注册会计师（税法）-试卷312及答案解析.doc

1、注册会计师（税法）-试卷 312 及答案解析(总分：124.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.全国人大授权国务院立法B.国务院制定税收法规C.全国人大制定的税收法律D.地方政府制定的税收地方规章3.某生产企业属增值税小规模纳税人，2015 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开

2、增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售 1 年前购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 52万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.042B.048C.054D.0344.2015 年 12 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280 万元，当月将其中的 70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格85 万，同时收取包装费用每辆 030 万元，当月应纳的消费税额( )万元。(汽车消费税率 9)（分数：2.00）A.8560B.9908C.9678D.118215.下列各项中，应征收营业税的是

3、 )。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入6.某县城一国有运输公司属于一般纳税人，2015 年取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.018B.029C.077D.0727.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，在计算出口完税价格时，该运费、保险费不能扣除B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时

4、或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税8.某油田 2015 年 5 月份开采销售原油 15 万吨，每吨售价 4800 元；销售油田开采天然气 10 万立方米，每立方米天然气的价格 2 元。该油田原油和天然气的资源税税率都为 6。该油田 5 月份应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.3240B.4320C.43212D.28869.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借人资金利息支出 400 万元，不能提供金

5、融机构的贷款证明；已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 8；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.400B.350C.560D.75010.某盐场 2015 年占地 300000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属医院占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米，盐场附属盐矿的矿井用地 100000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.300000B.70000C.170000D.1

6、9000011.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2015年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为( )元。（分数：2.00）A.288B.576C.840D.86412.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率 3)（分数：

7、2.00）A.15B.36C.51D.12613.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼14.根据税法的规定，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（分数：2.00）A.自产自用行为B.获奖使用行为C.购买使用走私车辆的行为D.销售车辆的行为15.某船运公司 2015 年初登记注册的船舶如下：(1)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；(2)净吨位为 285吨的小型机动船 15 艘；(3)净吨位为 10 吨的非机动驳船 10 艘,(4

8、)100 千瓦的拖船 10 艘。净吨位不超过200 吨的，每吨 3 元，净吨位在 2012000 吨的，每吨 4 元，则 2015 年该船运公司应纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.278805B.264375C.26380D.2538016.下列各项中，属于印花税的纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.合同的保证人B.权利许可证照的发放人C.合同的代理人D.电子形式签订应税凭证的当事人17.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.企业转让股权收人，应于转让协议生效时确认收入的实现B.自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31

9、 日，对年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元)的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 25的税率缴纳企业所得税C.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的日期确认收入的实现D.非营利组织接受其它单位或者个人捐赠的收入为免税收入18.某商贸企业 2015 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

10、分数：2.00）A.850B.842C.844D.90219.中国公民郑某 2015 年 112 月每月工资 5200 元，12 月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金24000 元。郑某 2015 年应缴纳个人所得税是( )元。（分数：2.00）A.3750B.2295C.780D.307520.根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税B.同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税C.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税D.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税2

11、1.下列关于资本弱化的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.企业从其关联方接受的债券性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准比例为 5：1C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其它企业的比例计算准予税前扣除的利息支出D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除22.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。（分数：2.00）A.外商

12、独资企业B.从事生产经营活动的个体工商户C.企业在外地设立的独立核算的分支机构D.国家机关23.关于停业、复业登记，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人需要停业的，均须在停业前向税务机关申报办理停业登记B.税务机关应收存其税务登记证件、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请24.以下关于税务行政复议的描述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务行政复议的审查一律采用书面审查的形式B.行政

13、复议决定作出前，申请人不可以撤回行政复议申请C.税务行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定D.被申请人可以委托税务代理人参加行政复议25.纳税人发生以下情形的，需要向税务机关办理注销税务登记的是( )。（分数：2.00）A.撤销分支机构B.改变生产、经营范围或经营方式C.减少注册资本D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷

14、上无效。（分数：2.00）_27.税收法律关系的保护，实质上就是( )。（分数：2.00）A.保护国家正常的经济秩序B.保障国家财政收入C.维护纳税人的合法权益D.保障征收机关的权利使用28.根据营改增相关政策规定，下列向境外单位提供的应税服务中，适用免征增值税政策的有( )。（分数：2.00）A.技术转让服务B.知识产权服务C.广告投放地在境外的广告服务D.仓储服务29.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进

15、口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量30.下列营业税规定的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.金融机构往来业务暂不征收营业税B.对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税C.个人按市场价格出租的居民住房，在 3税率的基础上减半征收营业税D.金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定31.下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.船舶吨税针对进入我国境内港口的外籍船舶征收B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50计征税款C.吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低D

16、应纳税额在人民币 50 元以下的船舶可以免征吨税32.以下关于资源税应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税的应税产品中的煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿D.资源税的应税产品中包括卤水33.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取预售方式出售商品房的B.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建前的企业将国有土地、房屋权属转移变更到改建后的企业C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产D.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额

17、 20的34.以下关于房产税的表述中错误的有( )。（分数：2.00）A.房屋的各种附属设施不应计人房屋价值缴纳房产税B.已交付使用但未办理竣工结算的房屋暂不申报纳税C.房产税的计税依据是房产原值D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税35.依据契税的相关规定，下列处理不正确的有( )。（分数：2.00）A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其它具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 1

18、0 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款36.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：2.00）A.在国外书立国内使用的应税合同，不必向我国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，签订时不贴花等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣37.根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒

19、不提供纳税数据的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报38.张某于 2015 年 5 月 28 日到 6 月 15 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 2 次付款，5月份支付 3500 元，6 月支付 25000 元；7 月份为某企业提供装潢获得收入 5000 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.设计业务分 2 次缴纳个人所得税B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C.装潢业务共缴纳个人所得税 600 元D.设计业务共缴纳个人所得税 4840 元39.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（分数：2.00

20、A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款40.下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对省级

21、地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议三、计算题(总题数：5，分数：10.00)41.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_42.2015 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，仓库原值 100 万元，拥有整备品质 10 吨货车 10 辆，78 吨挂车 5 辆。该企业 2015 年发生如下业务： (1)7月 20 日购置 25 吨客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元，当月领取行驶证书。 (2)6 月 30 日将原值为

22、300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期 3 年。 (3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。 当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，货车车船税年税额 20 元吨。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)简述车船税的纳税义务发生时间。 (2)计算 2015 年该企业应缴纳的车船税。 (3)计算 2015 年该企业应缴纳的房产税。 (4)计算 2015 年

23、该企业应缴纳的印花税。（分数：2.00）_43.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2015 年 3 月发生以下业务。 (1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。 (2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。 (3)将加工收回的已税化妆品 20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80内销取得含税销售额 2574

24、万元。 (说明：假设进口化妆品关税税率为 50；化妆品消费税税率为 30) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。 (2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。 (3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。 (4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。 (5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：2.00）_44.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2015 年其收人情况如下： (1)每月工资 8000 元； (2)2 月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬 50000 元，当即拿出 10000 元用于资助高校

25、作研发费用； (3)4 月从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元； (4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元； (5)8 月企业为该个人支付商业保险金 5000 元； (6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元； (7)12 月，转让境内上市公司的限售股取得收人 40000 元，已知该限售股的原值是 30000 元，转让时相关税费 280 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算李某单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算李

26、某就业咨询宣讲应纳个人所得税。 (3)计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税。 (4)计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税。(5)计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让所得应缴纳的个人所得税。 (6)计算李某转让限售股应纳个人所得税。（分数：2.00）_45.某公司 2015 年发生的业务如下： (1)与 A 建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给 B 建筑公司，分包合同上的金额为 500 万元； (2)2 月 28 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5 万元，暂不确

27、定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元； (3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 7023 万元，已安装完毕； (4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)； (5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50 万元由乙企业提供，向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由本公司提供，丙企业支付加工费 10 万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计

28、数。 (1)计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税。 (2)计算该公司业务(2)应纳的印花税。 (3)计算该公司进口设备应纳的印花税。 (4)计算该公司运输合同应纳的印花税。 (5)简述由受托方提供原材料的加工承揽合同印花税计税规定。 (6)计算该公司加工业务应缴纳印花税。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数：34.00)46.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2015 年 3 月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场

29、一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税销货运费 4 万元并取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。 (2)因乙商场 2014 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税 17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销

30、售电视机的销售额按 1的比例返还现金585 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车自用，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306 万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。 (8

31、)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。 (说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。（分数：18.00）(1).计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。（分数：2.00）_(2).计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育

32、附加。（分数：2.00）_(4).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。（分数：2.00）_(6).计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(7).计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。（分数：2.00）_(8).计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(9).计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：2.00）_位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，权益性投资额 500 万元。执行新企业

33、会计准则，为增值税一般纳税人，2015 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售成套化妆品 5 万件，开具普通发票，取得含税销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 51 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税化妆品 600 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收人库，期末库存外购化妆品 500

34、 万元(未考虑损失部分)。(4)每件成套化妆品单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(其中含税广告费 500 万元，取得增值税普通发票)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万元，年利率为 10，银行同期同类贷款利率为 7)、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月因管理不善损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税税额)，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已做专项申报，税务机关同意

35、税前扣除。(7)2015 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计 200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数之后两位，不考虑地方教育附加)（分数：16.00）(1).计算当年应纳增值税。（分数：2.00）_(2).计算当年应纳消费税税额(消费税税率 30)。（分数：2.00）_(3).计算当年应纳城市维护建设税及教育费附加。（分数：2.00）_(4).计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。（分数：2.00）_(5).计算应

36、纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。（分数：2.00）_(6).计算该企业 2015 年应纳税所得额。（分数：2.00）_(7).计算专用设备投资抵免所得税税额。（分数：2.00）_(8).计算该企业 2015 年应纳所得税税额。（分数：2.00）_注册会计师（税法）-试卷 312 答案解析(总分：124.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.中华人民共和国增值税暂行条例

37、的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.全国人大授权国务院立法 B.国务院制定税收法规C.全国人大制定的税收法律D.地方政府制定的税收地方规章解析：解析：中华人民共和国增值税法的法律级次属于全国人大授权国务院制定的。3.某生产企业属增值税小规模纳税人，2015 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售 1 年前购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 52万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.042B.048C.054D.034 解析：解析：应缴纳增值税=83+52(1+3)2=034(万元)4.2

38、015 年 12 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280 万元，当月将其中的 70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格85 万，同时收取包装费用每辆 030 万元，当月应纳的消费税额( )万元。(汽车消费税率 9)（分数：2.00）A.8560B.9908C.9678D.11821 解析：解析：本月应纳的消费税额=(85+03117)1509=11821(万元)。5.下列各项中，应征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收

39、费权取得的收入 解析：解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。6.某县城一国有运输公司属于一般纳税人，2015 年取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.018B.029C.077D.072 解析：解析：应缴纳城市维护建设税=(12011+206)5=072(万元)7.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，在计算出口完税价格时，该运费、保险费不能扣

40、除B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税 解析：解析：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，在计算出口完税价格时，该运费、保险费应当扣除；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明的，是不允许扣除的，不能按比例扣除。8.某油田 2015 年 5 月份开采销售原油 15 万吨，每吨售价 4800 元；销售

41、油田开采天然气 10 万立方米，每立方米天然气的价格 2 元。该油田原油和天然气的资源税税率都为 6。该油田 5 月份应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.3240B.4320C.43212 D.2886解析：解析：应纳资源税=1548006+1026=43212(万元)9.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借人资金利息支出 400 万元，不能提供金融机构的贷款证明；已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 8；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.400B.350C.560 D.750解析：解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(1000+6000)8=560(万元)10.某盐场 2015 年占地 300000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属医院占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米，盐场附属盐矿的矿井用地 100000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.300000B.70000 C.170