注册会计师考试税法模拟试卷一2014年及答案解析.doc

1、注册会计师考试税法模拟试卷一 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定：2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。此规定符合税法适用原则中的（ ）。 （分数：1.00）A.实体从旧，程序从新原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.程序法优于实体法原则2.税收“三性”中，处于核心地位

2、的是（ ）。 （分数：1.00）A.无偿性B.强制性C.固定性D.公平性3.某增值税一般纳税人，2012 年 4 月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为 18 万元(含税)，安装工程款为 4 万元，则该笔业务应纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.0B.2.62 万元C.3.06 万元D.3.32 万元4.进口的应税消费品的消费税由( )。 （分数：1.00）A.核算地主管税务机关征收B.所在地主管税务机关征收C.居住地主管税务机关征收D.报关地海关代征5.下列经营活动，按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（ ）。 （分数：1.00）A.从事远洋运输业程租、期租业

3、务B.个人在旅游景点经营索道C.航空运输企业从事出租业务D.建筑工程设计劳务6.某增值税一般纳税人，本期进 E1 原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（ ）。 （分数：1.00）A.4 万元B.4.25 万元C.4.55 万元D.5.6 万元7.目前，我国对新闻纸实行（ ）。 （分数：1.00）A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税8.某煤矿 3 月份生产煤炭 15 万吨，销售 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 500

4、0 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10：元/y-立方米。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为（ ）。 （分数：1.00）A.30 万元B.50 万元C.100 万元D.125 万元9.以下关于土地增值税的征税范围，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.目前，暂不将外商企业列为土地增值税的纳税人B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围C.对转让房地产未取得收入的行为应同样征收土地增值税D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，故应对政府征税10.某事业单位除拥有原值为 8

5、00 万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为 250 万元的内部医院、一个房产原值为 150 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业年应纳房产税税额为（ ）。（分数：1.00）A.6.72 万元B.9.45 万元C.10.08 万元D.60 万元11.下列项目中，应纳城镇土地使用税的是（ ）。 （分数：1.00）A.公园古迹用地B.公园办公用地C.公园绿化用地D.公园游乐场用地12.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为（ ）。 （分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3 个月B.自批准征用之日起满 6 个月C.自批准征用之日起满 1 年D.自批准征用之日

6、起满 2 年13.纳税人购置应税车辆，申报纳税的主管税务机关为（ ）。 （分数：1.00）A.车辆购置地B.车辆登记注册地C.车辆使用地D.纳税人所在地14.下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.载人汽车以辆为计税依据B.载货汽车以总吨位为计税依据C.摩托车以净吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据15.某企业本期实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业当期应纳印花税为（ ）。 （分数：1.00）A.500 元B.750 元C.2000 元D.4500 元16.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交

7、换价格相等时，契税（ ）。 （分数：1.00）A.由甲方缴纳B.由乙方缴纳C.由甲、乙双方各缴纳一半D.甲、乙双方都不缴纳17.某居民企业本年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，三项经费合计 3550 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算本年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）。 （分数：1.00）A.OB.7.75 万元C.9 万元D.35.50 万元18.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元，

8、连载后又出书取得稿酬 3000 元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为（ ）。 （分数：1.00）A.868 元B.1092 元C.1108 元D.1240 元19.下列各项中，不适用税收征收管理法的是（ ）。 （分数：1.00）A.城市维护建设税B.海关征收的关税C.消费税D.房产税20.关于发票的领购代理，下列说法错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.满足一定条件的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票B.统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以自行设计发票式样C.自制发票仅限于普通发票D.统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新和交旧购新三种21.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，

9、原造价 400 万元。经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 500 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让项目应纳土地增值税为（ ）万元。 （分数：1.00）A.90B.168C.415D.44122.下列各项中，应按服务业征收营业税的是（ ）。 （分数：1.00）A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为23.以下关于税收立法权的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.我

10、国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力24.税款征收的主要方式不包括（ ）。 （分数：1.00）A.委托代征税款B.代收代缴C.定期定额征收D.查定征收二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1(总题数：14，分数：21.00)25.下列关于税法的分类，表述正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法B.

11、按照其基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法C.按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法D.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法26.下列适用增值税 4%征收率的行为有（ ）。 （分数：1.50）A.典当业销售死当物资B.水泥厂销售自产的混凝土C.免税品公司销售免税品D.书店销售图书、报纸、杂志27.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天B.某厂采用预收货款方式销售一批轿车，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.某商场以分期付款方式销售

12、一支高档手表，其纳税义务发生时间为款项全部结清的当天D.某企业将自产的实木地板用于新建食堂，其纳税义务的发生时间为该批木板移送使用的当天28.下列属于娱乐业营业额的有（ ）。 （分数：1.50）A.台位费B.点歌费C.饮料费D.中介服务费29.关于城市维护建设税的说法，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.采用幅度比例税率B.是一种附加税C.是与“三税”同时缴纳的一种税D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率30.关于关税的纳税义务人，以下说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的

13、物品，推定其邮寄人为所有人D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人31.以下关于资源税的表述，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.中外合作开采石油、天然气，应征资源税B.资源税税目包括 7 大类，在 7 个税目下面又设有若干个子目C.资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征D.实行从价定率征收的以销售额作为计税依据32.转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括（ ）。 （分数：1.50）A.旧房及建筑物的评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使用权所支付的地价款或出让金D.旧房及建筑物的重置成本价33.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有（ ）。 （分数：1.

14、50）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.军事设施占用耕地免征耕地占用税C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须经省人民政府批准D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税34.下列关于车辆购置税的征收管理，说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税35.下

15、列应税凭证中，可以免纳印花税的有（ ）。 （分数：1.50）A.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同B.国家指定收购部门与村民委员会签订的产品收购合同C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.个人买卖封闭式证券投资基金签订的书据。36.根据企业所得税法的规定，以下所得可以免征或减征企业所得税的有（ ）。 （分数：1.50）A.林场销售原木的所得B.符合条件的技术转让所得C.从事符合条件的节能节水项目所得D.销售安全生产设备的所得37.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。 （分数：1.50）A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.参加企业集资取得的利息D.公司债券

16、利息38.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止（ ）。 （分数：1.50）A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的D.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的三、计算分析题(本题型共 4 小题，每小题 8 分，(总题数：4，分数：32.00)39.某家电生产企业(增值税一般纳税人)，2012 年 6 月购销情况如下： (1)外购稳压器一批，取得通过税务机关认证的增值税防伪专用发票，发票上注明的买价为 3700 万元，另支付运输费用 185 万元，取得供

17、货方开具的普通发票。 (2)向本市某公司销售 A 型号空调 54000 台，出厂单价 0324 万元(含税价)。该企业给予其 7%的现金折扣，并开具发票入账。另外将 4 台空调赠与购货人。 (3)外购家电涂料一批，取得防伪增值税专用发票，发票上注明价款 3400 万元，专用，发票未通过认证。 (4)向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售 A 型号空调 1200 台，采用的是分期付款的结算方式，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。 (5)进口大型精密生产仪器一台，到岸价格 12 万美元，汇率为：1 美元=68 元人民币，关税税率为 10%。 (6)向本市一新落成的商场销售 A 型号空调 500

18、 台。由本企业车队运送取得运输费收入08 万元，装卸费 1800 元。此间购置汽油取得税务机关认证的防伪增值税专用发票，注明销售额 754 元。(7)向本企业接待中心无偿提供 A 型号空调 20 台(空调单位生产成本 1630 元)。按出厂价的 60%售给职工A 型号空调 130 台(税务机关核定售价偏低)。 (8)采取以物易物方式向某制造企业提供 A 型号空调 2300台，该制造企业向本企业提供等价的 B 配件 46000 件。双方开出的均是普通发票。(注：空调的型号、品质、价格等均完全一致。) (9)年初购进的生产材料，因管理不善被盗，账面价值为 50 万元，该批材料进项税已抵扣。 要求：

19、根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算当月该企业发生的销项税额。 (2)计算当月该企业进口业务应纳的增值税。 (3)计算当月该企业可抵扣的进项税额。 (4)计算当月该企业内销业务应纳的增值税。 （分数：8.00）_40.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元/标准条)及雪茄烟，2012 年3 月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 2

20、04 万元，该批烟丝已收回人库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元。 (3)从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元。 (4)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、卖方佣金 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。 (5)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。 (6)本月外购烟丝发生霉烂，成

21、本 20 万元。 (7)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10%。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算当月甲企业应代收代缴的消费税。 (2)计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金。 (3)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。 (4)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)。 （分数：8.00）_41.甲社团为非营利性的协会，并且经国家社团主管部门批准成立，本月取得以下收入： (1)依照社团章程的规定，收取团体会员会

22、费 50000 元，个人会员会费 8000 元。 (2)代售大型演唱会门票 80000 元，其中包括代售手续费 5000 元。 (3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 2000 元。 (4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元。 (5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元。 (6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (2)计算该社团应代扣代缴的营业税。（分数：8.

23、00）_42.某中外合资企业 2012 年 1 月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。开业当月，签订了以下合同： (1)与银行签订一份借款合同，所载金额为 80 万元。 (2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费 4 万元。 (3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000 元。 (4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额 50 万元。 (5)营业账簿中实收资本为300 万元，资本公积金为 100 万元，其他营业账簿 8 本。其他相关资料：运输合同的税率为 05、借款合同的税率为 005%。，财产保险合同、仓储保管合同的税率为 1%。 要

24、求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业签订的借款合同应缴纳的印花税。 (2)计算该企业签订的财产保险合同应缴纳的印花税。 (3)计算该企业签订的保管合同应缴纳的印花税。 (4)计算该企业签订的货物运输合同应缴纳的印花税。 (5)计算该企业开业领用各类证件应缴纳的印花税。 (6)计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税。 （分数：8.00）_四、综合题(本题型共 2 小题(总题数：2，分数：23.00)43.某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人，从事化妆品的生产、加工及销售，同时从事专属美容中心的业务。2012 年 6 月发生下列经济业务： (1)购

25、进原料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明价款 28 万元；材料已经验收入库。 (2)期初库存外购已税用于制造护肤系列的天然草本植物的买价为 50 万元；本期购入外购已税的天然草本植物，同时取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明的买价 16 万元；期末库存外购天然草本植物买价 6 万元。 (3)本月销售自产化妆品 A 系列，单价每套 5000 元，开具增值税专用发票上注明价款 30 万元，收取包装费 84 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品礼盒押金为 2.34 万元。 (4)将化妆品 A 系列 100 套用于自己经营的美容中心，成本 40万元。 (5)受托加工化妆品

26、 B 系列，委托方提供材料成本 10 万元，加工费 5 万元，无同类售价；受托加工化妆品 C 系列，委托方提供材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 18 万元。 (6)委托 B 公司加工化妆品 B 系列，发出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票，货已入库。 (7)将自产化妆品 A 系列和美容中心代金券成套销售，取得含税收入12046 万元。 (8)月末进口化妆品一批，关税完税价格 30 万元，关税税率 30%，取得海关开具的完税凭证。假设该公司生产的高档化妆品的消费税税率 10%。 （分数：11.00）_44.孙某系某市一

27、公司职员(中国公民)，2012 年 16 月收人情况如下： (1)每月取得工资收入 4000 元。 (2)1 月份取得上年第四季度奖金 12000 元(同期月工资 3600 元)。 (3)3 月份取得特许权使用费所得40000 元。 (4)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。 (5)6 月为境外企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。 附表工资、薪金所得适用的速算扣除数表 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算孙某 16 月工资应缴纳的个人所得税。

28、 (2)计算孙某奖金应缴纳的个人所得税。(3)计算孙某特许权使用费应缴纳的个人所得税。 (4)计算孙某股息、红利应缴纳的个人所得税。 (5)计算孙某提供专利技术在我国应纳的个人所得税。 (6)计算孙某 16 月应纳个人所得税总额。（分数：12.00）_注册会计师考试税法模拟试卷一 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定：2005 年 1 月 1 日前，已按免

29、抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。此规定符合税法适用原则中的（ ）。 （分数：1.00）A.实体从旧，程序从新原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则 D.程序法优于实体法原则解析：【解析】法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。在 2005 年 1 月 1 日前，即财税200525 号实施前，免抵的增值税税额就不能作为计算城建税和教育费附加的依据。 2.税收“三性”中，处于核心地位的是（ ）。 （分数：1.00）A.无偿性 B.强制性C.固定性D.公平性解析：【解析】税收的形式特征通常概

30、括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性。税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障。固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 3.某增值税一般纳税人，2012 年 4 月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为 18 万元(含税)，安装工程款为 4 万元，则该笔业务应纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.0B.2.62 万元 C.3.06 万元D.3.32 万元解析：【解析】安装工程为安装劳务收入，不征收增值税。该笔业务应纳增值税=18(1+17)17=2.62(万元)。 4.进口的应税消费品的消费税由( )。 （

31、分数：1.00）A.核算地主管税务机关征收B.所在地主管税务机关征收C.居住地主管税务机关征收D.报关地海关代征 解析：【解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外。应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。5.下列经营活动，按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（ ）。 （分数：1.00）A.从事远洋运输业程租、期租业务 B.个人在旅游景点经营索道C.航空运输企业从事出租业务D.建筑工程设计劳务解析：【解析】选项 8，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”征收营业税；选项 C，航空运输企业从事出

32、租业务按“服务业”征收营业税；选项 D，建筑工程设计劳务按“服务业”征收营业税。 6.某增值税一般纳税人，本期进 E1 原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（ ）。 （分数：1.00）A.4 万元B.4.25 万元C.4.55 万元D.5.6 万元 解析：【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”为计税依据；城建税进口不征，出口不退；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据

33、该企业本期应缴纳城市维护建设税=(30+50)7=56(万元)。 7.目前，我国对新闻纸实行（ ）。 （分数：1.00）A.从价税B.从量税C.滑准税 D.复合税解析：【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进 1：2 商品的价格越低，其进口关税税率越高。其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。目前，我国对新闻纸实行滑准税。 8.某煤矿 3 月份生产煤炭 15 万吨，销售 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/

34、吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10：元/y-立方米。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为（ ）。 （分数：1.00）A.30 万元B.50 万元 C.100 万元D.125 万元解析：【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。资源税应税范围中暂不包括煤矿生产的天然气。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额=105=50(万元)。 9.以下关于土地增值税的征税范围，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.目前，暂不将外商企业列为土地增值税的纳税人B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围 C.对转让房地产未取得

35、收入的行为应同样征收土地增值税D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，故应对政府征税解析：【解析】选项 A，不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人：选项 C，房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；选项 D政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。 10.某事业单位除拥有原值为 800 万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为 250 万元的内部医院、一个房产原值为 150 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业年应纳房产税

36、税额为（ ）。（分数：1.00）A.6.72 万元 B.9.45 万元C.10.08 万元D.60 万元解析：【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。该企业年应纳房产税=800(130)12=672(万元)。 11.下列项目中，应纳城镇土地使用税的是（ ）。 （分数：1.00）A.公园古迹用地B.公园办公用地C.公园绿化用地D.公园游乐场用地 解析：【解析】公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免缴土地使用税。对于以上

37、单位的生产、经营用地和其他用地，不属于城镇土地使用税的免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位(影剧院、饮食部、茶社、照相馆等)使用的土地。 12.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为（ ）。 （分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3 个月B.自批准征用之日起满 6 个月C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年解析：【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 13.纳税人购置应税车辆，申报纳税的主管税务机关为（ ）。 （分数：1.00

38、A.车辆购置地B.车辆登记注册地 C.车辆使用地D.纳税人所在地解析：【解析】纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 14.下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.载人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以总吨位为计税依据C.摩托车以净吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据解析：【解析】选项 B，载货汽车以自重为计税依据；选项 C，摩托车以辆为计税依据；选项 D，机动船以净吨位为计税依据。 15.某企业本期实收资本

39、为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业当期应纳印花税为（ ）。 （分数：1.00）A.500 元B.750 元C.2000 元 D.4500 元解析：【解析】营业账簿税目中，记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五。该企业本期应纳印花税=(5000000+4000000)05一 2500=2000(元)。 16.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（ ）。 （分数：1.00）A.由甲方缴纳B.由乙方缴纳C.由甲、乙双方各缴纳一半D.甲、乙双方都不缴纳 解析：【解析】交换价格相等时，

40、免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 17.某居民企业本年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，三项经费合计 3550 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算本年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）。 （分数：1.00）A.OB.7.75 万元C.9 万元 D.35.50 万元解析：【解析】福利费扣除限额=15014=21(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=3(万元)，实际发生 3 万元：

41、可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025=375(万元)，实际发生 250 万元，可以据实扣除。该企业本年应调增应纳税所得额=3550 一(21+3+2r50)=9(万元)。 18.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元，连载后又出书取得稿酬 3000 元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为（ ）。 （分数：1.00）A.868 元B.1092 元 C.1108 元D.1240 元解析：【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载

42、然后再出版，或先出版，再在报刊上连栽的应视为两次稿酬所得征税。该作家三项所得合计应纳个人所得税=(5000+2000)(120)20(130)+(3000800)x20(130)=1092(元)。 19.下列各项中，不适用税收征收管理法的是（ ）。 （分数：1.00）A.城市维护建设税B.海关征收的关税 C.消费税D.房产税解析：【解析】税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税适用其他法律、法规的规定。 20.关于发票的领购代理，下列说法错误的是（ ）。 （分数：1.00

43、A.满足一定条件的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票B.统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以自行设计发票式样C.自制发票仅限于普通发票D.统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新和交旧购新三种 解析：【解析】选项 D，统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。 21.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元。经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 500 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让项目应纳土地增值税为（ ）万元。 （分数：1.00

44、A.90B.168 C.415D.441解析：【解析】评估价格=重置成本成新度折扣率=120070=840(万元)，扣除项目金额=840+500+100=1440(万元)，增值额=20001440=560(万元)，增值率=5601440100=3889适用税率为 30。转让项目应纳土地增值税=56030=168(万元)。 22.下列各项中，应按服务业征收营业税的是（ ）。 （分数：1.00）A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 解析：【解析】选项 A 按照金融保险业征收；选项

45、8 按照交通运输业征收；选项 c 按照交通运输业征收。 23.以下关于税收立法权的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权 D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力解析：【解析】选项 A，关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中，尚有待于税收基本法作出统一规定；选项 B，地区性地方税收的立法

46、权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放；选项 D，经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力，经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 24.税款征收的主要方式不包括（ ）。 （分数：1.00）A.委托代征税款B.代收代缴 C.定期定额征收D.查定征收解析：【解析】税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；委托代征税款；邮寄纳税；其他方式，如利用网络申

47、报、用 IC 卡纳税等方式。 二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1(总题数：14，分数：21.00)25.下列关于税法的分类，表述正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法B.按照其基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 C.按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 D.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法解析：【解析】税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同。可分为不同类型：按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税法五种；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 26.下列适用增值税 4%征收率的行为有（ ）。 （分数：1.50）A.典当业销售死当物资 B.水泥厂销售自产的混凝土C.免税品公司销售免税品 D.书店销售图书、报纸、杂志解析：【解析】选项 B，混凝土厂销售自产混凝土按 6