注册会计师（审计）历年真题试卷汇编21及答案解析.doc

1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 21及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：25，分数：50.00)1.下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。（分数：2.00）A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异2.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计

2、工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录3.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力做出的评估。下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求

3、管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理4.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为 2014年 2月 15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014年 3月 5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应当自 2014年 1月 1日起至少保存十年B.应当自 2014年 2月 15日起至少保存十年C.应当自 2014年 3月 5日起至少保存十年D.应当自 2014年 4月 16日起至少保存十年5.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）

4、A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面做出较高程度的限制性保证6.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑C.集团项目组对组成部

5、分注册会计师的职业道德存在重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中7.下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系8.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标

6、的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿9.A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师发现 20lO年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是( )。（分数：2.00）A.向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生

7、的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方10.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。（分数：2.00）A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书11.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是( )。（分数：2.00）A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总

8、体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围12.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由13.如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.重新评价管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证

9、据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告14.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务15.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。（分数：2.00）A.注册会计

10、师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解16.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境17.在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。（分数：2.00）A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报18.

11、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性19.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度20.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.公司对上期财务

12、报表做出重述D.高级管理人员近期发生变动21.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况22.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。（分数：2.00）A.存货B.应收账款C.所有者权益D.管理层和治理层的薪酬23.随着审计过

13、程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( )。（分数：2.00）A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策24.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( )。（分数：2.00）A.发生B.完整性C.截止D.分类25.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册

14、会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00)26.下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.评估的重大错报风险越高可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高27.下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B.如果存货盘点在财务报

15、表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序28.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有( )。（分数：2.00）A.会计师事务所的合伙人和员工B.网络事务所的合伙人C.网络事务所的临时员工D.外部专家29.下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有( )。（分数：2.00）A.从营业收入明细账中选取若

16、干记录，检查相关原始凭证B.对应收账款余额实施函证C.检查应收账款明细账的贷方发生额D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况30.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。（分数：2.00）A.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘C.扩大营业收入细节测试的样本规模D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在31.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。（分数：2.00）A.收入确认B.管理层可能凌驾于控制之上C.超出正常经营过程的重大关联方交易D.具有高度估计不确定性的重大会计估计32.下列各

17、项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整33.A注册会计师负责审计甲公司 2013年度财务报表，现场审计工作完成日为 2014年 2月 28日，财务报表批准日为 2014年 3月 20日，审计报告日为 2014年 3月 29日，财务报表报出日为 2014年 3月 31日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.A注册会计师取得日期为 2014年 3月 29日的书

18、面声明B.A注册会计师取得日期为 2014年 3月 31日的书面声明C.A注册会计师取得日期为 2014年 2月 28日的书面声明，并于 2014年 3月 29日就 2014年 2月 28日至 2014年 3月 29日之间的变化获取管理层的更新声明D.A注册会计师取得日期为 2014年 3月 20日的书面声明，并于 2014年 3月 31日就 2014年 3月 20日至 2014年 3月 31日之间的变化获取管理层的更新声明34.下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响

19、审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率35.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：6，分数：16.00)36.上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负

20、责审计甲公司 2013年度财务报表。审计工作底稿中与确定蕈要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： （分数：2.00）_ABC会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2013年 11月 30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013 年 12月 31日的应收账款余额较 11月 30日无重大变动。审计项目组据

21、此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至 ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人

22、员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：（分数：4.00）(1).针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。（分数：2.00）_37.ABC会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：(1)A 注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意 A注册会计师的

23、结论，因此，未在财务报表附注中做出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。(2)因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A 注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。(3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在 2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A 注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关

24、联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。(4)A 注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝做出修改，因此，A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。(5)戊公司 2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A 注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A 注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。(6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重

25、大会计估计存在高度估计不确定性，A 注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_38.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(1)A 注册会计师曾任 ABC会计师事务所合伙人，自 2011年 12月退休后担任 ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。(2)ABC 会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工

26、医疗补充保险产品。(3)B 注册会计师是 ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。(4)C 注册会计师是 ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票 2000股。(5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就 2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。(6)2012年 1月起，ABC 会计师事务所智利网络事务所的 D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。要求：针对上述第(1)至(6)项，假定 ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对 ABC会计师事务所的独立性

27、产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 （分数：2.00）_上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(1)甲公司财务总监向 A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A 注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。(2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A注册会计师批准，借阅了过去 3年审

28、计工作底稿中与丙公司相关的部分。(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。(4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的 C注册会计师曾于 2012年前连续 5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。(5)B 注册会计师实施了下列质量控制复核程序：与项目合伙人讨论重大事项；复核财务报表和拟出具的审计报告；复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：

29、分数：4.00）(1).针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).针对上述第(5)项，指出 B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：2.00）_39.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其

30、所在业务部的 B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：8.00)上市公司甲集团公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200万元。资料一：甲集团公司拥

31、有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下： （分数：8.00）(1).针对资料二第(1)至(3)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_(2).针对资料三第(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_(3).针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_(4).针对资料五第(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件

32、逐项指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 （分数：2.00）_注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 21答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：25，分数：50.00)1.下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。（分数：2.00）A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异 解析：解析：建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。被审计单位通过

33、检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。选项 A、B、C 属于预防性控制。2.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录 解析：解析：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师

34、可以将其副本作为对口头沟通的记录。如果发现会议记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。3.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力做出的评估。下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息 C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对

35、相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理解析：解析：注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已经考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。4.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为 2014年 2月 15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014年 3月 5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应当自 2014年 1月 1日起至少保存十年B.应当自 2014年 2月 15日起至少保存十年C.应当自 2014年 3月 5日起至少保存十年 D.应当自 2014年 4月 16日起至少保存十年解析：

36、解析：为集团审计目的出具审计报告，审计工作底稿保存期限应当自集团审计报告日起，不少于十年，选项 C正确。5.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面做出较高程度的限制性保证解析：解析：选项 A，前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师

37、查阅、复印或摘录的工作底稿内容。6.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存在重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 解析：解析：选项 B、C，专业胜任能力与职业道德部属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足；选项 D，监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足；选项 A，集团项目组

38、不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。7.下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 解析：解析：外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，选项 A错误；会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项 B错误；审计工作通常不涉及鉴定文件

39、记录的真伪，但有时也需要鉴定，选项 C错误。8.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析：审计工作底稿在归档期间的变动属于事务性的，可以变动的底稿不必形成最终的工作底稿，主要包括： 删除或废弃被取代的审计工作底稿； 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 记录在审计报告日前

40、获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据。故选项 D正确。9.A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师发现 20lO年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是( )。（分数：2.00）A.向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何

41、未能识别出该关联方 解析：解析：注册会计师对新识别出的关联方或重大关联方交易，应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师做出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易，、10.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。（分数：2.00）A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书解析：解析：书面声明是指管理层按照注册会计师的要求向注册会计师提供的用以确认管理层履行财务报表责任的事项，以及提供的相关信息，比如已经提供审计的工作条件信息

42、未漏记交易的信息、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的(如果存在)的违反或涉嫌违反法律法规的信息、披露了所有关联方及其交易的信息等。按照书面声明的定义，选项 A、B、D 不符合要求，不属于书面声明。11.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是( )。（分数：2.00）A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序

43、的性质、时间安排和范围解析：解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题。比如，注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险：如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。12.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是(

44、 )。（分数：2.00）A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由解析：解析：根据相关规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。13.如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.重新评价管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计

45、报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告 解析：解析：如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当重新评价管理层的诚信，并评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响；如果注册会计师发现管理层的诚信存在重大疑虑，应当对财务报表发表无法表示意见。14.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变

46、更为简要财务报表审计业务解析：解析：管理层对审计工作范围施加限制，不向注册会计师提供必要的工作条件，则注册会计师不应承接该项审计业务。15.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。（分数：2.00）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解 解析：解析：在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有： 环境变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解； 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。16.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的