注册会计师考试税法模拟试卷四2014年及答案解析.doc

1、注册会计师考试税法模拟试卷四 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.以下关于我国税法体系的说法不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.我国现行税法体系仅由税收实体法构成B.关税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征C.税收制度内容的第一个层次是不同的要素构成税种D.一国税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次，只有少数国家单独制定税法通则2.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售

2、额68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费60 元，押运费 40 元。该企业上述业务即征即退的增值税为（ ）元。 （分数：1.00）A.10200B.2040C.8160D.20103.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月销售货物取得含税收人 8755 元；将外购的 875.5 元涂料用于车间粉刷外墙；对部分资产盘点后进行处理：将自己外购材料的包装纸箱出售，取得含税收入 824元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，

3、取得含税收人 59740 元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.1464.5 元B.1456.5 元C.1439 元D.1431 元4.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格 36 万元代收代缴甲企业的消费税 10.8 万元；甲企业将加工完成后收回的烟丝的 60%用于连续生产卷烟；10%按照 36 万元平价销售给职工；25%以不含税价格 12 万元转让给丙卷烟厂，另有 5%因管理不善发生毁损。已知烟丝的消费税税率为 30%，则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税为（ ）。 （

4、分数：1.00）A.0.9 万元B.1.98 万元C.3.6 万元D.4.75 万元5.2013 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元；该企业将全部土地“三通一平”后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；另将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。当月，该企业还转让了一项自创商标权，成本 200 万元，转让收入 500 万元。2013 年 3月该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。 （分数：1.00）A.195.00B.213.30C.235.00D.375.006.下列业务中，属于营业税征收范围的是（ ）。

5、 （分数：1.00）A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.我国企业转让其位于境外的房产C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金D.我国境内企业将一项专利权转让给境外某企业使用7.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”。的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率8.2

6、013 年 3 月 1 日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品(适用消费税税率为 30%)，成交价格为 20万元人民币，关税税率 40%，从起运地运至我国境内输入地起卸前的运费 2.4 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 0.6 万元。海关于 2013 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2013 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.该批化妆品的关税完税价格为 22.4 万元B.该公司应缴纳进口环节税款 11 天的滞纳金C.该公司应缴纳关税 9.2 万元D.该公司应缴纳进口环节税金为 30.11 万元9.下列

7、各项中符合关税有关规定的是（ ）。 （分数：1.00）A.进口货物由于完税价格的审定差错而需要补税的，按照原进口之目的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原进口之日的税率计税D.进日货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税10.某矿山开采企业主要开采锌矿石和锰矿石。2013 年 3 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月移送部分锰矿石入选锰精矿 40 万吨并全部销售，选矿比为 20%；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山开采企业 2013 年 3

8、 月应缴纳资源税（ ）万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿石 10 元吨，锰矿石 2 元吨) （分数：1.00）A.3030B.3400C.4030D.603011.下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。 （分数：1.00）A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房建成后按比例分配自用房产12.2012 年底，某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼自用，占地面积 5000 平方米，建筑面积 40000 平方米，楼高 10 层，政府部门占用 7 层。该楼所在地城镇土地使用税税率 5 元平方米，会计师事务所与政府机

9、关 2013 年共应缴纳城镇土地使用税（ ）。 （分数：1.00）A.7500 元B.17500 元C.25000 元D.200000 元13.某物流企业拥有面积为 10000 平方米的土地使用权，其中 9000 平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施 90%自用，10%出租；1000 平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 12 元，则该企业 2013 年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 （分数：1.00）A.66000B.71400C.77200D.8000014.2013 年 2 月甲某住房因政府规划被拆迁，获得补偿款 50 万元；5 月购入面积为 86 平

10、方米的普通住宅作为家庭唯一住房，支付价款 70 万元，该住宅适用契税税率为 1%。甲某应缴纳契税（ ）。 （分数：1.00）A.2000 元B.5000 元C.7000 元D.8000 元15.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额扣除免征期应分摊的税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定

11、缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税16.某公司 2012 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并缴纳车船税办理车船税完税手续。此车整备质量为 98 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗。经公安机关确认后，该公司向税务局申请退税，但办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追回并取得公安机关证明。则该公司2012 年就该车实际应缴纳的车船税为（ ）。 （分数：1.00）A.480.2 元B.627.2 元C.640 元D.940.8 元17.回国服务的留学人员赵某于 2011 年 1 月 10 日用现汇

12、购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票上注明金额为 235800 元。2013 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税（ ）元。 （分数：1.00）A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8518.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.印花税应税凭证应按规定保存 10 年B.多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用C.采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方

13、式D.一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用“汇贴”办法完税19.企业为员工支付的下列报酬不属于工资薪金支出范畴的是（ ）。 （分数：1.00）A.为车间生产雇佣季节工B.为宣传产品返聘退休人员C.为发现人才招用实习生D.为职工理发室雇佣临时工20.某企业于 2009 年度发生经营亏损 500 万元，至 2011 年度尚未弥补完毕，按照政府的要求自 2012 年 5月起停产进行政策性搬迁，2015 年 4 月底完成搬迁，则其 2009 年的亏损的最后一个弥补年度是（ ）。 （分数：1.00）A.2014 年B.2015 年C.2016 年D.2017 年21.下列关于个人所得税的表述中

14、正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并人当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税22.王某于 2011 年 9 月起持有某上市公司的股票 10000 股，2013 年 3 月份王某取得该上市公司分配的2012 年度股息 3000 元，上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）。 （分数：1.00）A.600 元B.300 元C.150 元D.100 元23.实行定期定额缴纳税款的纳税人在

15、法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（ ）。 （分数：1.00）A.直接申报B.间接申报C.简易申报D.简并征期24.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 5000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2013 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时总共应支付金额为（ ）。 （分数：1.00）A.5000 元B.5750 元C.8150 元D.10400 元二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1(总题数：14，分数：21.00)25.某玻璃制品厂是增值税一般纳税人

16、2012 年 6 月采购材料取得的增值税专用发票上注明增值税 12 万元，其中 20%的原材料用于不动产修缮；当月销售产品取得不含增值税销售额 100 万元；初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，不含税价款 08 万元；支付技术维护费取得增值税专用发票，不含税价款 05 万元；购买发票打印设备取得增值税专用发票，支付不含税价款 0.3 万元。假定上述发票都于当月通过了认证并抵扣，则下列说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.该企业当期销项税额 17 万元B.该企业当期可抵扣进项税额 11.17 万元C.该企业当期可抵扣进项税额 9.65 万元D.该企业当期应纳增值税为 5.

17、83 万元26.以下按照消费税税目税率表“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有（ ）。 （分数：1.50）A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38 度(含)的配制酒B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于 38 度(含)的配制酒C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒27.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院。免征营业税 。C.家政服务企业

18、取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征营业税D.境内单位在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税28.以下免征船舶吨税的有（ ）。 （分数：1.50）A.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶C.吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶D.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶29.位于市区的某自营出口生产企业，2012 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法

19、相关规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元30.下列关于土地增值税的说法，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本中扣除B.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮

20、电通讯等公共设施不计收人，其成本、费用也不可以扣除D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用31.甲企业在 2006 年得到政府无偿划拨来的一处房产，2012 年补办该房产的土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后获得土地使用权，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.甲企业补办土地出让手续、缴纳土地出让金应缴纳契税B.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳营业税、城建税C.甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税D.乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税32.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。

21、 （分数：1.50）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花B.企业改制中经评估增加的资金应贴花C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花33.保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除（ ）。 （分数：1.50）A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的34.依据企业所得税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的

22、有（ ）。 （分数：1.50）A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B.汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构就地办理退库C.分支机构资产总额是指分支机构在 12 月 31 日拥有或控制的资产合计额D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴。40%由总机构预缴35.以下应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 （分数：1.50）A.个人购买上市公司股票分得的股利分红B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.单位经批准向个人集资支付的集资利息36.纳税担保是指经税

23、务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括（ ）。 （分数：1.50）A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.实现罚款的费用37.下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对税务所做出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议C.对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别国家税务局申请行政复议38.用票单位申请自制发票的，必须符合的条件有（ ）。 （分数：1.50）

24、A.企业发票使用量较大B.有固定的生产经营场所C.发票管理制度健全D.财务核算制度健全三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分(总题数：4，分数：24.00)39.某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2013 年 4 月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额 50000 元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了 1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额 55000 元，当期收到 30000 元： (2)当月因保管不善，丢失 1 箱 3 个月前从某食品企业购入的淀粉

25、已抵扣进项税额)，账面成本 2000 元，同时丢失 2 个月前购人的 5 箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本 4536 元(含运费 186 元)； (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款 195000 元，当期将其中 10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格 160000 元，未约定收款 13 期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为 100000 元，支付运输费 1000 元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款 110000 元，但是当月未收到货款； (4

26、)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额 41514 元。该企业向零售商批发高档打火机 3000 支，价税合并收取 877500 元；向零售商批发甲类卷烟 20 标准箱，价税合并收取 468000 元；向零售商批发雪茄烟 10 箱，价税合并收取210600 元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒 1000 个，价税合并收取 666900 元。 假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算： (1)第一笔业务应纳的增值税。 (2)第二笔业务转出的进项税合计数。 (3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。 (4)该企业当期应纳的增值税。(5)该企业当期应纳的消费

27、税。 （分数：6.00）_40.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人。2012 年 6 月发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及的当月购进材料的进项

28、税额为 236 万元，取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证，购进材料过程中发生运输费用 30 万元，取得运输发票。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的餐厅，当月取得餐饮收入 80 万元，含非现场消费的自制粽子 10 万元。转让一台作为固定资产管理的使用过 2 年的烹饪设备，转让金额 1 万元(含税)。 (说明：上述业务当月全部完成，相关款项全部结算) 根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税。 (2)安装公司应缴纳的营业税。 (3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税。 (4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税。 (

29、5)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税。 (6)该建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。 （分数：6.00）_41.A 县某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了 6 个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用 4 个月搬迁完毕，搬迁后原场地不再使用，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题： (1)由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记? (2)6 个月的搬迁期里，原在A 县的场地是否需要缴纳城镇土地使用税? (3)新迁入的场地共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、企业内部绿化占地 4000

30、 平方米、露天游泳池 1250 平方米，还有 200 平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税? (4)预计委托施工单位在新址建造的生产车问和露天游泳池在 9月 20 日办理验收手续，12 月 8 日开始使用，其是否需要缴纳房产税?从何时开始缴纳? (5)新址的办公楼总造价 4000 万元，建造完成后，又加装了共计 500 万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额 300 万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少? （分数：

31、6.00）_42.某县城一家房地产开发企业 2012 年度支付土地使用权价款 1750 万元和契税 525 万元取得一宗土地的使用权，将其中 80%的面积用于开发建造 10 栋住宅楼，当年建成后。80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： (1)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。 (2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过同期同类银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府

32、规定，房地产开发费用的扣除比例为 9%。 根据上述资料回答下列问题(不考虑地方教育附加)。 (1)该房地产开发企业 2012 年度应缴纳的营业税。 (2)该房地产开发企业 2012 年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计数。 (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用。 (5)该房地产开发企业的土地增值额。 (6)2012 年度该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。 （分数：6.00）_四、综合题(本题型共 2 小题 31 分(总题数：2，分数：31.00)4

33、3.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 T 牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价 80 元标准条。该卷烟厂在 2012 年 11 月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元；支付运输费用 3 万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2%。 (2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20 万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12 万元，取

34、得合法货运发票。 (3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。 (4)生产车间领用烟丝生产 T 牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售 T 牌卷烟 200 箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商 T 牌卷烟 50 箱，合同约定本月收回 50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40%的货款。 (5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本 586 万元，其中包括运费成本 1

35、86 万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18 万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30%作为样品赠送客户。 其他资料：雪茄烟的成本利润率 5%；期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率 10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题： (1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税； (2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税； (3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税； (4)该卷烟厂当月增值税进项税额； (5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额； (6)该卷烟厂当月应缴纳的增值

36、税； (7)乙企业应代收代缴的消费税； (8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税； (9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。 （分数：15.00）_44.某生产化工产品的公司，2012 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入 1300 万元，营业外收入240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元：取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下： (1)签订

37、一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012 年已将其中 40 万元利息收入计人其他业务收入。年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2012 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。 (2)1 月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收人 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计人投资收益。 (3)将 100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对

38、价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元。 (5)当年发生广告支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨

39、缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。 (6)当年自境内关联企业借款1500 万元，年利率 7%(金融企业同期同类贷款年利率为 5%)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投人使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为 13 万元。该设备属于环境保

40、护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续) 根据上述资料，要求计算： (1)业务(1)应调整的应纳税所得额。 (2)业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)业务(8)对企业所得税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。 (9)该企业 2012 年应纳的企业所得

41、税。（分数：16.00）_注册会计师考试税法模拟试卷四 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.以下关于我国税法体系的说法不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.我国现行税法体系仅由税收实体法构成 B.关税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征C.税收制度内容的第一个层次是不同的要素构成税种D.一国税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次，只有少数国家单独制定税法通则解析：【解析】我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两部分构成

42、所以 A 选项错误。 2.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费60 元，押运费 40 元。该企业上述业务即征即退的增值税为（ ）元。 （分数：1.00）A.10200B.2040C.8160 D.2010解析：【解析】计算过程：增值税应纳税额=6800017%一 13462007%：10200(元) 实际税负=102006800

43、0100%=15% 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退。 3%税负=680003%=2040(元) 即征即退税额=102002040=8160(元)。 3.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月销售货物取得含税收人 8755 元；将外购的 875.5 元涂料用于车间粉刷外墙；对部分资产盘点后进行处理：将自己外购材料的包装纸箱出售，取得含税收入 824元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收人 59740 元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。 （分数：1.00）A.1464.5 元B.14

44、56.5 元C.1439 元 D.1431 元解析：【解析】销售自己使用过的小汽车减按 2%征收率计税；销售货物和自用过的包装纸箱按照法定征收率计税；外购涂料用于非增值税应税项目不必缴纳增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=(8755+824)(1+3%)3%+59740(1+3%)2%：279+1160=1439(元)。 4.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格 36 万元代收代缴甲企业的消费税 10.8 万元；甲企业将加工完成后收回的烟丝的 60%用于连续生产卷烟；10%按照 36 万元平价销售给职

45、工；25%以不含税价格 12 万元转让给丙卷烟厂，另有 5%因管理不善发生毁损。已知烟丝的消费税税率为 30%，则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税为（ ）。 （分数：1.00）A.0.9 万元 B.1.98 万元C.3.6 万元D.4.75 万元解析：【解析】60%用于连续加工卷烟，移送过程不缴纳消费税；10%按照 36 万元平价销售给职工，没有超过乙企业代收代缴消费税的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以不含税价格 12 万元转让给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230%一 3625%x 30%：09(万元)；另有 5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理。

46、 5.2013 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元；该企业将全部土地“三通一平”后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；另将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。当月，该企业还转让了一项自创商标权，成本 200 万元，转让收入 500 万元。2013 年 3月该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。 （分数：1.00）A.195.00B.213.30C.235.00 D.375.00解析：【解析】应纳营业税=720018000(18000+3000)一 1800090000(18000+3000)5%+50

47、05%=210+25=235(万元)。 6.下列业务中，属于营业税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.我国企业转让其位于境外的房产C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金 D.我国境内企业将一项专利权转让给境外某企业使用解析：【解析】ABD 选项行为不属于营业税的征税范围。 7.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”。的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴

48、纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率解析：【解析】由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以 B 选项错误；ACD 符合税法规定。 8.2013 年 3 月 1 日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品(适用消费税税率为 30%)，成交价格为 20万元人民币，关税税率 40%，从起运地运至我国境内输入地起卸前的运费 2.4 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 0.6 万元。海关于 2013 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 20