注册会计师（税法）历年真题试卷汇编10及答案解析.doc

1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 10及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.我国某公司 2014年 3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计 10万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(

2、)万元。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.256B.296C.316D.343.某油田开采企业 2016年 3月销售天然气 90万立方米，取得不含增值税收入 1350000元，另向购买方收取手续费 1695元、延期付款利息 2260元。假设天然气的资源税税率为 10，该企业 2016年 3月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。(2016 年)（分数：2.00）A.135000B.13533803C.135350D.1351504.某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。(

3、2015 年)（分数：2.00）A.暂缓履行纳税义务B.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务C.自行测量土地面积并履行纳税义务D.待将来的有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务5.某房地产企业 2008年 110 月在 6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米 3元，该企业 2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.18000B.58000C.78000D.2200006.某市肉制品加工企业 2006年占地 6000

4、0平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地 28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（分数：2.00）A.16800B.25600C.39200D.480007.村民张某 2012年起承包耕地面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )元。(

5、2013 年)（分数：2.00）A.3750B.25000C.7500D.125008.某商业企业 2016年 3月购进 1栋带有地下储物间的商业用房，并办妥产权证书。其入账价值为 8600万元，其中地下室部分为 1000万元。假设房产原值的减除比例为 20，地下室应税原值为房产原值的80。该企业 2016年应缴纳房产税( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.6048B.672C.688D.61929.某企业 2008年房产原值共计 9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25，该企业 2008年应缴

6、纳的房产税( )万元(2009 年原制度)（分数：2.00）A.711B.738C.783D.8110.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.4B.6C.72D.9211.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产

7、权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入12.某生产企业 2008年销售一栋 8年前建造的办公楼，取得销售收入 1 200万元。该办公楼原值 700万元，已计提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72万元(符合土地增值税扣除规定)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.1284B.1326C.1468D.171213.对房地产开发企业进行土地增值税

8、清算时，下列表述正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的 1014.某公司 2012年 2月 1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10吨，每吨年税额 96元。该车于 6月 1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。则

9、该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.240B.480C.640D.88015.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.136B.1445C.1275D.153二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)16.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效

10、分数：2.00）_17.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用18.下列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水19.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免

11、缴城镇土地使用税 10年至 20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3020.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据21.下列各项中，应征收耕地占用税的

12、有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地22.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税23.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算

13、房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的24.电网公司甲在 2016年 4月与发电厂乙签订了购销电合同 1份，与保险公司丙签订了保险合同 1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了 1份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有( )。 (2016 年)（分数：2.00）A.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税C.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税25.甲公司于 2007年 8月与乙公司签订了数份以货易货合同

14、以共计 750000元的钢材换取 650000元的水泥，甲公司取得差价 100000元。下列各项中表述正确的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.甲公司 8月应缴纳的印花税为 225元B.甲公司 8月应缴纳的印花税为 420元C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税26.下列合同中，免征印花税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.贴息贷款合同B.建设工程勘察设计合同C.仓储保管合同D.农牧业保险合同27.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人

15、出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单三、计算题(总题数：8，分数：16.00)28.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_29.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014 年 3月发生以下业务：(1)进口原油 5000吨，支付买价 2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60万元，保险费无法确定。(2)开采原油 9000吨，其中当月销售 6000吨，取得不含税销售收入 2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息 351 万元；取得增值税专用

16、发票注明的运费 9万元、税额 099 万元。(其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10、进口关税税率为 1，相关票据已通过主管税务机关比对认证)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(6)计算当月应缴纳的资源税。(2014 年)（分数：2.00）_30.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2016年顺利开张，进入 2017年发展很是迅速，场所、车辆皆

17、不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为 5；计算房屋余值的扣除比例为 30) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。 (2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。 (3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。 (4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元(不含增值税，下同)，计算

18、其本年应缴纳的房产税。 (5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5万元，计算其本年应缴纳的房产税。(2011 年旧题新解)（分数：2.00）_31.某工业企业 2015年 3月 1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入 12000万元，2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000万元，发生建造成本 4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000万元。 (其他相关资料：产权转移书据印花税税率 05，成新度折扣率 60) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)请解释重置成本价的

19、含义。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。 (4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。 (5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。(2015 年)（分数：2.00）_32.2016年 3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下： (1)2012 年 9月以 18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置 1年，支付土地闲置费 2600万元。 (2)2014 年 1月开始动工建设，发生开

20、发成本 6000万元，另外发生装修费用 900万元。 (3)该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。 (4)2016 年 1月该项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得收入 48000万元；可售建筑面积的 20已于同月全部用于对外出租，租期为 2年，每月租金收入 1000万元，产权未发生转移。 (5)该公司已按照 3的预征率预缴土地增值税 1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，房地产开发费用的扣除比例为 10) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计

21、算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。(5)计算该公司 2016年 3月出租房屋应缴纳的营业税、房产税。(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。(2016 年)（分数：2.00）_33.甲企业 2013年度发生部分经营业务如下： (1)1 月份取得国有土地 4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000万元，并约定当月交付；然

22、后委托施工企业建造仓库，工程 4月份竣工，5 月份办妥了验收手续。该仓库的原值为 9500万元。 (2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250万元，取得了房屋权属证书。 (其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税税率 20元平方米，产权转移书据印花税税率 05)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 (1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (2)计算业务(1)甲企业 2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

23、3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (4)计算业务(2)甲企业 2013年应缴纳的房产税。(2014 年)（分数：2.00）_34.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 1 5000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料

24、金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。(6)公司启用其他账簿 10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，

25、每问需计算出合计数。(1)公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009 年)（分数：2.00）_35.某高新技术企业 2004年 8月份开业，注册资金 220万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份； (2)建账时共设 8个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资

26、本 220万元； (3)签订购销合同 4份，共记载金额 280万元； (4)签订借款合同 1份，记载金额 50万元，当年支付借款利息 08 万元； (5)与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费 3万元、广告公司提供的原材料 7万元； (6)签订技术服务合同 1份，记载金额 60万元； (7)签订租赁合同 1份，记载支付租赁费 50万元； (8)签订转让专有技术使用权合同 1份，记载金额 150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)该高新技术企业领受权利、许可证照应缴纳印花税； (2)该高新技术企业设置账簿应缴纳印花税； (3)该高新技术企业签订购销合同应缴纳印

27、花税； (4)该高新技术企业签订借款合同应缴纳印花税； (5)该高新技术企业签订广告合同应缴纳印花税； (6)该高新技术企业签订技术服务合同应缴纳印花税； (7)该高新技术企业签订租赁合同应缴纳印花税； (8)该高新技术企业签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。(2005 年)（分数：2.00）_四、综合题(总题数：4，分数：8.00)36.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_37.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年 7月经营业务如下：(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币 640000元，

28、运抵我国人关地前支付的运费折合人民币 42000元、保险费折合人民币38000元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 16000元，税额 1 760元。(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币 1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。(其他相关资料：已知该机器设备进口关税税率为 12)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。(

29、4)计算业务(2)应代扣代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。(2016年考题节选)（分数：2.00）_38.位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016 年 7月经营业务如下： (1)进口轻型商务客车 2辆用于公司经营，国外买价折合人民币合计 800000元，运抵我国人关地前支付的运费折合人民币 60000元、保险费折合人民币 30000元；入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10000元，税额 11 00元。 (其他相关资料：该轻型商务客车的关税税率为 20，消费税税率为 5) 要求：根据上述资料，计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (11)计算该公司

30、应缴纳的车辆购置税。 (2016年考题节选)（分数：2.00）_39.某房地产开发公司 2015年度发生经营业务如下： (1)1 月通过竞拍获得政府出让的一宗土地使用权用于开发商品房，该宗土地为 12 万平方米，按照土地出让合同支付给政府的出让金 2600万元并取得财政票据。 (2)从 2月起开始开发建造至 11月底竣工验收，按合同约定支付开发成本共计 14000万元。 (3)12月底商品房全部售完，按销售合同记载共计取得收入 30000万元，全部开发过程中发生管理费用 3200万元(含业务招待费 160万元)、销售费用 3400万元。 要求：根据上述资料，计算回答问题，如有计算需计算出合计数

31、计算该公司商品房开发、销售环节应缴纳的印花税。(201 6 年考题节选)（分数：2.00）_注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 10答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.我国某公司 2014年 3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计 10万元。另支付甲港口到国外目

32、的地港口之间的运输保险费 20万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )万元。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.256B.296C.316 D.34解析：解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物完税价格 158万元，应纳出口关税=15820=316(万元)。3.某油田开采企业 2016年 3月销售天然气 90万立方米，取得不含增值税收入 1350000元，另向购买方收取手续费 1695元、延期付款利息 2260

33、元。假设天然气的资源税税率为 10，该企业 2016年 3月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。(2016 年)（分数：2.00）A.135000B.13533803C.135350 D.135150解析：解析：该企业 2016年 3月销售天然气应缴纳的资源税=135000010+(1695+2260) (1+13)10=135350(元)。4.某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.暂缓履行纳税义务B.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义

34、务 C.自行测量土地面积并履行纳税义务D.待将来的有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务解析：解析：按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。5.某房地产企业 2008年 110 月在 6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6万平方米的商品房，年内未销售；2008 年

35、 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米 3元，该企业 2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.18000B.58000 C.78000D.220000解析：解析：经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业 2008年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000(元)。6.某市肉制品

36、加工企业 2006年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地 28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（分数：2.00）A.16800B.25600 C.39200D.48000解析：解析：本题考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；对特定企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企

37、业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(6000028000)08=25600(元)。7.村民张某 2012年起承包耕地面积 3000平方米。2013 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.3750 B.25000C.7500D.12500解析：解析：用于农业、经济林木种植的耕地不缴纳耕地占用税，但农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用

38、税=3002550=3750(元)。8.某商业企业 2016年 3月购进 1栋带有地下储物间的商业用房，并办妥产权证书。其入账价值为 8600万元，其中地下室部分为 1000万元。假设房产原值的减除比例为 20，地下室应税原值为房产原值的80。该企业 2016年应缴纳房产税( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.6048B.672C.688D.6192 解析：解析：(1)对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。(2)房产税从价计征的年税率为 12，该企业 3月购进的房屋，

39、从 4月份开始计征房产税，当年应计征 9个月的房产税。该企业 201 6年应缴纳房产税=8600(120) 12912=6192(万元)。9.某企业 2008年房产原值共计 9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25，该企业 2008年应缴纳的房产税( )万元(2009 年原制度)（分数：2.00）A.711 B.738C.783D.81解析：解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2008年应缴纳房产税=(9000300800)(125)12=711(万元)。10.居民甲

40、 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.4 B.6C.72D.92解析：解析：本题考核契税应纳税额的计算。契税以受让方为纳税人，等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004=4(万元)。11.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权 B.房产所有人通

41、过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入解析：解析：选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。12.某生产企业 2008年销售一栋 8年

42、前建造的办公楼，取得销售收入 1 200万元。该办公楼原值 700万元，已计提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72万元(符合土地增值税扣除规定)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.1284B.1326 C.1468D.1712解析：解析：销售该办公楼的扣除项目金额=140050+72=772(万元) 增值额=1200772=428(万元) 增值率=428772100=5544，适用税率为 40，速算扣除系数为 5 应纳土地增值税=42840一7725

43、1326(万元)。13.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的 10解析：解析：选项 BC：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋

44、结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。14.某公司 2012年 2月 1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10吨，每吨年税额 96元。该车于 6月 1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税为( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.240B.480C.640 D.880解析：解析：本题目与 2015年的一道单选题考点一样。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车 2012年实际应缴纳的车船税=109612(4+4)=640(元)。15.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所