注册会计师财务成本管理-47及答案解析.doc

1、注册会计师财务成本管理-47 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.在其他因素不变的情况下，下列各项变化中，能够增加经营营运资本需求的是_。 A.采用自动化流水生产线，减少存货投资 B.原材料价格上涨，销售利润率降低 C.市场需求减少，销售额减少 D.发行长期债券，偿还短期借款（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司全年销售额为 30000 元(一年按 300 天计算)，信用政策是 1/20、n/30，平均有 40%的顾客(按销售额计算)享受现金折扣优惠，没有顾客逾期付款。甲公司应收账款的年平均余额是_元。 A.20

2、00 B.2400 C.2600 D.3000（分数：1.00）A.B.C.D.3.使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本不包括现金的_。 A.管理成本 B.机会成本 C.交易成本 D.短缺成本（分数：1.00）A.B.C.D.4.某公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是_。 A.供货单位需要的订货提前期延长 B.每次订货的变动成本增加 C.供货单位每天的送货量增加 D.供货单位延迟交货的概率增加（分数：1.00）A.B.C.D.5.运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的_

3、 A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.交易成本（分数：1.00）A.B.C.D.6.应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时，不需要考虑的凶素是_。 A.等风险投资的必要报酬率 B.产品变动成本率 C.应收账款的坏账损失率 D.公司的所得税税率（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据存货陆续供应与使用模型，下列情形中能够导致经济批量降低的是_。 A.存货需求量增加 B.一次订货成本增加 C.单位储存变动成本增加 D.每日消耗量增加（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列说法中，不正确的是_。 A.短期财务和长期财务的划分，通常以 1 年作

4、为分界 B.财务经理的大部分时间被用于长期决策 C.营运资本是正值，表示流动负债提供了部分流动资产的资金来源 D.短期净负债是指短期金融负债与短期金融资产的差额，也称短期净金融负债（分数：1.00）A.B.C.D.9.在其他因素不变的情况下，应收账款周转天数增加 20 天，存货周转天数减少 10 天，现金周转天数不变，则流动资产周转天数将_。 A.增加 20 天 B.增加 10 天 C.减少 10 天 D.不能确定（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于营运资本投资管理，下列说法中不正确的是_。 A.保守型流动资产投资政策要求保持较低的流动资产/收入比率，以提高企业的利润 B.流动资产投资

5、的日常管理的主要内容包括现金管理、存货管理和应收账款管理 C.公司流动资产投资政策的变化可以通过“1/流动资产周转率”的数值变化来反映 D.在不影响公司正常盈利的情况下，降低营运资本投资可以增加营业现金净流量，增加公司价值（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于流动资产投资政策的说法中，不正确的是_。 A.在保守型流动资产投资政策下，公司的短缺成本较少 B.在激进型流动资产投资政策下，公司承担的风险较低 C.在激进型流动资产投资政策下，公司的销售收入可能下降 D.在适中型流动资产投资政策下，公司的短缺成本和持有成本大体相等（分数：1.00）A.B.C.D.12.一年前由于国家收缩银根，

6、造成股票大跌，一年下来，上海股票指数由原来的 3500 点降低到 2000 点附近，A 公司根据注册会计师的建议，准备现金 3000 万元，以便在恰当的时候购入一定数量的股票。企业置存此现金是为满足_。 A.交易性需求 B.预防性需求 C.投机性需求 D.收益性需求（分数：1.00）A.B.C.D.13.在现金收支管理中，可以使企业持有的交易性现金余额降到最低水平的管理措施是_。 A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量 C.加速收款 D.推迟应付账款的支付（分数：1.00）A.B.C.D.14.关于确定最佳现金持有量的方法，下列说法不正确的是_。 A.随机模式建立在企业的现金未来需求总量和收

7、支可预测的前提下，因此，预测结果比较保守 B.在存货模式和成本分析模式中均考虑了机会成本 C.存货模式的缺点主要是假定现金的流出量稳定不变 D.在存货模式下，在现金成本构成图上，可以将现金的交易成本与现金的短缺成本合并为同一条曲线（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于最优现金返回线的表述中，正确的是_。 A.最优现金返回线的确定与企业最低现金每日的需求量无关 B.有价证券利息率增加，会导致最优现金返回线上升 C.每次有价证券的固定转换成本上升，会导致最优现金返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于最优现金返回线时，应立即购入或出售有价证券（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业

8、现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为 50000 元，每次转换有价证券的交易成本为 400元，有价证券的年利率为 10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是_元。 A.1000 B.2000 C.3000 D.4000（分数：1.00）A.B.C.D.17.某公司目前的信用条件 n/30，年赊销收入 3000 万元，变动成本率 70%，等风险投资的必要报酬率为10%，为使收入增加 10%，拟将政策改为“2/10，1/20，n/60”，预计有 60%的客户会在第 10 天付款，15%的客户在第 20 天付款，其余客户在信用期内付款，一年按 360 天计算，则改变政策后会使应收账款占用资金的应

9、计利息_。 A.减少 1.5 万元 B.减少 3.6 万元 C.减少 5.4 万元 D.减少 2.1 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。下列说中不正确的是_。 A.“能力”是指顾客的偿债能力，经常被视为评价顾客信用的首要因素 B.“品质”是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性 C.“资本”是指顾客的财务实力和财务状况 D.“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于储备存货的有关成本的说法中，不正确的是_。 A.取得成本又称购置成本，是指存

10、货本身的价值 B.仓库折旧属于存货的储存成本 C.因材料供应中断造成的停产损失属于存货的缺货成本 D.存货占用资金的应计利息属于储存成本（分数：1.00）A.B.C.D.20.某零件年需要量 14400 件(单价 8 元)，每日供应量 50 件，一次订货成本 10 元，单位储存变动成本 1元/年。假设一年为 360 天，需求是均匀的，不设置保险储备并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果错误的是_。 A.经济订货量为 1200 件 B.最高库存量为 240 件 C.与经济订货量有关的总成本为 240 元 D.经济订货批量占用的资金为 4800 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.企业采

11、用保守型流动资产的投资政策时，流动资产的_。 A.短缺成本较高 B.管理成本较低 C.机会成本较低 D.持有成本较高（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列关于流动资产投资需求的因素的说法中，不正确的是_。 A.企业成本水平上升必然导致更多流动资产投资的需求 B.流动资产的周转天数越长，需要的流动资产投资越多 C.流动资产周转天数主要由现金周转天数、存货周转天数和应收账款周转天数组成 D.企业所处的行业、采用的技术和经营模式，决定了它的流动资产周转天数（分数：1.00）A.B.C.D.23.某公司的现金最低持有量为 1500 元，如果公司现有现金 22000 元，根据现金持有量随机模型，此

12、时应当投资于有价证券的金额是 14000 元，则该公司现金持有量的上限为_元。 A.8000 B.21000 C.15500 D.23500（分数：1.00）A.B.C.D.24.在存货模式下，某公司与最佳现金持有量相关的总成本为 10000 元，假设有价证券的年利率为 10%，则最佳现金持有量为_元。 A.50000 B.100000 C.15000 D.20000（分数：1.00）A.B.C.D.25.企业置存现金的原因，主要是为了满足_。 A.交易性、预防性、收益性需要 B.交易性、投机性、收益性需要 C.交易性、预防性、投机性需要 D.预防性、收益性、投机性需要（分数：1.00）A.B

13、C.D.26.企业现金管理的目标应为_。 A.尽量减少现金开支 B.将每项开支都纳入现金计划，使其受到严格控制 C.在现金的流动性与收益能力之间取得均衡 D.追求现金的最大获利能力（分数：1.00）A.B.C.D.27.某企业全年耗用 A 材料 4800 吨，每吨单价为 10000 元，每次的订货成本为 3200 元，每吨材料年储备成本 12 元，则经济订货批量占用的资金为_元。 A.16000000 B.6000000 C.8000000 D.1256000（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)28.某企业采用随机模式控制现金的持有量。下列

14、事项中，能够使最优现金返回线上升的有_。 A.有价证券的收益率提高 B.管理人员对风险的偏好程度提高 C.企业每日的最低现金需要量提高 D.企业每日现金余额变化的标准差增加（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列各项中，与企业储备存货有关的成本有_。 A.取得成本 B.管理成本 C.储存成本 D.缺货成本（分数：1.00）A.B.C.D.30.C 公司生产中使用的甲标准件，全年共需耗用 9000 件，该标准件通过自制方式取得。其日产量 50 件，单位生产成本 50 元；每次生产准备成本 200 元，固定生产准备成本每年 10000 元；储存变动成本每件 5元，固定储存成本每年 20000

15、元。假设一年按 360 天计算，下列各项中，正确的有_。 A.经济生产批量为 1200 件 B.经济生产批次为每年 12 次 C.经济生产批量占用资金为 30000 元 D.与经济生产批量相关的总成本是 3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列各项因素中，对存货的经济订货批量没有影响的有_。 A.订货提前期 B.送货期 C.每日耗用量 D.保险储备量（分数：1.00）A.B.C.D.32.F 公司 201 年流动资产周转次数为 2 次，202 年拟提高到 3 次，假定其他因素不变，1 年按 360 天计算，则下列说法中正确的有_。 A.与上年相比，流动资产投资政策趋于保守 B.

16、与上年相比，流动资产投资政策趋于激进 C.总资产周转天数增加 60 天 D.总资产周转天数减少 60 天（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列关于流动资产投资政策的说法中，不正确的有_。 A.流动资产投资越少越好 B.最佳投资需要量是指管理成本和持有成本之和最小时的投资额 C.短缺成本是指随着流动资产投资水平降低而降低的成本 D.流动资产的持有成本主要是与流动资产相关的机会成本（分数：1.00）A.B.C.D.34.企业在确定为预防性需要而持有现金数额时，需考虑的因素有_。 A.企业销售水平的高低 B.企业临时举债能力的强弱 C.金融市场投资机会的多少 D.企业现金流量的可预测性（分数：

17、1.00）A.B.C.D.35.现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，下列各项中可以提高现金使用效率的有_。 A.推迟应付账款的支付 B.坐支现金 C.力争现金流量同步 D.使用现金浮游量（分数：1.00）A.B.C.D.36.确定流动资产最佳的投资规模时，需要考虑的成本包括_。 A.持有成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.机会成本（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列关于确定最佳现金持有量的随机模式的说法中，不正确的有_。 A.只要现金持有量偏离了最佳现金持有量，就应该进行现金与有价证券的转换 B.确定最佳现金持有量时，需要考虑管理人员的风险承受倾向 C.确定最佳现金持有量时，需要

18、考虑预期每日现金余额变化的标准差 D.确定最佳现金持有量时，不需要考虑有价证券的利息率（分数：1.00）A.B.C.D.38.存货模式和随机模式是确定最佳现金持有量的两种方法，下列关于这两种方法的表述中，正确的有_。 A.两种方法都考虑了现金的交易成本和机会成本 B.存货模式简单、直观，比随机模式有更广泛的适用性 C.随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用 D.随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响（分数：1.00）A.B.C.D.39.在最佳现金持有量的存货模式中，若现金总需求量不变，每次证券变现的交易成本提高一倍，持有现金的机会成本率降低 50%，则

19、 A.机会成本降低 50% B.交易成本提高 100% C.总成本不变 D.最佳现金持有量提高一倍（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列关于现金持有量的表述中，不正确的有_。 A.现金持有量越大，机会成本越高 B.现金持有量越低，短缺成本越大 C.现金持有量越大，管理成本越大 D.现金持有量越大，收益越高（分数：1.00）A.B.C.D.41.下列关于延长信用期影响的表述中，正确的有_。 A.增加坏账损失 B.增加收账费用 C.减少收账费用 D.增加应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.42.制定企业的信用政策，需要考虑的因素包括_。 A.等风险投资的必要报酬率 B.收账费用 C

20、存货数量 D.现金折扣（分数：1.00）A.B.C.D.43.应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，下列属于这些措施的有_。 A.对应收账款回收情况的监督 B.对坏账损失的事先准备 C.制定适当的收账政策 D.增加收账费用（分数：1.00）A.B.C.D.44.下列各项因素中，影响经济订货批量大小的有_。 A.仓库人员的固定月工资 B.存货的年耗用量 C.存货占用资金的应计利息 D.保险储备量（分数：1.00）A.B.C.D.45.变动性储存成本主要包括_。 A.仓库租金 B.存货占用资金的应计利息 C.存货破损和变质损失 D.存货的保险费

21、用（分数：1.00）A.B.C.D.46.经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括_。 A.不允许缺货 B.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货 C.需求量稳定，并且能预测 D.能集中到货（分数：1.00）A.B.C.D.47.某零件年需要量 16200 件，单价 10 元，日供应量 60 件，一次订货变动成本 25 元，单位储存变动成本1 元/年。假设一年为 360 天，保险储备量为 20 件，则_。 A.经济订货量为 1800 件 B.送货期为 40 天 C.平均库存量为 225 件 D.存货平均占用资金 2450 元（分数：1.00）A.B.C.D.48.研究保险储备的

22、目的，就是要找出合理的保险储备量，使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。需要考虑_。 A.单位缺货成本 B.单位储存变动成本 C.交货期 D.存货年需求量（分数：1.00）A.B.C.D.49.下列关于营运资本的表述中，正确的有_。 A.由于经营性负债需要不断偿还，所以应该看成是一项短期资金来源 B.经营营运资本是指经营性流动资产与经营性流动负债的差额 C.经营性流动负债也被称为自发性负债 D.营运资本=经营营运资本-短期净负债（分数：1.00）A.B.C.D.50.在存货总需求量(D)、每次订货的变动成本(K)、单位存货变动储存成本(Kc)、单价(U)不变的情况下，下列说法不正确的有_。

23、A.订货的变动成本与每次订货量成反比 B.储存的变动成本与每次订货量成正比 C.取得成本不变 D.经济订货量不变（分数：1.00）A.B.C.D.51.确定建立保险储备量时的再订货点，需要考虑的因素有_。 A.平均交货时间 B.平均日需求量 C.保险储备量 D.平均库存量（分数：1.00）A.B.C.D.52.应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时，需要考虑的因素包括_。 A.等风险投资的必要报酬率 B.增加的存货占用资金应计利息 C.增加的应付账款减少占用资金的应计利息 D.固定成本增加（分数：1.00）A.B.C.D.三、B计算分析题/B(总题数：

24、5，分数：34.00)甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为 5 家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：(1)挡风玻璃的单位进货成本为 1300 元。(2)全年需求预计为 9900 块。(3)每次订货发出与处理订单的成本为 38.2 元。(4)每次订货需要支付运费 68 元。(5)每次收到挡风玻璃后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货需要 6 小时，每小时支付工资 12 元。(6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年 2800 元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃 12 元/年。(7)挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平均存

25、货价值的 1%。(8)公司的年资金成本为 5%。(9)从订货至挡风玻璃到货，需要 6 个工作日。(10)在进行有关计算时，每年按 300 个工作日计算。要求（分数：10.00）(1).计算每次订货的变动成本；（分数：2.00）_(2).计算每块挡风玻璃的变动储存成本；（分数：2.00）_(3).计算经济订货量；（分数：2.00）_(4).计算与经济订货量有关的存货总成本；（分数：2.00）_(5).计算再订货点。（分数：2.00）_E 公司生产、销售一种产品，该产品的单位变动成本是 60 元，单位售价是 80元。公司目前采用 30 天按发票金额付款的信用政策，80%的顾客(按销售量计算，下同)

26、能在信用期内付款，另外 20%的顾客平均在信用期满后 20 天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款 5%的收账费用，公司每年的销售量为36000 件，平均存货水平为 2000 件。为了扩大销售量、缩短平均收现期，公司拟推出“5/10、2/20、n/30”的现金折扣政策。采用该政策后，预计销售量会增加 15%，40%的顾客会在 10 天内付款，30%的顾客会在 20 天内付款，20%的顾客会在 30 天内付款，另外 10%的顾客平均在信用期满后 20 天付款，逾期应收账款的收回需要支出占逾期账款 5%的收账费用。为了保证及时供货，平均存货水平需提高到 2400 件，其他条件不变。假设等风险

27、投资的必要报酬率为 12%，一年按 360 天计算。要求（分数：4.00）(1).计算改变信用政策后边际贡献、收账费用、应收账款应计利息、存货应计利息、现金折扣成本的变化；（分数：2.00）_(2).计算改变信用政策后的净损益增加，并回答 E 公司是否应推出该现金折扣政策。（分数：2.00）_C 公司生产中使用甲零件，全年共需耗用 3600 件，该零件既可自行制造也可外购取得。如果自制，单位制造成本为 10 元，每次生产准备成本 34.375 元，每日生产量32 件。如果外购，购入单价为 9.8 元，从发出订单到货物到达需要 10 天时间，一次订货成本 72 元。外购零件时可能发生延迟交货，延

28、迟的时间和概率如下： 到货延迟天数 0 1 2 3概率 0.60.250.10.05假设该零件的单位储存变动成本为 4 元，单位缺货成本为 5 元，一年按 360 天计算。建立保险储备时，最小增量为 10 件。要求 计算并回答以下问题。（分数：4.00）(1).假设不考虑缺货的影响，C 公司自制与外购方案哪个成本低?（分数：2.00）_(2).假设考虑缺货的影响，C 公司自制与外购方案哪个成本低?（分数：2.00）_某企业每月现金需要量为 10 万元，持有现金的机会成本率为 12%，假定按照存货模式确定的企业现金管理的最低相关总成本为 600 元/月。要求：（分数：8.00）(1).计算有价证

29、券每次交易成本的限额；（分数：2.00）_(2).计算最佳现金持有量；（分数：2.00）_(3).计算现金与有价证券之间的最佳交易间隔期(每月按 30 天计算，计算结果取整)。（分数：2.00）_(4).某公司的年赊销收入为 720 万元，平均收账期为 60 天，坏账损失为赊销额的 10%，年收账费用为 5万元。该公司认为通过采取增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为 50 天，坏账损失降为赊销额的7%。假设公司的资本成本率为 6%，变动成本率为 50%。 要求 计算为使上述变更经济上合理，而产生的新增收账费用的上限(每年按 360 天计算)。（分数：2.00）_ABC 公司生产中使用的甲零

30、件既可自制也可外购。若自制，单位成本为 6 元，每次生产准备成本 500 元，年固定生产准备成本为 10000 元，日产量 40 件；若外购，购入价格是单位自制成本的 1.5 倍，一次订货成本 20 元，年固定订货成本为 5000 元。甲零件全年共需耗用 7200 件，储存变动成本为标准件价值的 10%，固定储存成本为 20000 元，假设一年有 360 天。保险储备量为 40 件。要求（分数：8.00）(1).计算自制和外购时的经济批量(四舍五入保留整数)；（分数：2.00）_(2).计算自制和外购时，与经济批量有关的总成本(四舍五入保留整数)；（分数：2.00）_(3).通过计算判断企业应

31、自制还是外购甲零件?（分数：2.00）_(4).若公司选择自制，确定企业全年的取得成本和储存成本(考虑保险储备)。（分数：2.00）_四、B综合题/B(总题数：3，分数：14.00)C 公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，占销售额 60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有 80%可以在信用期内收回，另外 20%在信用期满后 10 天(平均数)收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额 10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为 4 万件，单价 100 元，单位变动成本 60元，平均每件存货的变动成本为

32、 50 元；乙产品销售量为 2 万件，单价 300 元，单位变动成本 240 元。平均每件存货的变动成本为 200 元。固定成本总额为120 万元，平均库存量为销售量的 20%，平均应付账款为存货平均占用资金的30%。如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响坏账损失、产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到 1200 万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的 70%；不享受折扣的应收账款中，有 50%可以在信用期内收回，另外 50%可以在信用期满后20 天(平均数)收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额 10%的收账费用

33、固定成本总额为 130 万元，平均库存量为销售量的 25%，平均应付账款为存货平均占用资金的 40%。该公司应收账款的资金成本为 12%。要求（分数：3.00）(1).假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息(一年按 360 天计算，计算结果以万元为单位)；（分数：1.00）_(2).假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息；（分数：1.00）_(3).计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。（分数：1.00）_甲公

34、司是一家亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为 10000 套。套装门的购进单价为 395 元(包括运费，单位是人民币，下同)。与订购和储存这些套装门相关的资料如下：(1)去年的订单共 22 份，总处理成本 13400 元，其中固定成本 10760 元，预计未来成本性态不变。(2)虽然对于香港源产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关的检查，其费用为 280 元。(3)套装门从生产商运抵上海后，接收部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资 3000 元，每个订单的抽检工作需要 8 小时，发生的变动费用每小时 2.5 元

35、4)公司租借仓库来存储套装门，估计成本为每年 2500 元，另外加上每套门 4元。(5)在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门 28.5 元。(6)占用资金利息等其他储存成本每套门 20 元。(7)从发出订单到货物运到上海需要 6 个工作日。(8)为防止供货中断，甲公司设置了 100 套的保险储备。(9)甲公司每年经营 50 周，每周营业 6 天。要求（分数：6.00）(1).计算经济批量模型公式中的“订货成本”；（分数：1.00）_(2).计算经济批量模型公式中的“储存成本”；（分数：1.00）_(3).计算经济订货批量；（分数：1.00）_(4).计算每年与批量相关的存货总成本

36、分数：1.00）_(5).计算再订货点；（分数：1.00）_(6).计算每年与储备存货相关的总成本。（分数：1.00）_ABC 公司是商业批发公司，经销的一种商品原信用政策为 n/30，每天平均销量为 20 个，每个售价为 75 元，平均收账天数 40 天；公司销售人员提出了新的政策，以便促销，新的政策包括改变信用政策：“2/10，n/50”，同时以每个 60元的价格销售，预计改变政策后每天能多售出 60 个，估计 80%的客户会享受折扣，预计平均收账天数为 45 天。企业资本成本率为 10%，存货单位变动年储存成本是 9 元，每次订货变动成本为 225 元，单位变动成本为 50 元。(1

37、 年按 360天计算)要求（分数：5.00）(1).计算该商品改变政策前后的经济订货量、最佳订货次数和与批量有关的存货总成本；（分数：1.25）_(2).若单位缺货成本为 5 元，存货正常平均交货期为 10 天，延迟交货 1 天的概率为 0.2，延迟交货 2 天的概率为 0.1，不延迟交货的概率为 0.7，分别计算改变政策前后合理的保险储备和再订货点；（分数：1.25）_(3).计算该商品改变政策前后的平均库存量以及存货占用资金的应计利息；（分数：1.25）_(4).问所确定的经济订货量和再订货点进行采购，综合判断应否改变政策。（分数：1.25）_注册会计师财务成本管理-47 答案解析(总分：

38、100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.在其他因素不变的情况下，下列各项变化中，能够增加经营营运资本需求的是_。 A.采用自动化流水生产线，减少存货投资 B.原材料价格上涨，销售利润率降低 C.市场需求减少，销售额减少 D.发行长期债券，偿还短期借款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 经营营运资本=经背性流动资产-经营性流动负债。减少存货投资会减少经营性流动资产，从而减少经营营运资本需求，选项 A 排除；原材料价格上涨会导致存货占用资金增加，增加经营性流动资产，增加经营营运资本需求，选项 B 是答案；市场需求减少，销售额减少会减少经营现金、存货、应收账款等，即会减少经营性流动资产，减少经营营运资本需求，选项 C 排除；发行长期债券，偿还短期借款，不会引起经营性流动资产和经营性流动负债的变化，不影响经营营运资本需求，选项 D 排除。2.甲公司全年销售额为 30000 元(一年按 300 天计算)，信用政策是 1/20、n/30，平均有 40%的顾客(按销售额计算)享受现金折扣优惠，没