注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷3及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 3及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列凭证中，需要计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同3.货物运输合同的印花税计税依据是( )。（分数：2.00）A.运输费金额B.运输费金额、所运货物金额C.运输费金额、装卸费D.运输费金额、

2、保险费4.根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是( )。（分数：2.00）A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费B.开发小区内绿化工程发生的支出C.房屋建造期间的借款利息D.发生的装修费用5.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的居委会B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C.建成后有偿转让的医院D.建成后出租给全体业主使用的停车场6.以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，( )。（分数：2.00）A.被投资方按房产的计税

3、余值从价计征房产税B.被投资方按房产的租金收入从租计征房产税C.投资方按房产的计税余值从价计征房产税D.投资方按租金收入从租计征房产税7.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地8.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人9.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.2006 年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本

4、公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税10.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税二、多项

5、选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_12.税务师审核某工业企业 2016 年 6 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.因经营情况变化，增加采购数量和金额，修改了原来的采购合同，需要补贴印花B.与某公司签订商品房租赁合同，月租金 2 万元，租期未定，暂不缴纳印花税C.与银行签订借款合同，按借款本金计税贴花D.实收资本与资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税E.与保险公司签订财产保险合同，按

6、照所保财产的金额计税贴花13.企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同B.技术咨询合同C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同D.技术服务合同E.专利权转让合同14.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务

7、登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的15.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息部分B.超过国家规定上浮幅度的利息支出C.借款期限超过 1 年的利息支出D.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息E.借款期限超过 3 年的利息支出16.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.采暖设备B.分体式空调C.中央空调D.消防设备E.智能化楼宇设

8、备17.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地18.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.居民用煤炭制品D.井矿盐E.大理石19.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天C.

9、纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天20.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款基数的有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费三、简答题(总题数：2，分数：24.00)21.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。（分数：12.00

10、某高新技术企业 2016 年 2 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份； (2)建账时共设 7 个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500 万元； (3)签订以货易货合同 1 份，用自己价值 100 万元的货物换进乙企业 150 万元的货物，并支付差价款 50 万元； (4)与银行签订借款合同 1 份，记载借款金额 50 万元，当年支付利息 1 万元； (5)与广告公司签订广告牌制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元； (6)签订房屋租赁合同 1 份，记载每

11、月租金为 5 万元，但未约定租赁期限。 问题：（分数：12.00）(1).计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(2).计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(3).计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(4).计算签订借款合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(5).计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(6).计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 3答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.

12、00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列凭证中，需要计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 解析：解析：选项 ABC：属于免税范围，不需要计算缴纳印花税；选项 D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。3.货物运输合同的印花税计税依据是( )。（分数：2.00）A.运输费金额 B.运输费金额、所运货物金额C.运输费金额、装卸费D.运输费金额、保险费解析：4.根据土地增值税的有

13、关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是( )。（分数：2.00）A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费B.开发小区内绿化工程发生的支出C.房屋建造期间的借款利息 D.发生的装修费用解析：5.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的居委会B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C.建成后有偿转让的医院D.建成后出租给全体业主使用的停车场 解析：解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场 (库)、物业管理场所、变电站、热

14、力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理： (1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的。其成本、费用可以扣除；(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。6.以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，( )。（分数：2.00）A.被投资方按房产的计税余值从价计征房产税 B.被投资方按房产的租金收入从租计征房产税C.投资方按房产的计税余值从价计征房产税D.投资方按租金收入从租计征房产税解析：解析：以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，被投资方按房

15、产的计税余值从价计征房产税；不承担风险，收取固定收入的，投资方按租金收入从租计征房产税。7.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地 解析：解析：选项 ABC：暂免征收城镇土地使用税；选项 D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。8.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然

16、人 解析：解析：现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。9.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.2006 年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税 D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税解析：解析：电网与用户之间签订的

17、供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。10.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（分数：2.00）A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税 C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税解析：解析：根据财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知财税2005181 号规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均

18、应当依照有关规定征收房产税。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：12.税务师审核某工业企业 2016 年 6 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.因经营情况变化，增加采购数量和金额，修改了原来的采购合同，需要补贴印花 B.与某公司签订商品房租赁合同，月租金 2 万元，租期未定，暂不缴纳印花税C.与银行签订借款合同，按借款本金计税贴花 D.实收资本与资本公积金额没有发生变化，不需

19、要缴纳印花税 E.与保险公司签订财产保险合同，按照所保财产的金额计税贴花解析：解析：选项 B：对于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 E：财产保险合同，计税依据为保险费金额，不包括所保财产的金额。13.企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同 B.技术咨询合同 C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同D.技术服务合同 E.专利权转让合同解析：解析：选项 C：一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花：选项E：按照“产权转移书据”计税贴花。14.下列情

20、形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 C.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 E.直接转让土地使用权的解析：解析：选项 AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已

21、经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项 E：直接转让土地使用权的，纳税人“应进行”土地增值税的清算。15.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息部分 B.超过国家规定上浮幅度的利息支出 C.借款期限超过 1 年的利息支出D.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息 E.借款期限超过 3 年的利息支出解析：解析：对于利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行

22、同类同期贷款利率计算的金额。此外，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。16.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.采暖设备 B.分体式空调C.中央空调 D.消防设备 E.智能化楼宇设备 解析：解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。17.下列用地中

23、应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地 C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地 解析：解析：选项 B：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，开办商店的用地应照章征收城镇土地使用税；选项 E：中央直属企业的用地应照章征收城镇土地使用税。18.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.开采的天然原油 B.煤矿生产的天然气C.居民用煤炭制品D.井矿盐 E.大理石 解析：解析：选项 B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项 C：居民用煤炭制品不属于资源税的征税范围。19.下列关于资源税纳税义务发

24、生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析：选项 C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

25、20.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款基数的有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税 B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费 解析：解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。选项 A：属于“取得土地使用权所支付的金额”；选项 BE：属于“房地产开发成本”。选项 C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 D：属于房地产开发费用项目。三、简答题(总题数：2，分数：24.00)21.简答题共 3

26、 题，请根据题目要求回答问题。（分数：12.00）_解析：某高新技术企业 2016 年 2 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份； (2)建账时共设 7 个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500 万元； (3)签订以货易货合同 1 份，用自己价值 100 万元的货物换进乙企业 150 万元的货物，并支付差价款 50 万元； (4)与银行签订借款合同 1 份，记载借款金额 50 万元，当年支付利息 1 万元； (5)与广告公司签订广告牌制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材

27、料 7 万元； (6)签订房屋租赁合同 1 份，记载每月租金为 5 万元，但未约定租赁期限。 问题：（分数：12.00）(1).计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：领受权利、许可证照应缴纳的印花税=53=15(元)；)解析：(2).计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：设置营业账簿应缴纳的印花税=65+500000005=30+2500=2530(元)；)解析：(3).计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)1000003=750(元)；)解析：(4).计算签订借款合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订借款合同应缴纳的印花税=500000005=25(元)；)解析：(5).计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=3000005+7000003=36(元)；)解析：(6).计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为 5 元。)解析：