注册税务师-税法Ⅱ及答案解析.doc

1、注册税务师-税法及答案解析(总分：119.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人发生的广告费(粮食类白酒广告除外)支出，按规定可按销售(营业)收入的一定比例在税前扣除，除特殊行业外，其比例为( )。A1% B2% C3% D8%（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司按季预缴所得税，其第一季度应税所得额为 4 万元，预缴的所得税额为( )万元。A0.72 B14.85 C1.32 D1.65（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。A出让国有土地B转让集体土地C转让国有土地使用权D处于抵押期间的房地产（分数

2、1.00）A.B.C.D.4.某电冰箱生产企业，2005 年度纳税调整前所得为 90 万元。经某注册税务师审查，发现 11 月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为 40 万元。该企业 2005 年度应缴纳企业所得税( )万元。A29.70 B41.61 C42.01 D42.90（分数：1.00）A.B.C.D.5.某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为 15%，则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A1.08 B

3、4.62 C2.43 D2.97（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是( )。A来源于非任职公司的董事费收入B退休人员再任职取得的收入C担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D在任职公司担任监事的监事费收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.某城市居民自有一栋旧楼房，其中用于生活居住 6 间，用于开设餐馆 6 间(经核房屋原值为 250000 元)，另有 4 间出租给某加工厂，每月租金 2000 元。该地区规定按房产原值一次扣除 20%后计算房产计税余值。则该居民全年应缴纳房产税( )。A7680 元 B2880 元 C52

4、80 元 D2400 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列单位 2006 年度的企业所得税应集中缴纳的是( )。A中国对外贸易运输(集团)总公司 B企业集团的紧密层企业C铁道部所属工业企业 D民航总局所属股份制企业（分数：1.00）A.B.C.D.9.某居民纳税人，2011 年财务资料如下：实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元；接受捐赠收入 100 万元；转让无形资产所有权收入 20 万元；成本合计 826 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2011 年应纳企业所得税为( )万元。A106 B17

5、5 C102 D113（分数：1.00）A.B.C.D.10.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年( )底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A3 月 B5 月 C6 月 D12 月（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市外资房地产开发企业 2011 年转让一幢新建办公楼取得收入 6500 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费朋为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 9%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税(

6、 )万元。A0 B681 C577.5 D294.75（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据企业所得税的有关规定，对关联企业所得不实的，要进行纳税调整。按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法为( )。A利润分割法 B交易净利润法C可比非受控价格法 D再销售价格法（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是( )。A机器设备 B家具C小汽车 D电子设备（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。A企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除；超过部

7、分，准予在以后纳税年度结转扣除B除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除C企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除D提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除（分数：1.00）A.B.C.D.15.房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是( )。A营业税 B城建税 C印花税 D教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.16.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。A重用印花税票金额 1 倍至 3 倍B重用印花税票金额 1 倍至 5 倍C重用印花税票金额 50%以上 5 倍以下D2000 元以上

8、10000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D.17.某外资企业 2006 年度全年销货收入净额为 5000 万元，兼营宾馆业务收入为 2000 万元，营业外收入100 万元，全年发生交际应酬费 40 万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费是( )万元。A24 B4.0 C31 D30.5（分数：1.00）A.B.C.D.18.2009 年某居民企业购买环境保护专用设备用于生产经营，经税务机关认定投资额为 20 万元。己知该企业 2007 年亏损 45 万元，2008 年盈利 20 万元。2009 年度经审核的应纳税所得额 126 万元。2009 年度该企业实际应缴纳企业所得税(

9、 )万元。A25.25 B23.25 C22.91 D21.91（分数：1.00）A.B.C.D.19.居民甲某共有三套房产，2008 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税( )万元。A0.45 B1.95 C2.25 D2.85（分数：1.00）A.B.C.D.20.某外籍个人 2011 年 4 月 1 日来华任职于境内的某企业，2011 年 4 月 25 日离境，该外籍个人境内实际工作

10、天数为( )。A23 天 B24 天 C25 天 D30 天（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列应税项目中，不能按次计算征税的是( )。A股息红利所得 B稿酬所得 C工薪所得 D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是( )。A房地产评估价格=交易实例房地产价格权益因素修正B旧有房地产评估价格=重置成本价成新折扣率C旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+建筑物折旧D旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列各项中，可以免征车船税的是( )。A非机动驳船 B低速货车C专项作业车 D养殖

11、渔船（分数：1.00）A.B.C.D.24.某中外合资企业 2009 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于2009 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当地规定契税税率为 5%。2009 年该中外合资企业共计应缴纳的契税为( )万元。A7.5 B12.5 C15 D17.5（分数：1.00）A.B.C.D.25.境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是( )。A全额在我国申报缴纳

12、企业所得税B在我国境内不缴纳所得税C在我国境内缴纳 60%的所得税D在我国境内只缴纳地方所得税（分数：1.00）A.B.C.D.26.纳税人临时占用耕地，在缴纳了耕地占用税后，在规定的期限内恢复所占耕地原状的，则( )。A不退换已纳的耕地占用税B退换一半已纳的耕地占用税C全额退还已缴纳的耕地占用税D协商退还一部分已纳的耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.27.占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含( )。A学校占用耕地B自然人占地建自住房C国家机关占地建办公楼D国有企业占地建厂房（分数：1.00）A.B.C.D.28.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当

13、年应纳税所得额( )以上的，可以在5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。A50%B60%C75%D85%（分数：1.00）A.B.C.D.29.在计算企业应纳税所得额时，纳税人允许扣除的借款费用不包括( )。A从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%以上部分的利息支出B在生产、经营期间向各类银行的借款利息C在生产、经营期间向非金融机构借款利息不高于金融机构同期同类借款利息的部分D为购置资产发生的借款在有关资产交付使用后发生的借款费用（分数：1.00）A.B.C.D.30.按照企业所得税的减免优惠规定，设置在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，征收

14、企业所得税的适用税率为( )。A15% B18% C27% D33%（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是( )。A中国工商银行所属分行 B国家邮政局及所属各级邮政企业C铁道部直属运输企业 D民航总局所属航空公司（分数：1.00）A.B.C.D.32.根据个人所得税的规定，下列不属于特许权使用费所得的是( )。A提供非专利技术的所得B提供稿件取得的稿酬所得C文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得D提供专利取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.33.根据车船税法规定，下列理解正确的是( )。A车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆

15、和船舶B依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C客车按照核定载客人数 9 人以下和 9 人(含)以上两档划分，递增税额D乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列各项符合房产税计税依据规定的是( )。A地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 70%80%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据B融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据C与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税D纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值（

16、分数：1.00）A.B.C.D.35.外商投资企业和外国企业的所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算，分季预缴的办法，其具体时间规定是( )。A季度末预缴，年度末汇算清缴B季度终了后 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴C季度终了后 10 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴D季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业 2007 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180 元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010 年 2 月在办理保险时被发现需要补缴

17、税款，则保单中“往年补缴”税款是( )元。A480B8l0C840D1200（分数：1.00）A.B.C.D.37.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。A500 B2000 C2500 D3000（分数：1.00）A.B.C.D.38.某企业 2011 年会计利润

18、总额为 350 万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值 120 万元，成本 80 万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为 17%，假设其他的项目不存在调整，该企业 2011 年应纳企业所得税为( )万元。A120.2 B110.1 C122.6 D152.1（分数：1.00）A.B.C.D.39.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是( )。A再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业B再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让

19、原则视同税后利润C外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投资者的部分D外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠（分数：1.00）A.B.C.D.40.某房地产公司转让商品楼收入 5000 万元，计算土地增值额准允扣除项目金额 4200 万元，则适用税率为( )。A30% B40% C50% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：48.00)41.下列关于企业所得税征收管理的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.居

20、民企业一般以企业登记注册地为纳税地点B.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点E.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 7 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款42.根据印花税的管理规定，下列提法正确的有( )。（分数：1.00）A.印花税在书立、领受时纳税B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机

21、关在每枚税票骑缝处盖戳注销D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可以处以应补贴印花税票金额 13 倍的罚款。43.下列关于契税征免的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.以获奖方式取得房屋产权B.购买与房屋相关的附属设施C.企业分立中新设方承受原企业的房产D.个人购买 80 平方米且唯一的家庭普通住房E.甲企业接受乙企业用以抵偿货款的房产44.按照企业所得税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额B.企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入C.企业在建工程发生的试运行收入，应

22、冲减在建工程成本D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入45.以下选项中是我国居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作 3 年的外籍专家C.在我国居住满 5 年，第 6 年回国探亲两个月的安妮D.2007 年 1 月 1 日来华工作，次年 12 月 31 日回国的外籍人员E.2007 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特46.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系

23、而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入E.实行绩效工资办法兑现的绩效工资47.对固定资产后续支出，下列税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.修理支出可在发生当期直接扣除B.修理支出可以预提，也可以待摊C.如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理D.不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值48.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的有( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将资产用于捐赠E.将自产的产品用于职工福利

24、49.关于企业的资产评估增值和接受捐赠的实物资产，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业用实物资产对外投资，应于投资交易发生时确认资产的转让所得或损失B.国有企业的产权转让净收益，不计入应纳税所得额C.接受捐赠的实物资产无论在接受和出售时，都应按规定确认应纳税所得额D.接受捐赠的实物资产不得提取折旧、摊销和结转销售成本50.按照印花税的有关规定，下列合同应作为技术转让合同征税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.非专利技术转让合同D.专利实施许可合同51.关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人当期以非现金

25、的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额C.国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额52.根据税法的相关规定，下列关于纳税义务发生时间说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报B.纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 10 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳

26、税申报C.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 7 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税E.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报53.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有( )。（分数：2.00）A.向税务机关提供房产买卖合同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果D.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额E.严格按税法规定的办法进行应纳

27、税房地产的价格评估54.根据企业所得税的有关规定，以下所得，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.取得符合条件的沼气综合利用开发项目的所得B.从事符合条件的安全生产设备的投资C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得D.从事符合条件的综合利用资源项目的所得E.从事符合条件的环境保护项目取得的所得55.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计

28、税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据E.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据56.按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入收入总额计算缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.烟草公司收到财政部门返还的罚没收入B.接受的捐赠收入C.纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的D.文件中指定专门用途的返还增值税57.在所得来源地的确定说法中，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照提供方经营地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所

29、在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定E.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定58.计算个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税时，下列各项中不得扣除的有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资B.广告和业务宣传费C.提取的坏账准备金D.从关联企业购进劳务而支付的费用59.根据个人所得税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得按月征收B.稿酬所得按次征收C.个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的，应合并各项所得统一纳税D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个

30、月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额60.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的( )应按我国税法缴纳所得税。（分数：1.00）A.将财产租给中国境内租用者取得的租金B.提供在中国境内使用的专利权取得的特许权使用费C.从中国境内取得的债券利息D.从中国境外的中国银行取得的存款利息61.根据车船税法的规定，车船税的纳税义务发生时间，应在( )。（分数：2.00）A.车船实际发生营运业务的次月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.取得车船所有权或者管理权的当月D.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月E.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月62.基建工地的临时办公室、食堂

31、根据房产税的规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.施工期间免征房产税B.施工期间减半征收房产税C.施工期间全额征收房产税D.工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税E.工程结束后，转让给基建单位的免征房产税63.根据现行企业所得税法规定，下列非居民企业取得的所得享受免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得64.下列关于

32、印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任E.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花

33、完税手续65.根据企业所得税的有关规定，下列项目应计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.购买国库券到期兑现的利息B.外单位欠款付给的利息C.减免或返还的增值税D.购买企业债券到期兑现的利息66.以下属于财产转让所得的项目有( )。（分数：1.00）A.转让股权B.转让土地使用权C.转让建筑物D.转让有价证券67.依照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.免税单位的职工家属宿舍用地，不得免征土地使用税B.城镇内的农贸市场用地，按规定应征收土地使用税C.企业铁路专用线在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税D.林业系统的生活区用地，应征

34、收土地使用税68.下列各项中，免征耕地占用税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.养老院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.军事设施占用耕地E.公路线路占用耕地69.下列所得可以不征或免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让国债的收益B.个人举报违法行为获得的奖金C.未达到营业税起征点的个体工商户生产经营所得D.保险赔款E.个人办理代扣代缴取得的手续费70.下列各项中属于预提所得税的征税对象的有( )。（分数：1.00）A.股息B.利息C.租金D.工资E.特许权使用费三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某市外资房地产开发企业，2011 年有关经营情况如下：

35、1)2 月有偿受让一块土地使用权，占地面积 30000 平方米，支付价款 3000 万元，支付相关费用 100 万元；(2)全部土地的“三通一平”费用 600 万元，开发间接费 600 万元；(3)第一期工程开发写字楼于 11 月 30 日竣工，写字楼占地面积 10000 平方米，建筑面积 60000 平方米；按合同约定支付给建筑承包商的开发成本 7200 万元。(4)11 月竣工后当年对外销售写字楼 90%，共计收入 16200 万元(包括代政府收取的费用 200 万元，此费用计入房价向购买方一并收取)。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元：发生管理费用 900 万元。(6)企业

36、分项目核算利息支出，第一期工程开发中支付的给某银行的贷款利息为 700 万元，并能提供金融机构证明，该笔利息支出计入开发间接费中的金额有 500 万元，200 万计入财务费用中核算。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 5%)根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。A1001 B500 C930 D1000（分数：2.00）A.B.C.D.(2).征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。A6200 B3100 C6660 D6690（分数：2.00）A.B.C.D.(3).征收土地增值税时

37、应扣除的开发费用和加计扣除项目金额为( )万元。A1860 B2605 C1410.3 D1372.45（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2011 年应缴纳的土地增值税为( )万元。A1465.2 B1965.57 C2019.67 D2078.51（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：3，分数：23.00)某合资经营的运输公司 2004 年取得营运收入 3500 万元，出租固定资产取得租金收入 120 万元，取得其他收入 80 万元。当年各项营运费用支出 1400 万元，其中，交际应酬费 60 万元；缴纳营业税等税金 125 万元；支付工资总额 400 万元；支付

38、财产保险费和运输保险费 30 万元；运输事故损失 100 万元，获保险公司赔偿 40 万元。此外，该公司在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国的分支机构取得业务收入 120 万元，所在国规定的税率为 40%；在 B 国的分支机构取得业务收入 80 万元，所在国规定的税率为 30%。根据以上资料，回答下列相关问题：（分数：5.00）(1).允许列支的交际应酬费金额为( )万元。（分数：1.00）A.17.5B.20C.13.5D.10.5(2).运输事故损失( )。（分数：1.00）A.可全额扣除 100 万元B.可扣除 40 万元C.可扣除 60 万D.可扣除 60 万元，同时 40 万元计

39、入应税所得额(3).境外已缴税金( )。（分数：1.00）A.可全额扣除B.可部分扣除C.可扣除(120+80)33%=66(万元)的金额D.可扣除 12033%+8030%=63.6 (万元)的金额(4).应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.3500+120+80-(1400-60)-17.5- 125-400-30-100+120+80B.3500+120+80-(1400-60)-20-125- 400-30-(100-40)+120+80C.3500+120+80-(1400-60)-21-125- 400-30-(100-40)+40+120+80D.3500+120+80-

40、1400-60)-13.5- 125-400-30-(100-40)+120+80(5).该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有( )。（分数：1.00）A.33%B.30%C.15%D.24%深圳某中外合资制药企业，中外双方股权比例为 6：4。1992 年 8 月开始营运，经营期为 20 年。开始营运当年企业获利，但企业选择从下一年度起计算减免税优惠期限。下表是该企业从 1992 年到 2001 年的获利情况(不考虑地方所得税)(单位：万元)：年度 1992 1993 1994 1995 1996获利情况 40 -50 100 120 160年度 1997 1998 1999 2

41、000 2001获利情况 180 230 300 210 2501999 年该企业被国家有关部门确认为先进技术企业。1999 年该企业外方投资者将所分得的税后利润的 70%再投资扩建本企业；在 2000 年的审核中该企业没有被继续确认为先进技术企业。2001 年该企业购买国有设备的固定资产投资额为 10 万（分数：6.00）(1).该企业 1992 年应缴纳企业所得税税额( )万元。（分数：1.00）A.0B.6C.12D.3(2).该企业 1994、1995、1996 三年共应缴纳企业所得税税额( )万元。（分数：1.00）A.12B.21C.49.5D.57(3).该企业 1997 年应缴

42、纳企业所得税税额( )万元。（分数：1.00）A.13.5B.27C.54D.18(4).外方投资者 1999 年冉投资应退税款 ( )万元。（分数：1.00）A.3.36B.3.45C.8.4D.21(5).2000 年度外方投资者应缴回的已退税款( )万元。（分数：1.00）A.3.36B.4.2C.5.04D.8.4(6).该企业 2001 年度应缴纳企业所得税税额( )万元。（分数：1.00）A.31.5B.33.5C.35.5D.37.5(一)上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销

43、售额 7200 万元，销项税额 1224 万元；销售成套化妆品 5 万件，开具普通发票，取得销售收入额 1404 万元，销项税额 204 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额 2470 万元、增值税额419.90 万元，每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.10 万元，专用发票已通过认证。(3)产品销售费用 700 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元(其中业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元)。(4)营业外支出科目反映业务

44、如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 0.80 万元，8 月份发生固定资产意外事故损失 35.10 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。(5)投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业(适用 20%的税率)分回股息 25 万元；从境外 A 国分回股息 15 万元，A 国的所得税税率为 20%；国债利息收入 10 万元；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(6)2011 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额 351 万元。化妆品消费税税率为 30%，城市维护建设税和教育

45、费附加的税率分别为 7%和 3%，计算结果保留两位小数。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).下列项目中，在企业所得税税前据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.新产品研究开发费用B.排污不当被环保部门罚款C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分D.实际缴纳的消费税(2).计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.2099.56B.2020.32C.2057.20D.2346.80(3).计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括加计扣除)为( )万元。（分数：2.00）A.1736B.1680C.1569D

46、1656(4).计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。（分数：2.00）A.12B.20C.15D.0(5).该企业 2011 年境内应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.1612.00B.1531.80C.1546.00D.1546.80(6).该企业 2011 年应纳企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.352.53B.352.54C.353.25D.356.60注册税务师-税法答案解析(总分：119.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人发生的广告费(粮食类白酒广告除外)支出，按规定可按销售(营业)收入的

47、一定比例在税前扣除，除特殊行业外，其比例为( )。A1% B2% C3% D8%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.某公司按季预缴所得税，其第一季度应税所得额为 4 万元，预缴的所得税额为( )万元。A0.72 B14.85 C1.32 D1.65（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业所得税三档税率是按年应纳税所得额划分的，第一季度所得额，要折算成全年并确定税率，第一季度应纳所得税4 万元433%/41.32 万元。3.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。A出让国有土地B转让集体土地C转让国有土地使用权D处于抵押期间的房地产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：

48、解析 政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。4.某电冰箱生产企业，2005 年度纳税调整前所得为 90 万元。经某注册税务师审查，发现 11 月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为 40 万元。该企业 2005 年度应缴纳企业所得税( )万元。A29.70 B41.61 C42.01 D42.90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率

49、为 15%，则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A1.08 B4.62 C2.43 D2.97（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。计算公式为：应纳税额收入总额应税所得率适用税率(500-30-150)30%50%万元48 万元6.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是( )。A来源于非任职公司的董事费收入B退休人员再任职取得的收入C担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D在任职公司担任监事的监事费收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：7.某城市居民自有一