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD 选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。14.某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物，于 2016年 8月 2日签署合同，在 8月 15

30、日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书，注明土地面积 400平方米，当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米 12元，则该企业 2016年应纳的城镇土地使用税是( )元。（分数：2.00）A.800 B.1000C.1800D.2400解析：解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的 50征收城镇土地使用税。该企业 2016年应纳城镇土地使用税=4001

31、241250=800(元)。15.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.20B.30C.50 D.100解析：解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的 50。16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地解析：解析：下列情形免征耕地占用税：(1

32、)军事设施占用耕地；(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项 BCD均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。17.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2017 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )元。（分数：2.00）A.1250 B.2500C.15000D.30000解析：解析：花圃改造成果园仍属于农业用途。不属于耕地占用税的征税范围；农民建造住宅占用耕地，属于耕地占用税的征税范围，并可按当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=1002550

33、1250(元)。18.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.在境内销售金属矿产品的贸易公司B.进口金属矿产品的企业C.在境内开采金属矿原矿销售的企业 D.在境外开采金属矿原矿销售的企业解析：解析：选项 AB缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D不属于我国资源税和增值税的纳税人。19.资源税税目、税率表未列举名称的金属和非金属矿产品的征免规定是( )。（分数：2.00）A.不征收资源税B.由国务院批准决定征收与缓征C.由国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省级人民政府决定具体税目和适用税率，并报财政部和国家税务总局备案 解析：解

34、析：未列举名称的其他非金属和其他金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。20.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：2.00）A.矿产品原产地的税额标准B.独立矿山应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。21.各省级人民政府要结合当前矿产企业实际生产经营情况，遵循改革前后税费平移原则，充分考虑企业负担能力来确定本地区资源税适用税率。测算具体

35、适用税率时，一个矿种原则上设定一档税率，少数资源条件差异较大的矿种可按不同资源条件、不同地区设定( )税率。（分数：2.00）A.两档 B.三档C.四档以下D.五档以下解析：解析：一个矿种原则上设定一档税率，少数资源条件差异较大的矿种可按不同资源条件、不同地区设定两档税率。22.某油田开采原油 80万吨，2016 年销售原油 70万吨，非生产性自用 5万吨，另有 2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000元，适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（分数：2.00）A.21000B.22500 C.23100D.2400

36、0解析：解析：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)50006=22500(万元)。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)23.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：24.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经

37、营者 D.开采天然原油的外商投资企业 解析：解析：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税，所以应选择选项 ACD。25.下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 解析：解析：资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。26.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.地面抽采的煤层气B.深水油气田开采的天然气 C.人造石油D.

38、充填开采置换出来的煤炭 解析：解析：选项 A：从 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；选项 B：深水油气田开采的天然气征收资源税，但有资源税减征 30的优惠；选项 C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项 D：依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，应征收资源税，但有资源税减征 50的优惠。27.下列各项中，应征收资源税的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.进口的天然气B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气 解析：解析：选项 A：资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征

39、收的一种税，进口的天然气不征收资源税；选项 C：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。28.2016年资源税改革后，我国资源税采用定额税率从量定额征收的项目有( )。（分数：2.00）A.并矿盐B.高岭土C.粘土 D.砂石 解析：解析：2016 年资源税改革后，资源税主要采用比例税率从价计征，实行从量定额计征的项目较少，井矿盐和高岭土实行从价定率征收资源税，粘土、砂石仍实行从量定额计征资源税。29.按照现行资源税税目税率规定，石墨以精矿为征税对象，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.石墨开采企业甲销售自采未税石墨原矿不缴纳资源税B.石墨

40、开采企业甲销售自采未税石墨精矿应缴纳资源税 C.乙企业从石墨开采企业甲购入已税原矿连续加工精矿应按购销差额缴纳资源税D.丙企业以自产未税石墨精矿和从甲企业购入的 45万元(不含增值税，下同)已税精矿混合对外销售，取得 100万元销售额，则丙企业应按照 55万元计算资源税 解析：解析：选项 A，销售自采未税石墨原矿应换算成精矿的销售额计算缴纳资源税；选项 C，纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。30.下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤

41、的，在移送使用时不缴纳资源税 C.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据 D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税解析：解析：选项 A：将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率计算缴纳资源税；选项 D：将开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税。31.下列各项关于资源税的表述中，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级人民政府酌情决定减征或免征资源税 解析：解析

42、选项 A：按照税法规定，对出口的应税产品没有资源税减免税的优惠。32.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天 C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 解析：解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。33.以下关于资源税纳税环节的表述符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳 B.以自采原矿

43、加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税 D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税解析：解析：选项 B，以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。选项 D，纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。34.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用

44、之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项 A不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。因此选项 C不正确。35.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地 解析：解析：耕地占用税的征

45、税范围是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。36.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用耕地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴

46、纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税解析：解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税，选项 B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D不正确。三、计算题(总题数：2，分数：4.00)37.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：38.某煤矿将外购原煤和自采原煤按照 1：1 的比例混合在一起销售，7 月销售混合原煤 600吨，取得不含增值税销售额 30万元，经计算确认，外购原煤单价 490元吨(不合增值税)，该煤矿煤炭资源税税率为8，计算当期该煤矿应纳的资源税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：外购原煤的购进金额=6001249010000=147(万元) 应税原煤计税依据=30一 147=153(万元) 应纳资源税=1538=122(万元)。)解析：