注册会计师（审计）历年真题试卷汇编9及答案解析.doc

1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 9及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：31，分数：62.00)1.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。要求：针对上述第(3)项，

2、指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。（分数：2.00）_3.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。(2)在审计过程中，注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_4.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量

3、控制复核合伙人。相关事项如下：(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_5.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前

4、不得出具审计报告。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_6.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。(4)项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，注册会计师出具了审计报告。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_7.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至201

5、2年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(4)A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。要求：针对上述第(4)项，指出 ABc会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_8.【2014 年】2013 年 1月，DEF 会计师事务所与 XYZ会计师事务所合并成立 ABC会计师事务所，相关事项如下：(3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核。其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复

6、核。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_9.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_10.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B

7、 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(5)B 注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：针对上述第(5)项，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：2.00）_11.【2015 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2014年度财务报表，委派 A注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事

8、项如下：(4)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B注册会计师进行了咨询。要求：假定上述第(4)项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_12.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。(3)在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_13.【2010 年】ABC

9、会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_14.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(4)审计项目组就一疑难会计问

10、题向 ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的 C注册会计师曾于 2012年前连续 5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。（分数：2.00）_15.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1)会计师

11、事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_16.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A注册

12、会计师批准，借阅了过去 3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_17.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。要求：针对上述第(5)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_18.【2010 年】ABC 会计师事务所是一家新成

13、立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_19.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC会计师事务所业务质量

14、控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_20.【2010 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_21.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(4)以三年为周期，选

15、取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_22.【2014 年】2013 年 1月，DEF 会计师事务所与 XYZ会计师事务所合并成立 ABC会计师事务所，相关事项如下：(6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A合伙人兼任。要求：针对上述第(6)项，指出 A

16、BC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_23.【2010 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。要求：针对上述(3)项，指出 ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_24.【2010

17、 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。要求：针对上述(2)项，指出 ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_25.【2013 年】甲银行是 A股上市公司，系 ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨

18、询公司是 ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(5)甲银行持有上市公司丁公司 3的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行 2012年度审计项目经理 D注册会计师于 2012年 11月购买 500股丁公司股票。截至 2012年 12月 31日。这些股票市值为 3000元。要求：针对上述第(5)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_26.【2011 年】上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4月 1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了

19、2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C的妻子在丙公司担任财务总监。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_27.【2011 年】上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4月 1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC会计师事务所使用同一品牌

20、共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(2)ABE 会计师事务所委派 A注册会计师担任甲公司 2010年度财务报表审计项目合伙人。2010 年 9月 15日，甲公司收购了乙公司 80的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2009年 1月 1日起担任乙公司的独立董事，任期 5年。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_28.【2012 年】上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职

21、业道德相关的事项：(3)审计项目组成员 B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2011年 12月 31日。这些股票市值合计为 500元。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_29.【2015 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和 ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014年度财务报表审计中遇到下列事项。(4)乙公司是甲公司的重要联营公司，从事房地产业务，审计项目组成

22、员 C的父亲从银行购买了 10万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书。其募集的资金用于投资乙公司的房地产项目。要求：针对上述第(4)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_30.【2014 年】上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1)2013年 10月，甲公司收购了乙公司 25的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理 A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公

23、司发行的价值 1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。要求：针对上述第(1)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_31.【2011 年】上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4月 1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(3)B 注册会计师系 ABC会计师事务所的合伙人，与 A注册会计师同处一个业务部门。2010 年

24、3月 1日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000股，每股 10元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。要求：针对上述(3)项，指出 ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 9答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：31，分数：62.00)1.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司

25、两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不恰当。A 注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。)解析：3.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计

26、项目合伙人。(2)在审计过程中，注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。)解析：4.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计

27、师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求：针对上述第(6)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。)解析：5.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或

28、与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：符合。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。)解析：6.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。(4)项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，注册会计师出具了审计报告。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，

29、并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定，只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。)解析：7.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(4)A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。要求：针对上述第(4)项，指出 ABc会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要

30、说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与该业务。)解析：8.【2014 年】2013 年 1月，DEF 会计师事务所与 XYZ会计师事务所合并成立 ABC会计师事务所，相关事项如下：(3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核。其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：9.【2012 年】ABC 会计师事务所是一家新成立

31、的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不符合。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。)解析：10.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(5)B 注册会计师实施了下列质量

32、控制复核程序：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：针对上述第(5)项，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：B 注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑： (1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价； (2)项目组是否已就存在意见分歧的事项或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； (3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了

33、项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。)解析：11.【2015 年】ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2014年度财务报表，委派 A注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：(4)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B注册会计师进行了咨询。要求：假定上述第(4)项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不恰当。A 注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客

34、观性。)解析：12.【2011 年】ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。(3)在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。)解析：13.【2010 年】ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，

35、有关内容摘录如下：(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。要求：针对上述第(3)项，指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不符合。根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所统一指派未参与该项目的人员担任，而不应由审计项目组负责人执行。)解析：14.【2014 年】上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司 2013年度财务报表审计项目

36、合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的 C注册会计师曾于 2012年前连续 5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：不恰当。作为关键审计合伙人，C 注册会计师不应在“冷却期”为审计项目组提供任何形式的技术咨询。)解析：15.【2013 年】甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报