注册会计师（税法）历年真题试卷汇编19及答案解析.doc

1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 19及答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取的会员费收入C.取得中央财政补贴D.被保险人获得的保险赔付3.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2

2、013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店在未放弃减税的情况下，应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.2282元B.229196 元C.2448元D.247788 元4.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.保税仓储货物转入国内市场销售的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率B.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海美接受该货物第一次申报之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率D.因

3、纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关接受该货物申报之日实施的税率5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 087 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。（分数：2.00）A.1263 万元B.1355 万元C.1368 万元D.146 万元6.位于市区的某公司 2014年 12月应缴纳增值税 170万元，实际缴纳增值税 210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60万元。则该

4、公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元7.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费 5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25万元。假定关税税率 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。（分数：2.00）A.34万元B.35万元C.40万元D.4012 万元8.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采原煤的公司D.销售石油制品的加油站

5、9.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。（分数：2.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业在改制重组时将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产10.某上市公司 2013年以 5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2013年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2014 年该会所应缴纳房产税( )。（分数

6、2.00）A.42万元B.4872 万元C.504 万元D.546 万元11.甲企业位于某经济落后地区，2013 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2014 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米 09 元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0，9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2014年应该补缴的城镇土地使用税为( )。（分数：2.00）A.0元B.315元C.945元D.1260元12.下列关于契

7、税征管制度的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税13.某农户有一处花圃，占地 1200平方米，2012 年 3月将其中的 1100平方米改造为果园，其余 100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。（分数：2.00）A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元14.2013年 6

8、月王某从汽车 4S占购置了一辆排气量为 18 升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S占开具的专用发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（分数：2.00）A.20000元B.2008547 元C.2051282 元D.24000元15.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率16.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校

9、提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.学校应以 50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税17.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材18.某批发兼零售的居民企业，2014 年度自行申报营业收入总额 350万元、

10、成本费用总额 370万元，当年亏损 20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 2014年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.7B.74C.761D.80419.作家李先生从 2014年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 110期(其中 3月份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代

11、扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税20.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并人当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税21.20

12、13年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000股，成交价格为每股 12元，同年 4月因甲上市公司进行 2012年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7月张某以每股 128元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 1200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2560元22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机

13、关是( )。（分数：2.00）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。（分数：2.00）A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解24.绝密级税收情报保密期限一般为( )年。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.30二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数

14、14，分数：28.00)25.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（分数：2.00）A.消费税B.企业所得税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税26.以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有( )。（分数：2.00）A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额27.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应

15、税消费品数量28.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据29.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越

16、南D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20，其原产地为香港30.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税31.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A

17、房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的32.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（分数：2.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地33.2008年 3月，钱某支付 80万元购置一套 50平方米住房；2013 年 8月钱某将该房作价 130万元，与孙某价值 150万元的住房进行交换，钱某支付孙某差价 20万元。当地契税税率 4，产权转移书据印花税税率 005，下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.钱某免缴土地增值税B.钱某应缴纳契税 08 万元C.钱某应缴纳

18、增值税 25 万元D.钱某应缴纳印花税 004 万元34.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债35.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息36.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000元的成本取得了价值 30000元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 400

19、00元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的 3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税37.下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。（分数：2.00）A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D.口头申报38.下列各项中，

20、属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：4，分数：38.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014 年 9月，发生如下业务： (1)月初进口一批烟丝，支付货价 300万元、卖方佣金 10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计 12万元，完税后取得海关进口增值税专用缴款书；随后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费 3万元，取得对方自

21、行开具的增值税专用发票。 (2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 40万元，其中 2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 (3)领用月初进口烟丝的 80用于本厂生产 M牌号卷烟。 (4)按 60元条的调拨价格(不含增值税)销售 600标准箱 M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为 10；姻丝的消费税税率为 30；甲类卷烟的消费税税率为56加 0003 元支；乙类卷烟的消费税税率为 36加 0003 元支；卷烟每标准箱250 标准条，每标准条200 支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认

22、证并允许抵扣。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算 9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(2).计算 9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算 9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(4).计算 9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。（分数：2.00）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014 年 10月发生以下业务： (1)购进一批 PU材料，增值税专用发票注明价款 10万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100个高尔夫球包，支付加工费 2

23、万元、增值税税款 034 万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150万元、增值税税款 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30万元、增值税税款 51 万元，取得增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300万元，尚有 20留存仓库。 (5)主管税务机关在 11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务

24、 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：2.00）_位

25、于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税款为 102 万元。支付不含税运费 4万元，取得货运增值税专用发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8万元。(3)开采原煤 10000吨。采取分期收款方式销售原煤 9000吨，每吨不含税单价 500元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120万元。另支付不含税运费 6万元，取得货运增值税专用发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200吨；另将本月开采的原煤 50

26、0吨无偿赠送给有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125000立方米，取得不含税销售额 25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。 (其他相关资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税率为 5，天然气资源税税率为 6。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业当月的增值税销项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分

27、数：2.00）_(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_中国公民张某自 2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012 年取得的部分收入如下： (1)1 月取得任职公司支付的工资 7500元，另取得地区津贴 1600元，差旅费津贴 1500元。 (2)公司于 2010年实行股票期权计划。2010 年 1月 11日张某获得公司授予的股票期权 10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6元。当日公司股票的收盘价为 768 元。公司规定的股票期权行权期限是 2012年 2月 10日至 9月 1

28、0日。张某于 2012年 2月 13日对 4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 96 元。 (3)5月份取得财政部发行国债的利息 1200元，取得 2011年某省发行的地方政府债券的利息 560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息 750元。 (4)7 月 9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价 108 元。 （分数：8.00）(1).计算 1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算 2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算 5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.0

29、0）_(4).计算 7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：36.00)某石化生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6月生产经营业务如下： (1)开采原油 50万吨，对外销售原油 8万吨并取得不含税销售收入 9600万元，用开采的同类原油 30万吨加工生产成汽油 72 万吨。 (2)进口原油 40万吨，用于加工生产成汽油 116 万吨；进口原油共支付买价 72000万元、运抵我国海关入境前的运输费 320万元、装卸费用 60万元、保险费 110万元。 (3)购置炼油机器设备 10台，每台单价 26万元，取得增

30、值税专用发票上注明价款共计 260万元、增值税进项税额 442 万元；支付运输费用 4万元并取得专用发票。 (4)批发销售汽油 16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000万元，开具专用发票取得送货运输费含税收入 4914万元。 (5)直接零售给消费者个人汽油 28 万吨，开具专用发票取得含税销售收入 21000万元。 (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备 6台，开具专用发票取得含税销售收入 1768 万元。 (其他相关资料：假定原油资源税税率 6、关税税率 2，汽油 1吨1388 升，消费税税率 152 元升，上述相关票据均已经过比对认证。) 要求：根据上述相关资料

31、按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：22.00）(1).计算该企业 6月份应缴纳的资源税税额。（分数：2.00）_(2).计算销售原油应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_(3).计算进口原油应缴纳的关税税额。（分数：2.00）_(4).计算进口原油应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_(5).计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(6).计算批发销售汽油的增值税销项税额。（分数：2.00）_(7).计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。（分数：2.00）_(8).计算零售汽油的增值税销项税额。（分数：2.00）_(9).计算零售汽油应缴纳的消费

32、税税额。（分数：2.00）_(10).计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_(11).计算该石化生产企业 6月份共计应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_某外资持股 25的重型机械生产企业，2014 年全年主营业务收入 7500万元，其他业务收入 2 300万元，营业外收入 1200万元，主营业务成本 6000万元，其他业务成本 1300万元，营业外支出 800万元，税金及附加 420万元，销售费用 1800万元，管理费用 1200万元，财务费用 180万元，投资收益 1700万元。当年发生的部分具体业务如下： (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建

33、设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 2476 万元。每台设备市场售价为 140万元 (不含增值税)。 (2)向 95持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500万元的专利技术，取得转让收入 700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资 1400万元，发生职工福利费支出 200万元，拨缴工会经费 30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5万元。 (4)发生广告支出 1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有 20万元未取得合法票据。 (5)从事国家重点支持的高新技术领域

34、规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80万元)。 (6)就 2013年税后利润向全体股东分配股息 1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；按营改增规定处理。) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：14.00）(1).计算业务(1)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得

35、额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)应扣缴的预提所得税税额。（分数：2.00）_(7).计算该企业 2014年应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 19答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华

36、人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则解析：解析：国务院发布的企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项 A、B 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取的会员费收入C.取得中央财政补贴D.被保险人获得的保险赔付解析：解析：选项 B、C、D 均不征收增值税。3.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售

37、自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店在未放弃减税的情况下，应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.2282元 B.229196 元C.2448元D.247788 元解析：解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税66950(13)317098(13)219503322282(元)。4.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.保税仓储货物转入国内市场销售的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 B.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海美接受

38、该货物第一次申报之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关接受该货物申报之日实施的税率解析：解析：选项 B，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项 C，因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项 D，因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 087 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。（分数：2.00）A.1263 万元B.1355 万元C.1368 万元D.146 万元 解析：解析：乙企业