注册会计师财务成本管理-197及答案解析.doc

1、注册会计师财务成本管理-197 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列预算中，属于财务预算的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.长期资金筹措预算2.某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正常生产能力为 1000 万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利用程度为 70%时，电力费用总额为 1200 万元，每月的固定电力费用为 500万元，则下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.单位机器工时的变动电力费用为 1 元/小时B.当生产能力为 90%时，电力费用总额为 14

2、00 万元C.如果需要机器工时 1100 万小时，则电力费用总额为 1600 万元D.当生产能力为 50%时，单位机器工时承担的电力费用为 2 元/小时3.下列关于弹性预算的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.弹性预算法又称动态预算法B.编制依据是本、量、利之间的联动关系C.按照一系列业务量水平编制D.仅用于编制各种利润预算4.下列有关各种预算方法缺点的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.增量预算的编制工作量大B.零基预算不利于调动各部门达成预算目标的积极性C.固定预算的适应性和可比性差D.滚动预算不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理5.某企业销售收现政策是当月收现 40%，

3、次月收现 45%，再次月收现 10%，还有 5%是坏账。预计 2010 年的第三季度资产负债表期末应收账款账面价值为 500 万元，第四季度各月的销售收入分别为1500、1600、1800 万元，则第四季度销售现金流入为_万元。（分数：1.00）A.3420.45B.2920.45C.3505D.40056.F 公司从事微波炉中塑料转盘的生产。明年四个季度的预计销量分别为 65000、72000、84000 和 66000件。公司在每个季度末的产品库存量要保持为下一个季度销量的 50%，但是由于停工事件的影响，第一季度末的存货比应有的持有量少了 8000 件。请问公司第二季度应该生产产品_件。

4、分数：1.00）A.75000B.78000C.80000D.860007.下列关于营业预算的计算等式中，不正确的是_。（分数：1.00）A.本期生产数量=(本期销售数量+期末产成品存量)-期初产成品存量B.本期购货付现=本期购货付现部分+前期赊购本期付现的部分C.本期材料采购数量=(本期生产耗用数量+期末材料存量)-期初材料存量D.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款8.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800 件、900 件和 850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一

5、季度销售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20%。该公司二季度的预计材料采购量为_千克。（分数：1.00）A.1600B.1620C.1654D.16689.与生产预算无关的预算是_。（分数：1.00）A.销售费用和管理费用预算B.制造费用预算C.直接人工预算D.直接材料预算10.下列关于利润表预算编制的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.“毛利”项目的数据是“销售收入”和“销售成本”的差额B.“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算C.“利息”项目的数据，来自现金预算D.“所得税费用”通常是根据“利润”和所得税税率计算出来的11.企业在进行现金管理时，可利用

6、的现金浮游量是指_。（分数：1.00）A.企业账户所记存款余额B.银行账户所记企业存款余额C.企业账户与银行账户所记存款余额之差D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差12.某企业有四种现金持有方案，它们各自的机会成本、管理成本、短缺成本见下表： 现金持有方案（分数：1.00）A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案13.下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.在保守型流动资产投资策略下，公司的短缺成本较少B.在激进型流动资产投资策略下，公司承担的风险较低C.在激进型流动资产投资策略下，公司的销售收入可能下降D.在适中型流动资产投资策略下，公司的短缺成本和持有成

7、本大体相等14.一年前由于国家收缩银根，造成股价大跌，一年下来，上海股票指数由原来的 3500 点降低到 2000 点附近，A 公司根据注册会计师的建议，准备现金 3000 万元，以便在恰当的时候购入一定数量的股票。企业置存此现金是基于_。（分数：1.00）A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求D.收益性需求15.下列关于最优现金返回线的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.最优现金返回线的确定与企业最低现金每日的需求量无关B.有价证券利息率增加，会导致最优现金返回线上升C.每次有价证券的固定转换成本上升，会导致最优现金返回线上升D.当现金的持有量高于或低于最优现金返回线时，应立即购入

8、或出售有价证券16.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为 50000 元，每次转换有价证券的交易成本为 40 元，有价证券的年利率为 10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是_元。（分数：1.00）A.1000B.2000C.3000D.400017.所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.“能力”是指顾客的偿债能力，经常被视为评价顾客信用的首要因素B.“品质”是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性C.“资本”是指顾客的财务实力和财务状况D.“条件”是指可能影响顾客付款能力的经

9、济环境18.下列关于储备存货的成本的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.取得成本又称购置成本，是指存货本身的价值B.仓库折旧属于存货的储存成本C.因材料供应中断造成的停产损失属于存货的缺货成本D.存货占用资金的应计利息属于储存成本19.下列选项中属于企业现金管理目标的是_。（分数：1.00）A.尽量减少现金开支B.将每项开支都纳入现金计划，使其受到严格控制C.在现金的流动性与盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利润D.追求现金的最大盈利能力20.某企业全年耗用 A 材料 4800 吨，每吨单价为 10000 元，每次的订货成本为 3200 元，每吨材料年储备成本 12 元，不设置保险

10、储备。则该企业按照经济订货批量进货的情况下，存货平均占用的资金为_元。（分数：1.00）A.16000000B.6000000C.8000000D.125600021.某公司根据现金持有量的存货模式确定的最佳现金持有量为 100000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量有关的总成本为_元。（分数：1.00）A.5000B.10000C.15000D.2000022.A 公司年赊销收入为 720 万元，信用条件为“1/10，n/30”时，预计有 40%的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为 50%，资本成本率为 10%，假设一年为 36

11、0 天，则应收账款占用资金的应计利息为_元。（分数：1.00）A.20800B.22000C.22480D.2560023.某企业生产需要 A 零件，年需要量为 3600 件，已经计算出经济订货量为 300 件，平均每次交货时间为10 天，设保险储备量为 200 件，假设一年为 360 天，那么再订货点是_件。（分数：1.00）A.200B.300C.400D.50024.下列选项中属于研究存货合理保险储备目的的是_。（分数：1.00）A.在过量使用存货时保证供应B.在进货延迟时保证供应C.降低存货的储备成本D.使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小二、多项选择题(总题数：24，分数：36.0

12、0)25.下列关于全面预算的说法中，不正确的有_。（分数：1.50）A.业务预算指的是销售预算B.全面预算又称总预算C.长期预算指的是长期销售预算和资本支出预算D.短期预算的期间短于一年26.下列各项中，不属于短期预算的有_。（分数：1.50）A.资本支出预算B.直接材料预算C.现金预算D.财务预算27.下列各项预算中，在编制利润表预算时需要考虑的有_。（分数：1.50）A.销售预算B.产品成本预算C.管理费用预算D.预计资产负债表28.用列表法编制弹性预算时，下列说法中正确的有_。（分数：1.50）A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和

13、曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本29.下列关于增量预算法和零基预算法的说法中，不正确的有_。（分数：1.50）A.增量预算法又称调整预算法B.用零基预算法编制预算的工作量不大C.增量预算法不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.采用零基预算法编制费用预算时，需要考虑以往期间的费用项目和费用数额30.相对于定期预算法，下列关于滚动预算法的优点的说法中，正确的有_。（分数：1.50）A.使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性B.有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标C.保证

14、预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的数据相比较，考核和评价预算的执行结果D.使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用31.已知 A 公司在预算期间，销售当月收回货款 50%，次月收回货款 35%，再次月收回货款 15%。预计 8 月份货款为 20 万元，9 月份货款为 30 万元，10 月份货款为 50 万元，11 月份货款为 100 万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，则下列说法中正确的有_。（分数：1.50）A.10 月份收到货款 38.5 万元B.10 月末的应收账款为 29.5 万元C.10 月末

15、的应收账款有 22 万元在 11 月份收回D.11 月份的货款有 15 万元计入年末的应收账款32.已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60%，下季度收回货款 30%，下下季度收回货款 10%，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法中正确的有_。（分数：1.50）A.上年第四季度的销售额为 60 万元B.上年第三季度的销售额为 40 万元C.题中的上年第三季度销售的应收账款 4 万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为 24 万元33.某企业本月支付当月购货款的 6

16、0%，支付上月购货款的 30%，支付上上月购货款的 10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。已知 7 月份购货款 40 万元，8 月份购货款 50 万元，9 月份购货款 60 万元，10月份购货款 100 万元，则下列说法中正确的有_。（分数：1.50）A.9 月份支付货款 55 万元B.10 月初的应付账款为 29 万元C.10 月末的应付账款为 46 万元D.10 月初的应付账款为 23 万元34.下列各项预算中，属于产品成本预算编制基础的有_。（分数：1.50）A.直接材料预算B.直接人工预算C.制造费用预算D.生产预算35.下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的有_。（分数：1.

17、50）A.流动资产投资越少越好B.最佳投资需要量是指管理成本和持有成本之和最小时的投资额C.短缺成本是指随着流动资产投资水平降低而降低的成本D.流动资产的持有成本主要是与流动资产相关的机会成本36.企业在确定为了预防性需要而持有的现金数额时，需考虑的因素有_。（分数：1.50）A.企业销售水平的高低B.企业临时举债能力的强弱C.金融市场投资机会的多少D.企业现金流量的可预测性37.现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，下列各项中可以提高现金使用效率的有_。（分数：1.50）A.推迟应付账款的支付B.坐支现金C.力争现金流量同步D.使用现金浮游量38.确定流动资产的最佳投资规模时，通常需要考虑

18、的成本包括_。（分数：1.50）A.持有成本B.管理者的薪资C.短缺成本D.机会成本39.存货模式和随机模式是确定最佳现金持有量的两种方法，下列关于这两种方法的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.两种方法都考虑了现金的交易成本和机会成本B.存货模式简单、直观，比随机模式有更广泛的适用性C.随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用D.随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响40.在最佳现金持有量的存货模式中，若现金总需求量不变，每次证券变现的交易成本提高一倍，持有现金的机会成本率降低 50%，则_。（分数：1.50）A.机会成本降低 50%B.交易成本提

19、高 100%C.总成本不变D.最佳现金持有量提高一倍41.下列关于现金持有量的表述中，不正确的有_。（分数：1.50）A.现金持有量越大，机会成本越高B.现金持有量越低，短缺成本越大C.现金持有量越大，管理成本越大D.现金持有量越大，收益越高42.下列关于延长信用期产生影响的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.增加坏账损失B.增加收账费用C.减少收账费用D.增加应收账款43.确定企业的信用政策，需要考虑的因素包括_。（分数：1.50）A.等风险投资的必要报酬率B.收账费用C.存货数量D.现金折扣44.应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账

20、下列属于这些措施的有_。（分数：1.50）A.对应收账款回收情况的监督B.对坏账损失的事先准备C.制定适当的收账政策D.增加收账费用45.下列各项因素中，影响经济订货批量大小的有_。（分数：1.50）A.仓库人员的固定月工资B.存货的年耗用量C.存货占用资金的应计利息D.保险储备量46.经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括_。（分数：1.50）A.不允许缺货B.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货C.需求量稳定，并且能预测D.能集中到货47.研究保险储备的目的，就是要找出合理的保险储备量，使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。需要考虑_。（分数：1.50）A.单位缺货

21、成本B.单位储存变动成本C.交货期D.存货年需求量48.已知按照随机模式确定的最佳现金持有量为 20 万元，现金存量的下限为 10 万元，目前的现金存量为35 万元，有价证券的年利息率为 3.6%，预计每日现金余额变化的标准差为 2 万元。则下列说法中正确的有_。（分数：1.50）A.目前需要减少 15 万元，以达到最佳现金持有量B.现金存量的上限为 40 万元C.每次有价证券的固定转换成本为 333.33 元D.目前不需要减少现金存量三、计算分析题(总题数：3，分数：40.00)49.已知 A 公司 2014 年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示(其中较大的混合成本项目已经被分解)。

22、直接人工工时：2259635508(小时) 生产能力利用程度：70%110% 单位：元 项 目 固定成本(a) 单位变动成本(b) 管理人员工资 8700 保险费 2800 设备租金 2680 维修费 1661.2 0.21 水费 500 0.12 辅助材料 1075.6 0.18 燃油 0.05 辅助工人工资 0.55 检验员工资 300 0.02 要求：按照列表法编制 A 公司 2014 年制造费用预算(按 10%为业务量间距)。 （分数：7.50）_C 公司是一家零售商，正在编制 2013 年 12 月份的预算，有关资料如下： (1)预计 2013 年 11 月 30 日的资产负债表如下

23、 单位：万元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现金 22 应付账款 162 应收账款 76 应付利息 11 存货 132 银行借款 120 固定资产 770 实收资本 700 未分配利润 7 资产总计 1000 负债及所有者权益总计 1000 (2)销售收入预计：2013 年 11 月 200 万元，12 月 220 万元；2014 年 1 月 230 万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回 60%，次月收回 38%，其余 2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计：销售商品的 80%在前一个月购入，销售商品的 20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 (5)预计

24、 2013 年 12 月份购置固定资产需支付 60 万元；全年折旧费 216 万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计 12 月份为 26.5 万元；2013 年 12 月末归还一年前借入的到期借款 120 万元。 (6)预计销售成本率 75%。 (7)预计银行借款年利率 10%，还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额 5 万元；预计现金余额不足 5 万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是 1 万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求计算 2013 年 12 月份下列各项的预算金额：（分数：19.50）(1).销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行

25、借款；（分数：6.50）_(2).现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（分数：6.50）_(3).税前利润。（分数：6.50）_D 公司 6 月份现金收支的预计资料如下： (1)6 月 1 日的现金余额为 12000 元，已收到未入账支票 3000 元。 (2)产品售价 10 元/件，4 月销售 10000 件，5 月销售 12000 件，6 月预计销售 15000 件，7 月预计销售20000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 40%，次月收回 30%，再次月收回 25%，另外 5%为坏账。 (3)进货成本为 8 元/件，平均在 18 天后付款(每月按 30 天计算，每天的进货

26、额都相等)。编制预算时月底存货为次月销售量的 10%加 500 件。5 月底的实际存货为 1500 件，应付账款余额为 50000 元。 (4)6 月的费用预算为 14000 元，其中折旧为 4000 元，其余费用须当月用现金支付。 (5)预计 6 月份将购置设备一台，支出 50000 元，须当月付款。 (6)6 月份预交所得税 20000 元。 (7)现金不足时可从银行借入，借款额为 10000 元的整数倍，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000 元。 (8)年末统一计提坏账准备。 要求：（分数：13.00）(1).编制 6 月份的现金预算(请将结果填列在给定的“6 月份现金预算”表格

27、中，分别列示各项收支金额)；6 月份现金预算 单位：元 项 目 金 额 期初现金 预算期现金收入： 可使用现金合计 现金支出： 现金支出合计 现金多余(或不足) 借入银行借款 期末现金余额 （分数：6.50）_(2).预计 6 月份的税前利润。（分数：6.50）_注册会计师财务成本管理-197 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列预算中，属于财务预算的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.长期资金筹措预算 解析：解析 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长

28、期的资本支出预算和长期资金筹措预算。选项 ABC 属于业务预算。2.某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正常生产能力为 1000 万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利用程度为 70%时，电力费用总额为 1200 万元，每月的固定电力费用为 500万元，则下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.单位机器工时的变动电力费用为 1 元/小时B.当生产能力为 90%时，电力费用总额为 1400 万元C.如果需要机器工时 1100 万小时，则电力费用总额为 1600 万元 D.当生产能力为 50%时，单位机器工时承担的电力费用为 2 元/小时解析：解析 当生产能力利用程度

29、为 70%时，机器设备的工时=100070%=700(万小时)，变动电力费用总额=1200-500=700(万元)，则单位机器工时的变动电力费用为 700/700=1(元/小时)，所以选项 A 的说法正确；当生产能力为 90%时，电力费用总额=1100090%+500=1400(万元)，所以选项 B 的说法正确；由于最大生产能力是 1000 小时，因此如果需要机器工时超过 1000 小时，还需要增加设备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型，所以选项 C 的说法不正确；当生产能力为 50%时。单位机器工时承担的电力费用=1+500/500=2(元/小时)，所以选项 D 的说法正确。3.下列

30、关于弹性预算的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.弹性预算法又称动态预算法B.编制依据是本、量、利之间的联动关系C.按照一系列业务量水平编制D.仅用于编制各种利润预算 解析：解析 在理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。所以选项 D 的说法不正确。4.下列有关各种预算方法缺点的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.增量预算的编制工作量大B.零基预算不利于调动各部门达成预算目标的积极性C.固定预算的适应性和可比性差 D.滚动预算不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理解析：解析 增量预算不利于调动

31、各部门达成预算目标的积极性，零基预算编制工作量大，选项 AB 的表述不正确。定期预算不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，选项 D 的表述不正确。5.某企业销售收现政策是当月收现 40%，次月收现 45%，再次月收现 10%，还有 5%是坏账。预计 2010 年的第三季度资产负债表期末应收账款账面价值为 500 万元，第四季度各月的销售收入分别为1500、1600、1800 万元，则第四季度销售现金流入为_万元。（分数：1.00）A.3420.45B.2920.45C.3505D.4005 解析：解析 第三季度期末应收账款为 8 月份收入的 10%和 9 月份收入的 55%，在第四季度全部

32、收回；10月份销售收入分别在 10、11、12 月份收回 40%、45%、10%；11 月份销售收入在 11 月份收回 40%，在 12月份收回 45%；12 月份销售收入在 12 月份收回 40%，因此第四季度销售现金流入=500+1500(40%+45%+10%)+1600(40%+45%)+180040%=4005(万元)。6.F 公司从事微波炉中塑料转盘的生产。明年四个季度的预计销量分别为 65000、72000、84000 和 66000件。公司在每个季度末的产品库存量要保持为下一个季度销量的 50%，但是由于停工事件的影响，第一季度末的存货比应有的持有量少了 8000 件。请问公司

33、第二季度应该生产产品_件。（分数：1.00）A.75000B.78000C.80000D.86000 解析：解析 第二季度期初存货=7200050%-8000=28000(件)；第二季度期末存货=8400050%=42000(件)；第二季度预计产量=72000+42000-28000=86000(件)。7.下列关于营业预算的计算等式中，不正确的是_。（分数：1.00）A.本期生产数量=(本期销售数量+期末产成品存量)-期初产成品存量B.本期购货付现=本期购货付现部分+前期赊购本期付现的部分C.本期材料采购数量=(本期生产耗用数量+期末材料存量)-期初材料存量D.本期销售商品所收到的现金=本期的

34、销售收入+期末应收账款-期初应收账款 解析：解析 本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款8.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800 件、900 件和 850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20%。该公司二季度的预计材料采购量为_千克。（分数：1.00）A.1600B.1620C.1654 D.1668解析：解析 二季度预计材料采购量=(二季度预计生产需用量+二季度预计

35、期末材料存量)-二季度预计期初材料存量=(二季度预计生产需用量+二季度预计期末材料存量)-一季度预计期末材料存量，预计生产需用量=预计生产量单位产品需要量=2预计生产量，预计生产量=(预计销售量+预计期末产成品存货数量)-预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量=(二季度预计销售量+二季度预计期末产成品存货数量)-二季度预计期初产成品存货数量=(二季度预计销售量+二季度预计期末产成品存货数量)-一季度预计期末产成品存货数量=(800+90010%)-80010%=810(件)，二季度预计生产需用量=8102=1620(千克)，三季度预计生产需用量=(900+85010%-90010%)2=17

36、90(千克)，一季度预计期末材料存量=162020%=324(千克)。二季度预计期末材料存量=179020%=358(千克)，二季度预计材料采购量=(1620+358)-324=1654(千克)。9.与生产预算无关的预算是_。（分数：1.00）A.销售费用和管理费用预算 B.制造费用预算C.直接人工预算D.直接材料预算解析：解析 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。直接材料预算的主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等，其中的“预计生产量”来自生产预算。直接人工预算的主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工

37、成本和人工成本总额，其中“预计产量”数据来自生产预算。制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分，其中变动制造费用预算以生产预算为基础来编制(如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额)。销售费用和管理费用预算包括销售费用预算和管理费用预算，销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础；管理费用多属于固定成本，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，二者都与生产预算无关。10.下列关于利润表预算编制的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.“毛利”项目的数据是“销售收入”和“销售

38、成本”的差额B.“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算C.“利息”项目的数据，来自现金预算D.“所得税费用”通常是根据“利润”和所得税税率计算出来的 解析：解析 在编制利润表预算时，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整事项的存在，所以选项 D 的说法不正确。11.企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指_。（分数：1.00）A.企业账户所记存款余额B.银行账户所记企业存款余额C.企业账户与银行账户所记存款余额之差 D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差解析：解析 从企业开出支票，收票人收到支票并存入

39、银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。12.某企业有四种现金持有方案，它们各自的机会成本、管理成本、短缺成本见下表： 现金持有方案（分数：1.00）A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案 解析：解析 甲方案的总成本=4000+20000+15000=39000(元) 乙方案的总成本=6000+20000+8750=34750(元) 丙方案的总成本=8000+20000+4500=32500(元) 丁方案的总成本=12000+20000=32000(元) 丁方案的总成本最小

40、所以丁方案是最合适的方案。13.下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.在保守型流动资产投资策略下，公司的短缺成本较少B.在激进型流动资产投资策略下，公司承担的风险较低 C.在激进型流动资产投资策略下，公司的销售收入可能下降D.在适中型流动资产投资策略下，公司的短缺成本和持有成本大体相等解析：解析 在保守型流动资产投资策略下，充足的现金、存货和宽松的信用条件，使公司中断经营的风险很小，其短缺成本较小，所以选项 A 的说法正确；在激进型流动资产投资策略下，公司可以节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以选项 B 的说法不正确；在激进型流动资产投资策略下，公

41、司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，所以销售收入可能下降，所以选项 C 的说法正确；在适中型流动资产投资策略下，最佳投资需要量是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额，这种投资政策要求短缺成本和持有成本大体相等，所以选项 D 的说法正确。14.一年前由于国家收缩银根，造成股价大跌，一年下来，上海股票指数由原来的 3500 点降低到 2000 点附近，A 公司根据注册会计师的建议，准备现金 3000 万元，以便在恰当的时候购入一定数量的股票。企业置存此现金是基于_。（分数：1.00）A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求 D.收益性需求解析：解析 投机性需求是置存现金用于不寻常的购买机会，

42、如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券等。15.下列关于最优现金返回线的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.最优现金返回线的确定与企业最低现金每日的需求量无关B.有价证券利息率增加，会导致最优现金返回线上升C.每次有价证券的固定转换成本上升，会导致最优现金返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于最优现金返回线时，应立即购入或出售有价证券解析：解析 最优现金返回线16.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为 50000 元，每次转换有价证券的交易成本为 40 元，有价证券的年利率为 10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是_元。（分数：1.00）A.1000 B.2000C

43、3000D.4000解析：解析 17.所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.“能力”是指顾客的偿债能力，经常被视为评价顾客信用的首要因素 B.“品质”是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性C.“资本”是指顾客的财务实力和财务状况D.“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境解析：解析 “5C”系统中：“品质”是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。“品质”经常被视为评价顾客信用的首要因素。所以，选项 A 的说法不正确。“能力”是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的

44、比例。“资本”是指顾客的财务实力和财务状况。“抵押”是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境。18.下列关于储备存货的成本的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.取得成本又称购置成本，是指存货本身的价值 B.仓库折旧属于存货的储存成本C.因材料供应中断造成的停产损失属于存货的缺货成本D.存货占用资金的应计利息属于储存成本解析：解析 取得成本是指为取得某种存货而支出的成本，包括订货成本和购置成本，其中购置成本是指存货本身的价值，所以选项 A 的说法不正确。19.下列选项中属于企业现金管理目标的是_。（分数：1.00）A.尽量减少现金开支

45、B.将每项开支都纳入现金计划，使其受到严格控制C.在现金的流动性与盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利润 D.追求现金的最大盈利能力解析：解析 企业现金管理的目标是在现金的流动性与盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利润。20.某企业全年耗用 A 材料 4800 吨，每吨单价为 10000 元，每次的订货成本为 3200 元，每吨材料年储备成本 12 元，不设置保险储备。则该企业按照经济订货批量进货的情况下，存货平均占用的资金为_元。（分数：1.00）A.16000000B.6000000C.8000000 D.1256000解析：解析 本题中，D=4800(吨)，K=3200(元)，K

46、 c =12(元)，代入经济订货量基本模型的公式可知，经济订货批量=(232004800/12) 1/2 =1600(吨)，平均存货量=800=800(吨)，存货平均占用资金=平均存货量单位购置成本=80010000=8000000(元)。21.某公司根据现金持有量的存货模式确定的最佳现金持有量为 100000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量有关的总成本为_元。（分数：1.00）A.5000B.10000 C.15000D.20000解析：解析 现金持有量的存货模式下，现金的使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2机会成本，所以，本题与现金持有量有关的总成本=2(100000/2)10%=10000(元)。22.A 公司年赊销收入为 720 万元，信用条件为“1/10，n/30”时，预计有 40%的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为 50%，资本成本率为 10%，假设一年为 360 天，则应收账款占用资金的应计利息为_元。（分数：1.00）A.20800B.22000 C.22480D.25600解析：解析 应收账