注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷9及答案解析.doc

1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 9 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依

2、据中征收车辆购置税D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税3.车辆购置税的纳税环节是( )。（分数：2.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.零售环节D.登记注册前的使用环节4.某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还手续；11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为 480 元，该企业 2015 年实缴的车船税总计为( )元。（分数：2.00）A.1920B.2280C.2400D.23205.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.技

3、术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额6.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.21C.38D.397.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物价差

4、由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 03，A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.90B.120C.420D.4808.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 310000 元，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 50计算C.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 70计算D.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算9.

5、下列车辆中，可以免征车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车B.四轮农用运输车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆D.设有固定装置的运输车辆10.某船运公司 2015 年度拥有旧机动船 20 艘，每艘净吨位 750 吨，非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 150 吨；当年 8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1500 吨。当月取得购买机动船的发票。该公司 2015 年度应缴纳的乍船税为( )元(已知机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元)。（分数：2.00）A

6、.61000B.76000C.75450D.7700011.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同B.飞机租赁企业购机环节购销合同C.农牧业保险合同D.2015 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同12.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.150B.600C.1050D.120013.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 5

7、0 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答

8、、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为 10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元16.根据车船税的规定，

9、下列各项中属于法定减免车船税的有( )。（分数：2.00）A.捕捞渔船B.人民检察院领取警用牌照的车辆C.警用车船D.机场内部行驶车辆17.根据车船税法的规定，下列选项中属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.捕捞、养殖渔船B.人民检察院领取警用牌照的车辆C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆D.经批准临时入境的外国车船18.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单19.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.作为正本使用的副

10、本B.公租房租赁双方签订的租赁协议C.无息、贴息贷款合同D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同20.张先生为回国留学人员，2013 年 7 月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 500 元。2015 年 7 月张先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24 万元，该车规定使用年限 10 年。对上述业务正确的税务处理有( )。（分数：2.00）A.2013 年张先生购买轿车时免缴车辆购置税B.2013 年张先生购买轿车时应缴纳车辆购

11、置税 204 万元C.2015 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 192 万元D.2015 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 24 万元21.在车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。（分数：2.00）A.电车B.商用货车C.摩托车D.低速货车22.下列各种车辆中，以“整备质量”的吨位数为计税单位计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.专用作业车B.轮式专用机械车C.客货两用汽车D.挂车23.营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为( )两项合计金额。（分数：2.00）A.资本公积B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本24.下列关于应税凭证的计税依据的说法正确的有( )

12、。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同，为承包金额B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计25.甲公司于 201 5 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 500000 元的钢材换取 450000 元的水泥，甲公司取得差价 50000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 285 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 150 元C.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇缴方式缴纳印花税三、计算题(总题数：2，分数：24.

13、00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：12.00）_某股份公司于 2015 年 1 月 1 日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件；本企业实收资本 3000 万元，2015 年发生如下业务：(1)签订购销合同，合同记载的购销金额为 1360 万元；(2)4 月，与甲企业签订以物易物合同，合同规定，该公司以价值 840 万元的材料与甲企业价值 940 万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价 100 万元；(3)5 月委托某服装厂为其定做一批校服，企业打算用于捐赠，原材料由服装厂提供，双方签订服装加

14、工合同，合同载明原材料金额为 40 万元，加工费 15 万元；(4)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为 5 年每年支付租金 150 万元；(5)该公司研发部为某企业开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为 1200 万元，其中包括研究开发经费 500 万元；(6)年底，该股份公司的资本公积账户增加 150 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：（分数：12.00）(1).该股份公司领取的证件应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2).该股份公司按“购销合同”税目计算缴纳的印花税。（分数：2.00）_(3).该股份公司按“加工承揽合同”税目计算

15、缴纳的印花税。（分数：2.00）_(4).该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(5).该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税。（分数：2.00）_(6).该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：2.00）_注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 9 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.

16、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税 解析：解析：选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项 B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70；选项 C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代

17、收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。3.车辆购置税的纳税环节是( )。（分数：2.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.零售环节D.登记注册前的使用环节 解析：解析：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。4.某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还手续；11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额

18、为 480 元，该企业 2015 年实缴的车船税总计为( )元。（分数：2.00）A.1920B.2280C.2400D.2320 解析：解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4480+4801210=2320(元)5.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额 解析：解析：选项 A，技术合同的计税依据为合

19、同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项 B，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。选项 C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。6.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000 元，委托方提供价值60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.21 C.38D.39解析：解析：委托方提供原料主料的加工承揽

20、合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据。应纳印花税=(2000+40000)05=21(元)7.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 03，A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.90B.120C.420 D.480解析：解析：以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花。A、B两公司共应缴纳印花税=(300000+400000)032=420(元)8.某公司一辆

21、已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 310000 元，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 50计算C.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 70计算 D.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算解析：解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70计算。9.下列车辆中，可以免征车辆购置税的是( )。（分数

22、：2.00）A.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车B.四轮农用运输车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆解析：解析：选项 A，回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税；选项 B，自 2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税；选项 D，设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。10.某船运公司 2015 年度拥有旧机动船 20 艘，每艘净吨位 750 吨，非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 150 吨；当年 8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1500 吨。当月取得购买机动船的发票。该公司 2015 年度应

23、缴纳的乍船税为( )元(已知机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元)。（分数：2.00）A.61000B.76000C.75450 D.77000解析：解析：该船运公司 2015 年应缴纳的车船税=207504+2150350+615004512=75450(元)11.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同 B.飞机租赁企业购机环节购销合同C.农牧业保险合同D.2015 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同解析：解析：选项 B、C、D 为印花税的免税凭证。

24、12.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.150B.600C.1050D.1200 解析：解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0310000=1200(元)13.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的

25、是( )。（分数：2.00）A.学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税解析：解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费 10 万元按照加工承揽合同计算印

26、花税。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为 10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述

27、中，正确的有( )。（分数：2.00）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元 C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元 解析：解析：小汽车在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应缴纳消费税=0 游艇生产企业应缴纳消费税=12010=12(万元) 游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0 旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=4010=4(万元)16.根据车船税的规定，下列各项中属于法定减免车船税的有( )。（分数：2.00）A.捕

28、捞渔船 B.人民检察院领取警用牌照的车辆 C.警用车船 D.机场内部行驶车辆解析：解析：机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税，属于特定减免。17.根据车船税法的规定，下列选项中属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.捕捞、养殖渔船 B.人民检察院领取警用牌照的车辆 C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆 D.经批准临时入境的外国车船解析：解析：经批准临时入境的外国车船属于特定减免。18.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发

29、行单位之间订立的图书订购单 解析：解析：选项 A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。19.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.作为正本使用的副本B.公租房租赁双方签订的租赁协议 C.无息、贴息贷款合同 D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同解析：解析：选项 A，副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；选项 D，个人与房地产管理部门签订用于生活居住的

30、房屋租赁合同才免税。20.张先生为回国留学人员，2013 年 7 月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 500 元。2015 年 7 月张先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24 万元，该车规定使用年限 10 年。对上述业务正确的税务处理有( )。（分数：2.00）A.2013 年张先生购买轿车时免缴车辆购置税 B.2013 年张先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 204 万元C.2015 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 192 万元 D.20

31、15 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 24 万元解析：解析：回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车，免缴车辆购置税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车购税。补缴纳车购税=24(1210)10010=192(万元)21.在车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。（分数：2.00）A.电车 B.商用货车C.摩托车 D.低速货车解析：解析：商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据。22.下列各种车辆中，以“整备质量”的吨位数为计税单位计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.专用作业车 B.轮式专用机械车 C.客货两用汽车 D.挂车 解析：解析：客货两用汽车、挂车均属

32、于货车，挂车还有按货车税额 50计算车船税的规定。23.营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为( )两项合计金额。（分数：2.00）A.资本公积 B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本 解析：解析：记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。24.下列关于应税凭证的计税依据的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同，为承包金额 B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费 D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 解析：解析：选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。25.甲公

33、司于 201 5 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 500000 元的钢材换取 450000 元的水泥，甲公司取得差价 50000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 285 元 B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 150 元C.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇缴方式缴纳印花税解析：解析：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭

34、证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过 500 元，应当汇总缴纳。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(500000+450000)03=285(元)三、计算题(总题数：2，分数：24.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：12.00）_解析：某股份公司于 2015 年 1 月 1 日开业，领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件；本企业实收资本 3000 万元，2015 年发生如下业务：(1)签订购销合同，合同

35、记载的购销金额为 1360 万元；(2)4 月，与甲企业签订以物易物合同，合同规定，该公司以价值 840 万元的材料与甲企业价值 940 万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价 100 万元；(3)5 月委托某服装厂为其定做一批校服，企业打算用于捐赠，原材料由服装厂提供，双方签订服装加工合同，合同载明原材料金额为 40 万元，加工费 15 万元；(4)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为 5 年每年支付租金 150 万元；(5)该公司研发部为某企业开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为 1200 万元，其中包括研究开发经费 500 万元；(6)年底，该股

36、份公司的资本公积账户增加 150 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：（分数：12.00）(1).该股份公司领取的证件应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司领取的证件应缴纳的印花税=450=20(元)解析：解析：征收印花税的权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。(2).该股份公司按“购销合同”税目计算缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司按“购销合同”税目计算缴纳的印花税=(1360+840+940+40)0310000=9540(元)解析：解析：以物易物合同，是反映既购又销双重经济

37、行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。业务 3 中受托方提供的原材料，不属于真正的加工承揽合同，原材料 40 万按照购销合同缴纳印花税。(3).该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税=150510000=75(元)解析：解析：业务 3 中受托方提供的原材料，不属于真正的加工承揽合同，加工费按照加工承揽合同缴纳印花税。(4).该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税=150500510000=37

38、5(元)解析：解析：对融资租赁合同可据合同所载的租金总额按借款合同计算缴纳印花税。(5).该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税=(1200500)0310000=2100(元)解析：解析：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。(6).该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(3000+150)0510000=15750(元)解析：解析：记载资金的账薄按实收资本和资本公积的合计金额贴花。同时，资本公积账户增加的金额也要贴花。