注册会计师财务成本管理-本量利分析、短期预算(二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师财务成本管理-本量利分析、短期预算(二)-1 及答案解析(总分：96.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.某公司预计 2007 年第三、第四季度销售产品分别为 220 件、350 件，单价分别为 2 元、2.5 元，各季度销售收现率为 60%，其余部分下一季度收回，则该公司第四季度现金收入为_元。（分数：1.00）A.437B.440C.875D.7012.下列预算中，属于财务预算的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算3.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是_。（分

2、数：1.00）A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法4.某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初材料存量 456 千克，四季度生产需用量 2120 千克，预计期末材料存量为 350 千克，材料单价为 10 元，若材料采购货款有 50%在本季度内付清，另外 50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。（分数：1.00）A.11130B.14630C.10070D.135605.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是_。（分数：1.00）A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法6.甲公司正在编制下一

3、年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的 10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是_件。（分数：1.00）A.145B.150C.155D.1707.不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是_。（分数：1.00）A.材料预算B.销售预算C.人工预算D.期间费用预算8._是只使用实物量计量单位的预算。（分数：1.00）A.制造费用预算B.产品生产成本预算C.生产预算D.直接材料采购预算9.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是_。（分

4、数：1.00）A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券10.直接材料预算的主要编制基础是_。（分数：1.00）A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品成本预算11.某企业 2009 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克/件，季初材料库存量1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800千克材料。材料采购价格预计 12 元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为_元。（分数：1.00）A.78000B.87360C.92640D.9936012.下列各项中，没有直

5、接在现金预算中得到反映的是_。（分数：1.00）A.期初期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)13.不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有_。（分数：2.00）A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表14.用列表法编制的弹性预算，主要特点是_。（分数：2.00）A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映C.评价和考核实际成本时往往需要使用差补法计算实际业务物量的

6、预算成本D.不以成本性态分析为前提15.某公司 2010 年 14 月预计的销售收入分别为 220 万元、350 万元、380 万元和 460 万元，当月销售当月收现 70%，下月收现 20%，再下月收现 10%。则 2010 年 3 月 31 日资产负债表“应收账款”项目金额和20lO 年 3 月的销售现金流入分别为_万元。（分数：2.00）A.149B.358C.162D.39016.下列有关固定预算的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础B.固定预算的可比性差C.固定预算适用于经营业务稳定、产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业D.固定

7、预算要在成本习性分析的基础上来编制17.下列各项中，属于增量预算应用条件的有_。（分数：2.00）A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果B.预算费用标准必须进行调整C.原有的各项开支都是合理的D.现有的业务活动为企业必须18.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和 1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20%。下列各项预计中，正确的有_。（分数：2.00）A.8 月期初存货为 240 件B.8 月采购量为 1180 件C.8 月期末存货为 220 件D.第三季度采购量为 3300 件19.不属于定期预算优点的有_。（分

8、数：2.00）A.远期指导性强B.连续性好C.便于考核预算执行结果D.灵活性强20.在实务中，只有_等间接费用应用弹性预算方法的频率较高。（分数：2.00）A.财务费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用21.下列有关固定预算的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础B.固定预算的可比性差C.固定预算适用于非营利组织或业务量水平较为稳定的企业D.固定预算要在成本习性分析的基础上来编制22.产品成本预算是下列_预算的汇总。（分数：2.00）A.生产预算B.直接材料采购与消耗预算C.直接人工预算D.制造费用预算23.编制预计财务报表的依据包括_。（分数：2

9、00）A.资本支出预算B.现金预算C.营业预算D.责任预算24.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有_。（分数：2.00）A.日常业务预算B.利润表预算C.财务状况预算D.资本预算三、计算分析题(总题数：6，分数：61.00)已知：某公司某年第 13 月实际销售额分别为 38000 万元、36000 万元和 41000 万元，预计 4 月销售额为 40000 万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第 3 个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金缴纳。该公司 3 月末现金余额为 80万元，应付账款余额为 50

10、00 万元(需在 4 月付清)，不存在其他应收应付款项。 4 月有关项目预计资料如下：材料采购 8000 万元(当月付款 70%)；工资及其他支出 8400 万元(用现金支付)；制造费用 8000 万元(其中折旧费等非付现费用 4000 万元)；营业费用和管理费用 1000 万元(用现金支付)；预交所得税 1900 万元；购买设备 12000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末要求现金余额不低于 100 万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4 月的下列指标。（分数：15.00）(1).经营性现金流入。（分数：3.00）_(2).经营性现金流出。（分数：3.00）_

11、3).现金余缺。（分数：3.00）_(4).应向银行借款的最低金额。（分数：3.00）_(5).4 月末应收账款余额。（分数：3.00）_某企业根据销售预测，对某种产品 2011 年各季度的销售量做出如下预计： 2011 年各季度销售量依次分别为 5000 件、6000 件、7000 件、8000 件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的 20%l_2010 年年初和 2010 年年末的产成品库存量分别为 700 件和 600 件；单位产品的材料消耗定额为 10 千克/件，单位产品工时定额为 5 小时/件，小时工资率为 10 元。 要求：（分数：6.00）(1).根据以上资料编制 2011

12、年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（分数：3.00）_(2).若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的 10%，年初材料存量为 10000 千克，年末材料存量为 8000 千克，材料计划单价为 2 元/千克，采购材料款当季支付现金 50%，其余下季度支付。期初应付账款为 50000 元，企业适用的增值税率为 17%。请编制直接材料预算。（分数：3.00）_A 公司是一家零售商，正在编制 12 月的预算，有关资料如下： (1)预计的 2008 年 11 月 30 日资产负债表如下(单位：万元)： 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 22 应付账款 162 应收

13、账款 76 应付利息 11 存货 132 银行借款 120 固定资产 770 实收资本 700 未分配利润 7 资产总计 1000 负债及所有者权益总计 1000 (2)销售收入预计：2008 年 11 月 200 万元，12 月 220 万元；2009 年 1 月 230 万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回 60%，次月收回 38%，其余 2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计：销售商品的 80%在前一个月购入，销售商品的 20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 (5)预计 12 月购置固定资产需支付 60 万元；全年折旧费 216 万元；除折旧外的其他管理费用均

14、须用现金支付，预计 12 月份为 26.5 万元；12 月末归还一年前借入的到期借款 120 万元。 (6)预计销售成本率 75%。 (7)预计银行借款年利率 10%，还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额 5 万元；预计现金余额不足 5 万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是 1 万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求：计算下列各项的 12 月预算金额：（分数：9.00）(1).销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（分数：3.00）_(2).现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（分数：3.00）_(3).税前利润。（分数：3.00）_25

15、某公司预计明年的销售收入为 240 万元，销售在一年中每月的分配较为平均。已知下列资料： (1)现金占销售的百分比为 4%，应收账款周转天数为 60 天，应收账款目前为 40 万元； (2)存货每年周转 8 次(按销售成本计算)，存货目前为 12 万元； (3)固定资产净值目前 50 万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等； (4)应付账款相当于一个月的购货； (5)其他应付款为年销货的 3%； (6)短期银行借款目前为 5 万元，最高可增加 10 万元： (7)长期负债目前 30 万元，年底应偿还 7.5 万元； (8)普通股目前 10 万元，没有发行股票的计划； (9)留存收益目前

16、 50 万元，销售净利率 8%； (10)股利支付率为 0； (11)销售成本率为 60%； (12)采购金额为销售成本的 40%； (13)所得税按 40%税率计算。 要求：根据上述资料编制利润表预算与资产负债表的预算(假定 1 年为 360 天)。 （分数：3.00）_ABC 公司是一零售业上市公司，请你协助完成 2012 年的盈利预测工作。该公司 2011 年度的财务报表数据如下表所示： 2011 年损益表 单位：万元 项 目 金 额 主营业务收入 1260 主营业务成本(80%) 1008 毛利 252 经营和管理费用： 变动费用(付现) 63 固定费用(付现) 63 折旧 26 营业

17、利润 100 利息支出 10 利润总额 90 所得税 27 税后利润 63 2011 年 12 月 31 日资产负债表 单位：万元 资 产 金额 负债与股东权益 金 额 货币资金 14 短期借款 200 应收账款 144 应付账款 246 存货 280 股本(普通股 500 万股，每股面值 1 元) 500 固定资产原值 760 留存收益 172 减：折旧 80 固定资产净值 680 资产总额 1118 负债与股东权益合计 1118 其他有关资料如下： (1)下年度主营业务收入预计为 1512 万元； (2)预计毛利率上升 5 个百分点； (3)预计经营和管理费用的变动部分与主营业务收入的百分

18、比不变； (4)预计经营和管理费用的固定部分增加 20 万元； (5)购置固定资产支出 220 万元，并因此使公司折旧额达到 30 万元； (6)应收账款周转率保持不变(应收账款按年末余额计算)，上年应收账款均可在下年收回； (7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变； (8)期末存货金额不变； (9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是 5 万元的倍数；假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，年末不归还，年末现金余额不得少于 10 万元； (10)预缴所得税 30 万元，该企业适用的所得税税率为 33%； (11)该企业当年实现的利润全部留存； (12)假设年度

19、内现金流动是均衡的，无季节变化。 要求：（分数：15.00）(1).预测下年度现金流入；（分数：3.00）_(2).预测下年度现金流出；（分数：3.00）_(3).预测下年度现金余缺；（分数：3.00）_(4).预测下年度新增借款额；（分数：3.00）_(5).预测下年度预计损益表和预计资产负债表。（分数：3.00）_某股份有限公司 2010 年 12 月 31 日的资产负债表如下表所示。 单位：万元 资 产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 50 应付账款 360 应收账款 530 预提费用 212 存货 545 短期借款 400 流动资产 1125 流动负债 972 固定资产净值 183

20、6 应付债券 450 股本 100 未分配利润 1439 资产总计 2961 负债和股东权益合计 2961 该公司目前获得了大量订单并且预期可以从银行取得借款，所以需要预测 2011 年 1 月、2 月、3 月的公司现金需求量。 根据以往经验，该公司预计销售收入在销售当月可收现 20%，次月收现 70%，再次月收现10%。材料成本占销售额的 60%；每月购买原材料的数量等于次月销售额的 60%。购买的次月支付货款。预计 1 月、2 月、3 月的工资费用分别为 150 万元、200 万元和 160 万元。13 月每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为 100 万元。2010 年 1

21、1 月和 12 月的实际销售额及 2011 年 14 月的预计销售额如下表所示。 单位：万元 年月 2010.11 2010.12 2011.01 2011.02 2011.03 2011.04 销售额 500 600 600 1000 650 750 若每月月末要保证 50 万元的现金余额。 要求：（分数：12.99）(1).编制 2011 年 1 月、2 月、3 月的现金预算。（分数：4.33）_(2).确定 2011 年 1 月、2 月、3 月每月末银行借款金额(不考虑银行借款利息)。（分数：4.33）_(3).若预提费用、应付债券和股本不变，编制 2011 年 3 月 31 日的预计资

22、产负债表(2011 年 13 月的折旧费用预计为 24 万元)。（分数：4.33）_注册会计师财务成本管理-本量利分析、短期预算(二)-1 答案解析(总分：96.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.某公司预计 2007 年第三、第四季度销售产品分别为 220 件、350 件，单价分别为 2 元、2.5 元，各季度销售收现率为 60%，其余部分下一季度收回，则该公司第四季度现金收入为_元。（分数：1.00）A.437B.440C.875D.701 解析：解析 本题考点是销售预算对销售现金收入的预计。该公司第四季度现金收入=3502.560%+22024

23、0%=701(元)。2.下列预算中，属于财务预算的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算 解析：解析 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。3.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是_。（分数：1.00）A.弹性预算方法 B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法解析：解析 本题考点是弹性预算的含义。弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算的方法的缺点涉及的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为

24、基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。4.某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初材料存量 456 千克，四季度生产需用量 2120 千克，预计期末材料存量为 350 千克，材料单价为 10 元，若材料采购货款有 50%在本季度内付清，另外 50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。（分数：1.00）A.11130B.14630C.10070 D.13560解析：解析 材料采购数量=350+2120-456=2014(千克)，材料采购金额=201410=20140(元)，付现金额=2014050%=10070(元)，年末应付账款=20140-10070=1007

25、0(元)。5.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是_。（分数：1.00）A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法 解析：解析 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的一种预算编制方法。6.甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的 10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是_件。（分数：1.00）A.145B.150C.155 D.170解析：解析 预计生产量=预

26、计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+20010%-15010%=155(件)。一季度的期初就是上年第四季度的期末，上年第四季度期末的产成品存货为第一季度销售量的 10%，即 15010%，所以一季度的期初产成品存货也是 15010%。7.不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是_。（分数：1.00）A.材料预算B.销售预算C.人工预算 D.期间费用预算解析：解析 本题考点是直接人工预算的特点。现金预算是根据其他预算来编制的。其他预算为了满足现金预算的编制要求。在编制自身预算的同时，还需单独反映有关现金收入和现金支出的内容，唯独人工预算不必单独预计现金支出，可直接参

27、加现金预算的汇总，因为人工工资都应在当期用现金支付。8._是只使用实物量计量单位的预算。（分数：1.00）A.制造费用预算B.产品生产成本预算C.生产预算 D.直接材料采购预算解析：解析 本题考点是生产预算的相关知识。生产预算是只使用实物量计量单位的预算。9.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是_。（分数：1.00）A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券 D.购入短期有价证券解析：解析 本题考点是现金预算的资金筹措与运用。现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金

28、余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D 均可以减少企业的现金余额，而选项 C 则会增加企业的现金余额，所以不应采用选项 C 的措施。10.直接材料预算的主要编制基础是_。（分数：1.00）A.销售预算B.现金预算C.生产预算 D.产品成本预算解析：解析 本题考点是营业预算之间的关系。材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。11.某企业 2009 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克/件，季初材料库存量1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10%安排季末存量，预计

29、第二季度生产耗用 7800千克材料。材料采购价格预计 12 元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为_元。（分数：1.00）A.78000B.87360 C.92640D.99360解析：解析 本题考点是直接材料预算。(15005+780010%-1000)12=87360(元)12.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是_。（分数：1.00）A.期初期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺解析：解析 本题考点是现金预算的内容。现金预算体现的是价值指标，不反映数量指标。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)13.不能够同时以实物量指标和价值量指标

30、分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有_。（分数：2.00）A.现金预算 B.销售预算C.生产预算 D.预计资产负债表 解析：解析 本题考点是全面预算的相关知识。销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。生产预算是全面预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。14.用列表法编制的弹性预算，主要特点是_。（分数：2.00）A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映 C.

31、评价和考核实际成本时往往需要使用差补法计算实际业务物量的预算成本 D.不以成本性态分析为前提解析：解析 弹性预算的编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是多列表法，都应以成本性态分析为前提。15.某公司 2010 年 14 月预计的销售收入分别为 220 万元、350 万元、380 万元和 460 万元，当月销售当月收现 70%，下月收现 20%，再下月收现 10%。则 2010 年 3 月 31 日资产负债表“应收账款”项目金额和20lO 年 3 月的销售现金流入分别为_万元。（分数：2.00）A.149 B.358 C.162D.390解析：解析 本题考点是资产负债表应收账款项目金额和

32、销售现金流入的确定。2010 年 3 月 31 日资产负债表应收账款项目金额=35010%+38030%=149(万元)；2010 年 3 月的销售现金流入=22010%+35020%+38070%=358(万元)。16.下列有关固定预算的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础 B.固定预算的可比性差 C.固定预算适用于经营业务稳定、产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业 D.固定预算要在成本习性分析的基础上来编制解析：解析 弹性预算要在成本习性分析的基础上来编制，所以选项 D 不正确。17.下列各项中，属于增量预算应用条件的有_。（分数：2

33、00）A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果B.预算费用标准必须进行调整C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必须 解析：解析 本题考点是增量预算方法的假设。增量预算方法的假定前提有：(1)现有的业务活动是企业所必需的；(2)原有的各项业务都是合理的。18.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和 1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20%。下列各项预计中，正确的有_。（分数：2.00）A.8 月期初存货为 240 件 B.8 月采购量为 1180 件 C.8 月期末存货为 220 件 D.第三季度采

34、购量为 3300 件解析：解析 8 月期初存货就是 7 月的期末存货，即 8 月预计销售量的 20%，其数量为120020%=240(件)，所以 A 正确；8 月采购量=1200+110020%-240=1180(件)，所以 B 正确；8 月期末存货=110020%=220(件)，所以 C 正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，所以 D 错误。19.不属于定期预算优点的有_。（分数：2.00）A.远期指导性强 B.连续性好 C.便于考核预算执行结果D.灵活性强 解析：解析 定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。20.在实

35、务中，只有_等间接费用应用弹性预算方法的频率较高。（分数：2.00）A.财务费用B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用 解析：解析 本题考点是弹性预算的适用范围。弹性预算的方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。选项 B、C、D 都属于费用预算；选项 A 必须根据现金预算中的资金筹措和运用的相关数据来编制。21.下列有关固定预算的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.固定预算以某一业务量水平作为唯一编制基础 B.固定预算的可比性差 C.固定预算适用于非营利组织或业务量水平较为稳定的企业

36、D.固定预算要在成本习性分析的基础上来编制解析：解析 本题考点是固定预算的相关知识。弹性预算要在成本习性分析的基础上来编制，所以选项D 不正确。22.产品成本预算是下列_预算的汇总。（分数：2.00）A.生产预算 B.直接材料采购与消耗预算 C.直接人工预算 D.制造费用预算 解析：解析 本题考点是产品成本预算。产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。23.编制预计财务报表的依据包括_。（分数：2.00）A.资本支出预算 B.现金预算 C.营业预算 D.责任预算解析：解析 本题考点是预计财务报表的编制依据。预计财务报表的编制要

37、以营业预算和资本支出预算为基础，而且也需要以现金预算为依据。24.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有_。（分数：2.00）A.日常业务预算 B.利润表预算C.财务状况预算D.资本预算 解析：解析 本题考点是现金预算的编制依据。现金预算是以营业预算和资本预算为基础编制的。选项B、C 为财务预算。三、计算分析题(总题数：6，分数：61.00)已知：某公司某年第 13 月实际销售额分别为 38000 万元、36000 万元和 41000 万元，预计 4 月销售额为 40000 万元。每月销售收入中有 70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第 3 个月收现。假定该公司销售的产品在流通

38、环节只需缴纳消费税，税率为 10%，并于当月以现金缴纳。该公司 3 月末现金余额为 80万元，应付账款余额为 5000 万元(需在 4 月付清)，不存在其他应收应付款项。 4 月有关项目预计资料如下：材料采购 8000 万元(当月付款 70%)；工资及其他支出 8400 万元(用现金支付)；制造费用 8000 万元(其中折旧费等非付现费用 4000 万元)；营业费用和管理费用 1000 万元(用现金支付)；预交所得税 1900 万元；购买设备 12000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末要求现金余额不低于 100 万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4 月的下列

39、指标。（分数：15.00）(1).经营性现金流入。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营性现金流入=2 月销售收现+3 月销售收现+4 月销售收现=3600010%+4100020%+4000070%=39800(万元)(2).经营性现金流出。（分数：3.00）_正确答案：()解析：经营性现金流出=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+800070%+8400+(8000-4000)+1000+4000010%+1900=29900(万元)(3).现金余缺。（分数：3.00）_正确答案：()解析：现金余缺=月初余额+本月经营性现金

40、收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出=80+39800-29900-12000=-2020(万元)(4).应向银行借款的最低金额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额=2020+100=2120(万元)(5).4 月末应收账款余额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：4 月末应收账款余额=3 月销售额的未收现部分+4 月销售额的未收现部分=4100010%+4000030%=16100(万元)某企业根据销售预测，对某种产品 2011 年各季度的销售量做出如下预计： 2011 年各季度销售量依次分别为 5000 件、6000

41、 件、7000 件、8000 件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的 20%l_2010 年年初和 2010 年年末的产成品库存量分别为 700 件和 600 件；单位产品的材料消耗定额为 10 千克/件，单位产品工时定额为 5 小时/件，小时工资率为 10 元。 要求：（分数：6.00）(1).根据以上资料编制 2011 年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（分数：3.00）_正确答案：()解析：2011 年某产品生产预算和材料消耗预算 项 第 第 第 第 全目1季度2季度3季度4季度年预计销售量(件)5000 6000 7000 8000 26000 加：预计期末存货量(件)(下季度销售量的20%) 1200 1400 1600 600 600 减：预计期初存货量(700 1200 1400 1600 700 件)本期生产量(件)5500 6200 7200 7000 259