注册会计师财务成本管理（财务报表分析）-试卷12及答案解析.doc

1、注册会计师财务成本管理（财务报表分析）-试卷 12及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是( )。（分数：2.00）A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D.提高流动负债中的无息负债比率3.将一年内到期的非

2、流动资产确定为非速动资产的主要原因是( )。（分数：2.00）A.变现速度慢B.可能已经损失尚未处理C.估价有多种方法，可能与变现金额相差大D.金额具有偶然性，不代表正常的变现能力4.现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的( )。（分数：2.00）A.年末余额B.年初余额和年末余额的平均值C.各月末余额的平均值D.年初余额5.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。（分数：2.00）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资(按账面价值作价)6.在计算利息保障倍数时，分母的利

3、息是( )。（分数：2.00）A.本期的全部利息，包括财务费用的利息费用和计入资产负债表的资本化利息B.本期财务费用的利息费用C.资本化利息D.资本化利息中的本期费用化部分7.现金流量债务比是反映企业长期偿债能力的一个财务指标，在计算指标时( )。（分数：2.00）A.通常使用长期负债的年末余额作为分母B.通常使用长期负债的年初余额和年末余额的平均值作为分母C.通常使用全部负债的年末余额作为分母D.通常使用全部负债的的年初余额和年末余额的平均值作为分母8.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债

4、率一权益乘数=产权比率C.资产负债率权益乘数=产权比率D.资产负债率权益乘数=产权比率9.某公司 2015年净利润为 3 000万元，利息费用 100万元，平均所得税税率为 25，折旧与摊销 250万元，则营业现金毛流量为( )万元。（分数：2.00）A.3 175B.2 675C.2 825D.3 32510.某公司 2015年经营活动现金流量净额为 2 000万元，流动负债 1 000万元，负债总额 3 000万元，股东权益 6 000万元。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该公司产权比率为 33B.长期资本负债率为 22C.权益乘数为 15D.现金流量债务比为 10011.

5、某公司上年税前经营利润为 360万元，利息费用为 40万元，平均所得税税率为 20。年末净经营资产为 1 000万元，净金融负债为 400万元，则权益净利率(假设涉及资产负债表的数据均使用年末数计算)为( )。（分数：2.00）A.469B.648C.4267D.456二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_13.下列有关营运资本计算正确的有( )。（分数：2.0

6、0）A.营运资本=流动资产一流动负债B.营运资本=(所有者权益+非流动负债)一非流动资产C.营运资本=长期资本一长期资产D.营运资本=所有者权益一非流动负债一非流动资产14.公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。（分数：2.00）A.销售净利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率15.下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是( )。（分数：2.00）A.经营租赁合同中承诺的付款B.企业从某国有银行取得 3年期 500万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.与担保有关的或有负债16.下列关于管理用现金流量表的说法中，正确的有( )。（

7、分数：2.00）A.债务现金流量=税后利息费用一金融负债增加B.实体现金流量=税后经营净利润一投资资本增加C.税后利息费用=税后债务利息D.股权现金流量=净利润一股东权益增加17.下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.从实体现金流量的来源分析，它是营业现金毛流量超出经营营运资本增加和资本支出的部分B.从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动C.营业现金毛流量一经营营运资本增加一资本支出：债务现金流量+股权现金流量D.实体现金流量=一融资现金流量18.如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有( )。（分数：2.00）A.出售金融资产B.增加经营负债C.借入

8、新的债务D.发行新的股份19.下列关于管理用现金流量表的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.管理用现金流量表区分为经营现金流量和金融现金流量B.经营现金流量简称为实体现金流量C.债务现金流量=税后利息费用一净负债增加D.实体现金流量=税后经营净利润一净负债增加20.甲公司 2015年末的现金资产总额为 100万元(其中有 60是生产经营所必需的)，其他经营流动资产为 3 000万元，流动负债为 2 000万元(其中的 40需要支付利息)，经营长期资产为 5 000万元，经营长期负债为 4 000万元，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.经营营运资本为 1 800万元B.经

9、营资产为 8 060万元C.经营负债为 5 200万元D.净经营资产为 2 860万元21.假定企业的长期资本不变，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.增加长期资产会降低财务状况的稳定性B.增加长期资产会提高财务状况的稳定性C.减少长期资产会降低财务状况的稳定性D.减少长期资产会提高财务状况的稳定性22.如果发生长期债权投资变现，下列有关说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响C.影响速动比率但不影响流动比率D.影响流动比率但不影响速动比率三、计算分析题(总题数：3，分数：10.00)23.计算分析题要

10、求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_24.某公司 2014年年末资产负债表的有关财务信息如下： (1)流动比率为 3，速动比率为 15，流动负债为 1 000万元； (2)固定资产是应收账款的 3倍，长期借款是应收账款的 4倍； (3)现金比率为 1； (4)货币资金是营运资本的 40，短期借款是货币资金的一半。 要求：根据以上信息，直接将计算的结果填列空白处。 （分数：2.00）_K公司 2014年流动资产由速动资产和存货构成，存货年初数为 500万元，年末数为 870万元。其他资料如下：

11、 （分数：8.00）(1).流动资产及总资产的年初数、年末数；（分数：2.00）_(2).本年营业收入和总资产周转天数(涉及资产负债表的数据采用平均数计算，下同)；（分数：2.00）_(3).总资产净利率和权益净利率；（分数：2.00）_(4).利息保障倍数(利息按平均负债计算)。（分数：2.00）_注册会计师财务成本管理（财务报表分析）-试卷 12答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上

12、无效。（分数：2.00）_解析：2.下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是( )。（分数：2.00）A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量 D.提高流动负债中的无息负债比率解析：解析：选项 A会使流动负债、流动资产同时增加，营运资本不变；选项 B会使企业实际的偿债能力降低，选项 D不会提高短期偿债能力。只有选项 C可以使营运资本增加，因而会提高短期偿债能力。3.将一年内到期的非流动资产确定为非速动资产的主要原因是( )。（分数：2.00）A.变现速度慢B.可能已经损失尚未处理C.

13、估价有多种方法，可能与变现金额相差大D.金额具有偶然性，不代表正常的变现能力 解析：解析：1 年内到期的非流动资产和其他流动资产的金额具有偶然性，不代表正常的变现能力。4.现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的( )。（分数：2.00）A.年末余额 B.年初余额和年末余额的平均值C.各月末余额的平均值D.年初余额解析：解析：该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额而非平均金额。5.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。（分数：2.00）A.收回应收账款B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入

14、的固定资产 D.以固定资产对外投资(按账面价值作价)解析：解析：选项 A、B、D 都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项 C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。6.在计算利息保障倍数时，分母的利息是( )。（分数：2.00）A.本期的全部利息，包括财务费用的利息费用和计入资产负债表的资本化利息 B.本期财务费用的利息费用C.资本化利息D.资本化利息中的本期费用化部分解析：解析：选项 B是分子的利息内涵。7.现金流量债务比是反映企业长期偿债能力的一个财务指标，在计算指标时( )。（分数：2.00）A.通常使用长期负债的年末余额作为分母B.通常使用长期负债的年初余额和年末余额

15、的平均值作为分母C.通常使用全部负债的年末余额作为分母 D.通常使用全部负债的的年初余额和年末余额的平均值作为分母解析：解析：该比率中的负债总额采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额而非平均金额。8.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.资产负债率+权益乘数=产权比率B.资产负债率一权益乘数=产权比率C.资产负债率权益乘数=产权比率 D.资产负债率权益乘数=产权比率解析：解析：资产负债率：负债总额资产总额，权益乘数=资产总额股东权益，产权比率=负债总额股东权益。所以，资产负债率权益乘数=(负债总额资产总额)(资产总额股东权

16、益)=负债总额股东权益：产权比率。9.某公司 2015年净利润为 3 000万元，利息费用 100万元，平均所得税税率为 25，折旧与摊销 250万元，则营业现金毛流量为( )万元。（分数：2.00）A.3 175B.2 675C.2 825D.3 325 解析：解析：营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销=3 000+100(125)+250=3 325(万元)。D选项正确。10.某公司 2015年经营活动现金流量净额为 2 000万元，流动负债 1 000万元，负债总额 3 000万元，股东权益 6 000万元。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该公司产权比率为 33B.

17、长期资本负债率为 22C.权益乘数为 15 D.现金流量债务比为 100解析：解析：产权比率=负债总额股东权益=3 0006 000=50；长期资本负债率=非流动负债(非流动负债+股东权益)=(3000 一 1 000)(3 000 一 1 000+6 000)=25；现金流量债务比=经营活动现金流量净额债务总额=20003000=67；权益乘数=资产总额股东权益=(3 000+6 000)6 000=15。11.某公司上年税前经营利润为 360万元，利息费用为 40万元，平均所得税税率为 20。年末净经营资产为 1 000万元，净金融负债为 400万元，则权益净利率(假设涉及资产负债表的数据

18、均使用年末数计算)为( )。（分数：2.00）A.469B.648C.4267 D.456解析：解析：税后经营净利润=360(120)=288(万元)，税后利息=40(120)=32(万元)，净利润=税后经营净利润一税后利息=28832=256(万元)。股东权益=净经营资产一净金融负债=1 000400=600(万元)，权益净利率：净利润股东权益100=256600100=4267。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错

19、答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：13.下列有关营运资本计算正确的有( )。（分数：2.00）A.营运资本=流动资产一流动负债 B.营运资本=(所有者权益+非流动负债)一非流动资产 C.营运资本=长期资本一长期资产 D.营运资本=所有者权益一非流动负债一非流动资产解析：解析：营运资本=流动资产一流动负债=(总资产一非流动资产)一(总资产一所有者权益一非流动负债)=(所有者权益+非流动负债)一非流动资产=长期资本一长期资产。14.公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。（分数：2.00）A.销售净利率B.流动比率 C.

20、存货周转率 D.应收账款周转率 解析：解析：利润很多，但是无法偿还债务，所以应该检查资产的流动性，所以应选择 BCD。15.下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是( )。（分数：2.00）A.经营租赁合同中承诺的付款 B.企业从某国有银行取得 3年期 500万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.与担保有关的或有负债 解析：解析：与担保有关的或有负债，经营租赁合同中承诺的付款，属于降低短期偿债能力的表外因素。16.下列关于管理用现金流量表的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.债务现金流量=税后利息费用一金融负债增加B.实体现金流量=税后经营净利润一投资资本增加 C.税后利息费

21、用=税后债务利息D.股权现金流量=净利润一股东权益增加 解析：解析：债务现金流量：税后利息费用一净负债增加=税后利息费用一(金融负债增加一金融资产增加)，所以，选项 A的说法不正确；实体现金流量=税后经营净利润一(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)，由于净经营资产=经营营运资本+净经营性长期资产，净经营资产=净负债+股东权益：投资资本，所以，投资资本=经营营运资本+净经营性长期资产，投资资本增加=经营营运资本增加+净经营性长期资产增加，即实体现金流量=税后经营净利润一投资资本增加，选项 B的说法正确；税后利息费用=税后债务利息一税后金融资产收益，故选项 C的说法不正确：股权现金流量：股利

22、分配一股权资本净增加，由于净利润一股利分配：留存收益增加，所以，股利分配：净利润一留存收益增加，即股权现金流量=净利润一留存收益增加一股权资本净增加：净利润一(留存收益增加+股权资本净增加)，由于股权资本净增加=股票发行一股票回购=股本增加+资本公积增加，所以，留存收益增加+股权资本净增加=股东权益增加，股权现金流量：净利润一股东权益增加，选项 D的说法正确。17.下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.从实体现金流量的来源分析，它是营业现金毛流量超出经营营运资本增加和资本支出的部分 B.从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动 C.营业现金毛流量一经营营运资本增加

23、一资本支出：债务现金流量+股权现金流量 D.实体现金流量=一融资现金流量解析：解析：实体现金流量=营业现金毛流量一经营营运资本增加一资本支出=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量，所以选项 D不正确。18.如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有( )。（分数：2.00）A.出售金融资产 B.增加经营负债C.借入新的债务 D.发行新的股份 解析：解析：如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有出售金融资产、借入新的债务、发行新的股份。19.下列关于管理用现金流量表的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.管理用现金流量表区分为经营现金流量和金融现金流量 B.经营现金

24、流量简称为实体现金流量 C.债务现金流量=税后利息费用一净负债增加 D.实体现金流量=税后经营净利润一净负债增加解析：解析：实体现金流量：税后经营净利润一净经营资产增加，所以选项 D不正确。20.甲公司 2015年末的现金资产总额为 100万元(其中有 60是生产经营所必需的)，其他经营流动资产为 3 000万元，流动负债为 2 000万元(其中的 40需要支付利息)，经营长期资产为 5 000万元，经营长期负债为 4 000万元，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.经营营运资本为 1 800万元B.经营资产为 8 060万元 C.经营负债为 5 200万元 D.净经营资产为 2

25、860万元 解析：解析：经营营运资本=(经营现金+其他经营流动资产)一经营流动负债=(10060+3 000)一 2 000(140)=1 860(万元)，经营资产：经营现金+其他经营流动资产+经营长期资产=(10060+3 000)+5 000=8 060(万元)，经营负债：经营流动负债+经营长期负债=2 000(140)+4 000=5 200(万元)，净经营资产：经营资产一经营负债=8 060 一 5 200=2 860(万元)。21.假定企业的长期资本不变，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.增加长期资产会降低财务状况的稳定性 B.增加长期资产会提高财务状况的稳定性C.减少

26、长期资产会降低财务状况的稳定性D.减少长期资产会提高财务状况的稳定性 解析：解析：长期资本一长期资产=营运资本=流动资产一流动负债，当长期资本不变时，增加长期资产会降低营运资本，而营运资本的数额越大，财务状况越稳定，增加长期资产会减少营运资本，所以，选项 A正确；减少长期资产会提高营运资本，从而提高财务状况的稳定性。所以，选项 D正确。22.如果发生长期债权投资变现，下列有关说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响 B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响C.影响速动比率但不影响流动比率 D.影响流动比率但不影响速动比率 解析：解析：长期债权投资变现导致

27、速动资产和流动资产增加，但流动负债不变，对流动比率和速动比率都有影响，并且对速动比率的影响大于对流动比率的影响。例如：原来的流动资产为 500万元，速动资产为 400万元，流动负债为 200万元，则原来的流动比率为 500200=25，速动比率为 400200=2；现在把 100万元的长期债权投资变为现金，则流动比率变为：(500+100)200=3，增加(325)25=20，速动比率变为：(400+100)200=25，增加(252)2：25，显然，速动比率变化更显著一些。三、计算分析题(总题数：3，分数：10.00)23.计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数

28、点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_解析：24.某公司 2014年年末资产负债表的有关财务信息如下： (1)流动比率为 3，速动比率为 15，流动负债为 1 000万元； (2)固定资产是应收账款的 3倍，长期借款是应收账款的 4倍； (3)现金比率为 1； (4)货币资金是营运资本的 40，短期借款是货币资金的一半。 要求：根据以上信息，直接将计算的结果填列空白处。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：解析：流动比率=流动资产流动负债=(货币资金+交易性金融资产+应收账款+存货)1 000=3，则：货币资金+交易性金融资产+应收

29、账款+存货=3 000(万元)。 速动比率=速动资产流动负债=(货币资金+交易性金融资产+应收账款)1 000=15。 则：货币资金+交易性金融资产+应收账款=1 500(万元)。 所以存货=3 0001 500=1 500(万元)。 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)1 000=1。 则：货币资金+交易性金融资产=1 000(万元)。 所以应收账款=1 5001 0010=500(万元)。 固定资产=5003=1 500(万元)。 长期借款=5004=2 000(万元)。 营运资本=流动资产一流动负债=3 0001 000=2 000(万元)。 货币资金=2 00040=800(万元)。

30、 交易性金融资产=1 000 一 800=200(万元)。 短期借款=8002=400(万元)。 应付账款=1 000400=600(万元)。 资产总额=3 000+1 500=4 500(万元)。 股东权益=资产一负债=4 500 一 3 000=1 500(万元)。K公司 2014年流动资产由速动资产和存货构成，存货年初数为 500万元，年末数为 870万元。其他资料如下： （分数：8.00）(1).流动资产及总资产的年初数、年末数；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：流动资产年初数=2700=1 400(万元)。 流动资产年末数=07900+870=1 500(万元)。 总资产年初

31、数=1 400+600=2 000(万元)。 总资产年末数=1 500+300+1 600=3 400(万元)。)解析：(2).本年营业收入和总资产周转天数(涉及资产负债表的数据采用平均数计算，下同)；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：营业收入=(1 400+1 500)+27=10 150(万元)。 总资产周转率=10 150(2 000+3 400)+2=376(次)。 总资产周转天数=360376=9574(天)。)解析：(3).总资产净利率和权益净利率；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：总资产净利率=净利润总资产=900(2 000+3 400)+2100=3333。 平均净资产=(2 000700600)+(3 400900 一 300)2=1 450(万元)。 权益净利率=9001 450100=6207。)解析：(4).利息保障倍数(利息按平均负债计算)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：利息=(700+900)+25+(600+300)+210=85(万元)。 利息保障倍数=900(125)+8585=1512。)解析：