注册会计师（税法）模拟试卷330及答案解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 330 及答案解析(总分：148.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止C.根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废2.甲服装厂为增值税一般纳税人，2017 年 9

2、 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.24990B.35700C.36890D.476003.某广告公司为增值税小规模纳税人，2017 年 12 月取得广告收入为 60000 元；处置使用过的复印机一台，取得收)k 5 000 元。广告公司 12 月份应缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.174757 元B.184466 元C.189320 元D.198058 元4.根据现行税法规定，下列

3、消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.外贸公司进口的啤酒B.日化厂将自产的香水精移送用于生产高档化妆品C.汽车厂销售自产电动汽车D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰5.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款 58000元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具增值税专用发票取得含税收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。（分数：2.00）A.5000 元B.6600 元C.7200 元D.7500 元6.位于市区的某企业 2017 年 3

4、 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.14 万元B.182 万元C.322 万元D.3934 万元7.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.个人继承的房产B.国有土地使用权的出让C.因国家建设被征用的房地产D.合作建房建成后转让的房地产8.根据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设

5、备的收入D.非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入9.杨先生为某上市公司的员工，公司 2016 年实行雇员股票期权计划。2016 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2017 年 4 月18 日起可以行权，行权前不得转让。2017 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格 8 院股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.87850C.93875D.9796010.下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分

6、数：2.00）A.合同的当事人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的证人11.除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。（分数：2.00）A.15 日B.20 日C.30 日D.60 日12.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（分数：2.00）A.保税区进口的基建物资和生产用车辆B.福利机构进口国内不能生产的、符合规定的残疾人专用品C.关税税额在人民币 100 元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样13.2017 年甲企业以市场价格为 800 万元的房产对乙

7、企业进行投资，办理了产权变更登记；乙企业还以价值为 500 万元的土地与丙企业置换了价值为 560 万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价 60 万元，乙企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为 3)（分数：2.00）A.18B.168C.258D.40814.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。（分数：2.00）A.15B.30C.45D.6015.2017 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下

8、建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2017 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.095B.115C.126D.18916.某市房地产企业 2017 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6 万平方米的商品房，本年内未销售；2017 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 元，该企业 2017 年应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：2.00）A.18000 元B.580

9、00 元C.78000 元D.220000 元17.某企业占用林地 40 万平方米建造生态度假村，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（分数：2.00）A.800B.1400C.2000D.280018.下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.库存超过 2 年的车辆B.减免税条件消失的车辆C.不可抗力因素导致受损的车辆D.行驶 3 万公里以上的试验车辆19.下列各项中，不符合车船税征收管理规定的是( )。（分数：2.00）A.车船税的扣

10、缴义务人为从事交强险的保险机构B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船税申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定D.按年申报，分月计算，一次性缴纳20.甲投资公司 2014 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2017 年5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（分数：2.00）A.0 万元B.400 万元C.1200 万元D.1600 万元21.下列各项所得中，不需要缴纳个人所得

11、税的是( )。（分数：2.00）A.自然人转让投资企业股权B.以股票形式向股东个人支付股息、红利C.转让限售股取得的所得D.父母将房产赠与子女22.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。（分数：2.00）A.交易净利润法B.再销售价格法C.利润分割法D.可比非受控价格法23.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭

12、唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2017 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为( )。（分数：2.00）A.8000 元B.9200 元C.13040 元D.16640 元二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：14，分数：28.00)25.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列人中央

13、政府和地方政府共享收入的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.企业所得税C.资源税D.城市维护建设税26.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 7548 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（分数：2.00）A.货物保管收入的销项税额 228 万元B.装卸搬运收入的销项税额 966 万元C.国际运输收入的销项税额 352 万元D.国内运输收入的销项税额 748 万元27.某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企

14、业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为 10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元28.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30B.对充填开采置

15、换出来的煤炭，资源税减征 30C.对深水油气田资源税减征 30D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税29.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据30.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用

16、D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用31.下列房屋中，免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房C.军队自甩的房产D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房32.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单33.下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向

17、中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得、D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得34.李某 2014 年 4 月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有( )。（分数：2.00）A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明D.拟转移财产总价值在人民币 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明35.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.参加某电商的秒杀

18、活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500 元球衣一套36.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。（分数：2.00）A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权37.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有( )。（分数：2.00）A.罚款B.收缴发票C.没收违法所得D.停止出口退税权38.纳税信

19、用评价周期为一个纳税年度，有下列情形的纳税人，不参加本期评价的有( )。（分数：2.00）A.纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的B.本评价年度内无生产经营业务收入的C.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的D.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：4，分数：40.00)某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2017 年 10 月生产经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费 8 万元。 (2)向国

20、外销售摩托车 800 辆，折合人民币400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额 150 万元。 (3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额 32 万元(其中含运费金额 2 万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额 2 万元。 (其他相关资料：假定增值税退税率 15；消费税税率 10。) 要求：按下列顺序回答问题。（分数：12.00）(1).计算该企业 10 月份应抵扣的进项税额总和。（分数：2.00）_(2).计算该企业 10 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算该企业 10 月份应退的增值税。（分数：2.00）_(4).计算该企业

21、 10 月份应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算该企业 10 月份应退的消费税。（分数：2.00）_(6).计算该企业 10 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。（分数：2.00）_A 国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在 2017 年 3 月业务如下： (1)购置办公电脑 10 台，取得增值税专用发票，注明金额 50000 元，税额 8500 元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额30000 元，购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元。 (2)取得不含税

22、国内运输收入 150000 元；国际运输收入 300000 元。(3)为 B 企业提供仓储服务，收取价税合计 50000 元；将新购叉车出租给 C 企业使用 20 天，收取含税租金 6000 元。 (其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).A 公司当月可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(2).A 公司当月增值税的销项税额。（分数：2.00）_(3).A 公司免抵退税的限度。（分数：2.00）_(4).A 公司当月应纳或应退的增值税额。（分数：2.00）_(5).A 公司当月应纳的城市维护建设税

23、教育费附加、地方教育附加的合计数。（分数：2.00）_某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积 20 万平方米，其中幼儿园占地 01 万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地 05 万平方米，企业内绿化用地占地 12 万平方米，仓储货场占地 18 万平方米(用 2016 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米。2017 年该企业发生如下业务： (1)3 月在原有 20 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。 (2)年初，该企业拥有建筑物原值 4300 万元，含露天游泳池原值 200 万元，幼儿园用房原值 3

24、00 万元，办公用房原值 800 万元，仓库原值 3000 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2012 年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取 3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8 月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值 400 万元。 (3)年初，该企业拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、整备质量 8 吨的客货两用车 2 辆；5 月购买登记整备质量 5 吨的载货汽车 2辆；7 月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。 (其他相关资料：该企业耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为

25、4 元；房产税原值扣除比例为30；车船税小轿车每辆年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨 60 元。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业 2017 年应纳的耕地占用税。（分数：2.00）_(2).该企业 2017 年应纳的城镇土地使用税。（分数：2.00）_(3).该企业 2017 年应纳的房产税。（分数：2.00）_(4).该企业 2017 年应纳的车船税。（分数：2.00）_迈克为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，迈克已经在中国境内居住满 5 年，2017 年是在中国境内居住的第 6 年且当

26、年内居住满 1 年，12 月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限 1 年，取得含税租金 4200 元。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。 (4)从境内另一外商投资企业取得红利 12000 元。 (5)当年迈克回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是 5 月 5 日离境、5月 26 日返回，12 月 2 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000

27、 元。 (6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000 元。 (7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值 500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖的活动，抽中价值 1000 元的奖品。 根据上述资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).迈克当月工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).迈克取得的租赁所得应缴纳的增值税、城市维护建设税及附加、个人所得税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。（分数：2.00）_(3).迈克取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(

28、4).迈克取得的分红所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).迈克取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：32.00)位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国人关前支付的运费 4200 元、保险费 38007 元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，明运费 1600 元、税额 176 元。 (2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000

29、元、税额 136000 元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 5500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30 000 元、税额 1 800 元。 (3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3的销售折扣，实际收款1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元。 (4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价 200005

30、 元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具专用发票，共计取得含税销售额 836550 元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 25 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (其他相关资料：关税税率 12，白酒消费税税率 20加 05 元500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。) 该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下： A进口设备应缴纳增值税(64000420038001600)(112)171401344(元

31、)。 B可抵扣的进项税额1360001765500180013200140134417068944(元)。 C销项税额(17704441000 000836 550)1761318898(元)。 D损失酒精转出进项税额258000173400(元)。 E应缴纳增值税61318898170689443 40044589954(元)。 F应缴纳的消费税(17704441000000836550)20(605025)20000572139881350008563988(元)。 G应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(445 89954856 3988)(532)13022983(元)。 要

32、求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。（分数：2.00）_(2).计算该企业进口设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(4).计算该企业 8 月的销项税额。（分数：2.00）_(5).计算该企业损失酒精应转出的进项税额。（分数：2.00）_(6).计算该企业 8 月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(7).计算该企业 8 月应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(8).计算该企业 8

33、 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：2.00）_位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013 年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风

34、险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。 (3)发生广告费支出 800 万元，非广告陛质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元。 (4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困

35、地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。 (6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。 (7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20，且指定该制药公司

36、为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（分数：16.00）(1).分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

37、分数：2.00）_(7).计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(8).计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_注册会计师（税法）模拟试卷 330 答案解析(总分：148.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力 B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税

38、法便废止C.根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废解析：解析：选项 B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项 C，新法优于旧法的原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项 D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.甲服装厂为增值税一般纳税人，2017 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.24990B.35700 C.36890D.47600解析：解析：折扣销售的折扣额只有在“金额”栏体现才能得以承认，对于在“备注”栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额70030017