注册税务师-税法Ⅰ及答案解析.doc

1、注册税务师-税法及答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某进口商进口某外国品牌黄酒 500 吨，假设每吨到岸价格为 3000 元，黄酒的关税税率为 15%，黄酒的消费税税额为 240 元/吨，该进口商应纳消费税和增值税合计( )万元。A52 B91C31.37 D43.37（分数：1.00）A.B.C.D.2.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场 100 台电脑，不含税单价为 4300 元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场 5000 元

2、开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该电脑股份公司应纳增值税是( )元。A74205 B75917.95C70644.45 D76127.95（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据车辆购置税的有关规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其计税价格的方法是( )。A同类型新车最低计税价格1+(已使用年限规定使用年限)100%B同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%C同类型新车最低计税价格1+(已使用年限实际使用年限)100%D同类型新车最低计税价格1-(已使用年限实际使用年限)100%（分数：1.00）A.B.C.D.4.2011 年 5 月，某勘

3、察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费 75 万元、设计费 105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款 60 万元。该勘察设计院当月应纳营业税_万元。A4.50 B7.50 C6.00 D9.00（分数：1.00）A.B.C.D.5.某典当行 2005 年 8 月取得死当物品销售收入 7 万元，抵押贷款利息收入 23 万元，服务业税率 5%，则该典当行当月应纳营业税为( )万元。A2.4 B1.15 C1.84 D1.5（分数：1.00）A.B.C.D.6.某县一企业 2009 年 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 30000 元、所得税 3

4、0000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。A5000 B4000C8000 D6400（分数：1.00）A.B.C.D.7.按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。A用自己采掘的土连续生产砖和瓦B自己采掘河流的砂石C由私人投资兴建 5 万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D用高炉水渣生产的墙体建材产品（分数：1.00）A.B.C.D.8.某五星级酒店 2009 年 5 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌

5、舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2 万元，该酒店当月应纳营业税为( )万元A12.95 B15.2C15.95 D19.25（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不征收营业税的是( )。A将土地转让给农业生产者 B央行放款给金融机构C银行销售银行的业务票据 D融资租赁（分数：1.00）A.B.C.D.10.税收权利主体是指( )。A各级人民政府 B纳税方 C征税方 D征纳双方（分数：1.00）A.B.C.D.11.海关用相同货物成交价格方法估定进口货物时，如果有好几批相同货物完全符合条件，应当以( )来估定进口货物完税价格。A平均成交价格B加权平均价格

6、C最高的成交价格D最低的成交价格（分数：1.00）A.B.C.D.12.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有( )。A外购生产设备B外购修理用备件C外购生产用车辆D外购发给职工的节日慰问品（分数：1.00）A.B.C.D.13.红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。A该厂的应纳消费税金 2200 元B该厂的应纳消费税金 2500 元C确认税率时押金不作考虑D押金并入计税价格一同计算征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.14.税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依

7、据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是( )。A属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B具有向后发生效力的特征C适用于特定的主体D法院判决时遵照执行（分数：1.00）A.B.C.D.15.某纳税人 1993 年 12 月 31 日销售一批货物，应按 1984 年通过的增值税条例征收增值税，而不按1994 年 1 月 1 日开始实施的增值税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( )。A法律优位原则B特别法优于普通法原则C程序优于实体原则D法律不溯及既往原则（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是( )。A单位和

8、个人出租物品的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地B纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地C纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是( )。A国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免C当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利D税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（分数：1.00）A.B

9、C.D.18.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。A进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据增值税规定，下列说法正确的是( )。A增值税一般纳税人取得海关专用缴款书应当在开票之日起 90 天内向主管税务机关申报抵扣，超过 90天的不予抵扣B一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，

10、其存货不作进项税额转出处理，但是其留抵税额可以给予退税C纳税人销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税D纳税人采取还本销售货物的，销售中应当扣除还本支出（分数：1.00）A.B.C.D.20.按营业税暂行条例规定，属于营业税纳税人的是( )。A从事家电维修的个人 B转让土地使用权的单位C受托加工农机的单位 D负责空调销售和安装的空调专卖店（分数：1.00）A.B.C.D.21.在中华人民共和国境内( )的单位和个人，为资源税的纳税人。A销售铁矿石 B加工煤炭制品C开采资源 D开采应税矿产品或者生产盐（分数：1.00）A.B.C.D.22.某酒厂 2011

11、 年 4 月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元，生产领用其中的 70%用于生产白酒；本月销售白酒 20 吨，取得不含税销售额 40 万元，并收取包装物押金 4.68 万元。该酒厂 2011 年 4 月应纳消费税( )万元。A8.25 B10.00 C9.05 D10.80（分数：1.00）A.B.C.D.23.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。A财政部B省、自治区、直辖市税务局C国家税务总局D国务院（分数：1

12、00）A.B.C.D.24.北京市某银行 2007 年第四季度买卖企业债券出现负差 55 万元；2008 年第一季度购买企业债券共支付564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第二季度转让企业债券取得收入 690 万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行 2008 年第二季度上述业务应纳城建税额 ( )万元。A0.42 B0.44C 634 D 635（分数：1.00）A.B.C.D.25.某县工商局 2008 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，

13、代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( )元。A25000 B29250 C27240 D33547.01（分数：1.00）A.B.C.D.26.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元。该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项不含增值税)A17142.86 B19285.71 C20142.86 D20250.00（分数：1.00）A.B.C.

14、D.27.增值税的纳税期限分别为( )。A1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月B1 日、3 日、5 日、15 日、1 个月或者 1 个季度C1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度D1 日、3 日、5 日、10 日、1 个月或者 1 个季度（分数：1.00）A.B.C.D.28.保险业的纳税期限为( )。A5 日 B1 月C10 日 D15 日（分数：1.00）A.B.C.D.29.某企业 2003 年 3 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为 175500 元，另外又支付手续费 100 元，运输费 500 元，其他费用 300

15、 元。则该企业应纳车辆购置税税额为( )元。A15076.92 B17640 C15000 D17550（分数：1.00）A.B.C.D.30.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。A9606.84 B6992.95C8155.34 D7866.73（分数：1.00）A.B.C.D.31.某煤矿 2009 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，

16、销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。A30 B40 C50 D60（分数：1.00）A.B.C.D.32.2004 年 9 月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元、增值税税额 51 万元；该批出口货物成交价格 350 万元，同时支付境内运费 6 万元，保险费 1 万元。上述业务应退消费税税额( )万元。A90 B24 C28 D105（分数：1.00）A.B.C.D.33.

17、单位雇用的员工为本单位提供的修理修配劳务，应( )。A不征增值税或营业税 B按劳务报酬征收个人所得税C征收营业税 D征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。A公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入B个人出租自有住房取得的租金收入C血站供应给医疗机构的临床用血D高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.35.按照约束居民管辖权的国际惯例，自然人居民身份的特殊判定标准是：以永久性住所为标准；以同个人和经济关系更为密切为标准；以国籍为标准；以习惯性住所为标准；有关国家协商解决。判定跨国自然人居民身份的顺序是( )。

18、A B C D（分数：1.00）A.B.C.D.36.个人所得税法规定的“居民”即附加了在我国境内居住满一个纳税年度的条件，需要税法解释加以明示，这属于税法解释中的( )。A字面解释 B立法解释 C系统解释 D扩充解释（分数：1.00）A.B.C.D.37.按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额扣除时限是( )。A购进后全部扣除B出库实耗时扣除C购进入库时扣除D销售实耗时扣除（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。A将货物分配给股东，为货物移送使用的当天B采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C采用交款提货结算方

19、式的，为发出货物的当天D将货物用于投资的，为货物使用的当天（分数：1.00）A.B.C.D.39.车辆购置税实行单一比例税率，该税率是( )。A5% B8% C10% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.40.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税价格为 600 万元。已知关税税率为 60%，消费税税率为 10%，则该企业应纳消费税为( )万元。A60 B106.67C96 D1066.67（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：25.00)41.下列项目中免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.福利机构提供的各种育养服务C.残疾人

20、个人提供的劳务D.公园销售门票取得的收入42.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7%预征城市维护建设税B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳，税率根据所在地确定E.铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为 7%43.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（

21、分数：2.00）A.商业企业收取各种返还收入一律不得开具专用发票，只能开具普通发票B.单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供的加工、修理修配劳务要征收增值税C.对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款D.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额可从销项税额中抵扣E.农民个人按照竹器企业提供样品规格，购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具，免征增值税44.下列关于减免税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免C.将以前纳税

22、年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.项目扣除属于税基式减免E.减半征收属于税率式减免45.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005 年 8 月 1 日起施行。因此，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格B.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时进口的，与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审

23、定完税价格D.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格E.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格46.可以按纳税人支付金额的 7%计算抵扣进项税的运输费用，是指包括( )在内的运输费用。（分数：2.00）A.运费B.保险费C.装卸费D.采购人员的差旅费E.建设基金47.关于税收执法原则，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税收执法是法律适用的一种形式，须遵守法律适用的一般原则B.税收执法活动作为行政执法的组成部分，必须严格遵守行政法的基本原则C.各级税务局的稽查局都具备税收执法主体的资格D.执法形式合法是执

24、法程序合法的内容之一48.下列关于车辆购置税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收B.减税免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理C.减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的 70%确定计税价格征税D.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税E.减税条件消失的车辆，应重新按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例计算应纳税额，多退少补49.下列企业中，可享受全额退还国产设备增值税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业B.被认定为增值税一

25、般纳税人的国有独资企业C.从事交通运输的外商投资企业D.从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业E.从事开发普通住宅的外商投资企业50.下列关于消费税纳税地点的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应向其核算地主管税务机关申报纳税B.委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关申报缴纳C.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税D.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应纳消费税税款应由总机构汇总后向总机构所在地主管税务机关缴纳51.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的

26、有( )。（分数：2.00）A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天E.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天52.对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。（分数：2.00）A.每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据B.每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款C.无论开票金额大小，每月仍是按核

27、定数额纳税D.每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款E.每月开票金额大于应征增值税税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定定期定额的依据53.关于增值税的纳税人下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人B.在国内生产并出口货物的和个人也是增值税的纳税人C.把企业租赁给他人经营的，以租赁人为纳税人D.对代理进口的货物，以委托方为纳税人，不得以代理方为纳税人54.进口货物的成交价格应当符合的条件有( )。（分数：2.00）A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价

28、格产生影响B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定D.卖方能够从买方转手获得收益E.采用货物向第三国出口的价格55.下列业务中应当征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务但不能准确核算的B.外商投资企业从事我国金融资产处置业务时，处置其所拥有的不动产C.提供汽车销售按揭，又不销售汽车的D.燃气公司收取的燃气初装费三、计算题(总题数：2，分数：12.00)56.甲某是从美国回国服务的留学人员，2001 年 1 月用现汇购买国产轿车一辆自用。 2004 年 1 月，乙某向甲某

29、购买该辆小轿车，支付价款 65000 元，与该轿车同类型新车的最低计税价格为 178000 元。乙某购买此辆轿车时应纳车辆购置税( )元。A0 B6500 C12460 D17800（分数：8.00）A.B.C.D.某市邮电局主要从事报刊发行业务，同时兼营电信、邮政储蓄及代办保险业务。2006 年 6 月发生下列业务：(1)为出版单位提供征订、投递报纸、杂志的劳务取得手续费收入 600000 元。(2)设立非独立核算门市部销售报纸、杂志收入 220000 元。(3)出售手机并收取通信服务费 1150000 元，其中含手机销售额 23000 元。(4)办理邮政储蓄业务收入 163000 元。(5

30、)代办保险收入 94000 元。根据所给资料，依据营业税的有关规定计算并回答下列问题：（分数：4.00）(1).该邮电局报刊发行业务应纳营业税为( )。A6600 元 B18000 元 C24600 元 D36600 元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该邮电局电信业务应纳营业税( )。A27600 元 B34500 元 C46000 元 D应纳增值税（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该邮电局邮政储蓄和代办保险收入应纳营业税( )。A7710 元 B9590 元 C12850 元 D20560 元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该邮电局当月应纳城市维护建设税( )。A

31、2261.7 元 B3731.7 元 C4676.7 元 D5576.2 元（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)(二)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2011 年 6 月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1 万元、装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外

32、运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，商务客车的关税税率为 25%、消费税税率为 5%缴纳进口环节税金后海关放行；(2)将一批成本为 94.66 万元的烟叶运往 A 企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格；(3)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税额 23.8 万元，支付运输单位

33、运费 10 万元，运输途中损失了 4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税额 170 万元；(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 大箱。向商场销售卷烟 400 大箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%的折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运输费用 60 万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟 500 大箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 3.51 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元，收

34、取包装费 8.19 万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 36%；(5)将 6 大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税5.1 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；(6)将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟分给职工作福利；(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35 万元。(烟叶税税率为 20%，本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税为( )万元。（分数：2.00）A.2.1

35、1B.2.50C.2.63D.2.77(2).进口业务向海关缴纳的关税共计( )万元。（分数：2.00）A.13.31B.11.44C.13.73D.17.27(3).A 企业应代收代缴消费税( )万元。（分数：2.00）A.38.29B.39.86C.43.29D.44.85(4).卷烟厂应缴纳的增值税为( )万元(不包括进口环节增值税)。（分数：2.00）A.299.97B.320.03C.316.36D.319.59(5).卷烟厂应缴纳的消费税为( )万元(不包括进口环节消费税)。（分数：2.00）A.1535.09B.2161.31C.2207.92D.2208.59(6).用外购已税

36、烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除B.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税C.从 A 企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除D.从 B 企业购进已税烟丝的消费税不予从应纳消费税额中扣除E.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除注册税务师-税法答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某进口商进口某外国品牌黄酒 500 吨，假设每吨到岸价格为 3000 元，黄酒的关税税率为 15%，黄酒的消费税税额为

37、240 元/吨，该进口商应纳消费税和增值税合计( )万元。A52 B91C31.37 D43.37（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)关税完税价格=5003000=1500000(元)=150(万元)(2)应纳关税=15015%=22.5(万元)(3)应纳消费税=500240=12(万元)(4)应纳增值税=(150+22.5+12)17%=184.517%=31.37(万元)增值税和消费税合计=12+31.37=43.37(万元)2.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场 100 台电脑，不含税单价为 4300 元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费

38、 1500 元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场 5000 元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该电脑股份公司应纳增值税是( )元。A74205 B75917.95C70644.45 D76127.95（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 支付运费 1500 元和网关设计费 5000 元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税=4300100+(1500+ 5000)(1+17%)17%-3400=70644.45 (元)3.根据车辆购置税的有关规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其计税价格的方

39、法是( )。A同类型新车最低计税价格1+(已使用年限规定使用年限)100%B同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%C同类型新车最低计税价格1+(已使用年限实际使用年限)100%D同类型新车最低计税价格1-(已使用年限实际使用年限)100%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 减免税条件消失的车购税最低计税价格确定公式。4.2011 年 5 月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费 75 万元、设计费 105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款 60 万元。该勘察设计院当月应纳营业税_万元。A4.50 B7.50 C

40、6.00 D9.00（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他勘察设计单位，并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位的勘察设计费后的余额为营业额。勘察设计属于“服务业”税目，爆破勘探属于“建筑业”税目。该勘察设计院当月应纳营业税=753%+(105-60)5%=4.5(万元)。5.某典当行 2005 年 8 月取得死当物品销售收入 7 万元，抵押贷款利息收入 23 万元，服务业税率 5%，则该典当行当月应纳营业税为( )万元。A2.4 B1.15 C1.84 D1.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6

41、某县一企业 2009 年 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 30000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。A5000 B4000C8000 D6400（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+30000)(5%+3%)=6400(元)。7.按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照 6%的

42、征收率计算缴纳增值税的是( )。A用自己采掘的土连续生产砖和瓦B自己采掘河流的砂石C由私人投资兴建 5 万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D用高炉水渣生产的墙体建材产品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的石灰，征收率是 6%；县以下小型水力发电单位生产的电力，征收率是 6%；高炉水渣生产的墙体材料，不适用简易办法。8.某五星级酒店 2009 年 5 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2 万元，该酒店当月应纳营业

43、税为( )万元A12.95 B15.2C15.95 D19.25（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 游艺和卡拉 OK 歌舞厅属于娱乐业；本酒店的其他收入属于服务业项目。该酒店应纳营业税=(50+2+50+2)5%+(20+30)20%=15.2(万元)9.下列各项中，不征收营业税的是( )。A将土地转让给农业生产者 B央行放款给金融机构C银行销售银行的业务票据 D融资租赁（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将土地转让给农业生产者依法征收营业税，若用于农业生产，可以免征营业税。银行销售银行的业务票据和融资租赁，均属于依法征收营业税的项目。央行放款给金融机构不征收营业税，放

44、款给其他企业，依法征收营业税。10.税收权利主体是指( )。A各级人民政府 B纳税方 C征税方 D征纳双方（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方面是履行纳税义务的人。11.海关用相同货物成交价格方法估定进口货物时，如果有好几批相同货物完全符合条件，应当以( )来估定进口货物完税价格。A平均成交价格B加权平均价格C最高的成交价格D最低的成交价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：12.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有( )。A外购生产设备B外购修理用备件C外购生产用车辆

45、D外购发给职工的节日慰问品（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.红星啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金共计 5000 元，则下列陈述正确的是( )。A该厂的应纳消费税金 2200 元B该厂的应纳消费税金 2500 元C确认税率时押金不作考虑D押金并入计税价格一同计算征收消费税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 确认税率的出厂价2500+5000(1+ 17%)10=2927.35(元/吨)3000 元/吨，故啤酒税率适用 220 元/吨，应纳消费税=10220 =2200(元)。14.税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理

46、的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是( )。A属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B具有向后发生效力的特征C适用于特定的主体D法院判决时遵照执行（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以 A 选项错误；税务行政规范适用主体的非特定性，所以 C 选项错误；税务行政规范效力是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力，所以 D 选项错误。15.某纳税人 1993 年 12 月 31 日销售一批货物，应

47、按 1984 年通过的增值税条例征收增值税，而不按1994 年 1 月 1 日开始实施的增值税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( )。A法律优位原则B特别法优于普通法原则C程序优于实体原则D法律不溯及既往原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：16.下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是( )。A单位和个人出租物品的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地B纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地C纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解

48、析 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。17.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是( )。A国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法B直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免C当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利D税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。18.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。A进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 新办小型商贸企业，一律不得认定为增值税一般纳税人；辅导期的小型商贸企业，其增