注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷8及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 8及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：7，分数：14.00)1.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.订阅单位与个人之间签订的报纸订阅合同C.土地使用权转让合同D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分2.下列凭证中，应按定额 5元缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.组织机构代码证B.税务登记证C.记载资金的账簿D.商标注册证3.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金

2、中不包括( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.增值税4.以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，( )。（分数：2.00）A.被投资方按房产的计税余值从价计征房产税B.被投资方按房产的租金收入从租计征房产税C.投资方按房产的计税余值从价计征房产税D.投资方按租金收入从租计征房产税5.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地6.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独

3、立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人7.某省规定土地增值税清算时除利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）(5+20)二、B多项选择题共 10题(总题数

4、8，分数：16.00)8.下列合同中，属于按“技术合同”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.技术转让合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.专有技术使用权转让合同E.专利实施许可合同9.税务师审核某工业企业 2016年 6月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.因经营情况变化，增加采购数量和金额，修改了原来的采购合同，需要补贴印花B.与某公司签订商品房租赁合同，月租金 2万元，租期未定，暂不缴纳印花税C.与银行签订借款合同，按借款本金计税贴花D.实收资本与资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税E.与保险公司签订财产保

5、险合同，按照所保财产的金额计税贴花10.甲公司于 2016年 6月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 650000元（不含增值税，下同）的钢材换取 750000元的水泥，乙公司取得差价 100000元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 6月应缴纳的印花税为 225元B.甲公司 6月应缴纳的印花税为 420元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税E.乙公司不需要缴纳印花税11.某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有( )。（分数：2.00）A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”B.将该企

6、业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本”D.未填写“财政部规定的其他扣除项目”E.因国家建设需要而被政府收回的房地产，没有计算缴纳土地增值税12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税B.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税

7、人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税13.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货

8、款或首次开具支付货款凭据的当天14.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.教育费附加B.城市维护建设税C.增值税D.地方教育附加E.印花税15.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：12.00)某高新技术企业 2016年 2月开业，注册资本 500万元，当

9、年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；(2)建账时共设 7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500万元；(3)签订以货易货合同 1份，用自己价值 100万元的货物换进乙企业 150万元的货物，并支付差价款 50万元；(4)与银行签订借款合同 l份，记载借款金额 50万元，当年支付利息 1万元；(5)与广告公司签订广告牌制作合同 1份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元；(6)签订房屋租赁合同 1份，记载每月租金为 5万元，但未约定租赁期限。已知：上述金额均不含增值税。问题：（分数：12.00）(1).计算领受权利

10、许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(2).计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(3).计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(4).计算签订借款合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(5).计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_(6).计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 8答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：7，分数：14.00)1.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的是(

11、 )。（分数：2.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.订阅单位与个人之间签订的报纸订阅合同C.土地使用权转让合同D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分 解析：解析：选项 AB：不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税；选项 C：土地使用权转让合同，应按照“产权转移书据”计税贴花。2.下列凭证中，应按定额 5元缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.组织机构代码证B.税务登记证C.记载资金的账簿D.商标注册证 解析：解析：选项 AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税；选项 C：应按照 05的税率计算印花税。3.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不

12、包括( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.地方教育附加D.增值税 解析：解析：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”扣除。4.以房产进行投资联营，共担风险、参与利润分配的，( )。（分数：2.00）A.被投资方按房产的计税余值从价计征房产税B.被投资方按房产的租金收入从租计征房产税C.投资方按房产的计税余值从价计征房产税D.投资方按租金收入从租计征房产税 解析：解析：现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。5.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：2.0

13、0）A.盐场的盐滩用地 B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地 D.企业厂区以内的铁路专用线用地 解析：解析：选项 B：对于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项 E：财产保险合同，计税依据为保险费金额，不包括所保财产的金额。6.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.独立矿山 B.联合企业 C.个体工商户D.自然人 解析：解析：选项 C：般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项E：按照“产权转移书据”计税贴花。7.某省规定土地增值税

14、清算时除利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5 C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）(5+20)解析：解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除

15、的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。二、B多项选择题共 10题(总题数：8，分数：16.00)8.下列合同中，属于按“技术合同”税目计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.技术转让合同 B.非专利技术转让合同 C.专利申请权转让合同 D.专有技术使用权转让合同E.专利实施许可合同解析：9.税务师审核某工业企业 2016年 6月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.因经营情况变化，增加采购数量和金额，修改了原来的采购合同，

16、需要补贴印花B.与某公司签订商品房租赁合同，月租金 2万元，租期未定，暂不缴纳印花税 C.与银行签订借款合同，按借款本金计税贴花 D.实收资本与资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税 E.与保险公司签订财产保险合同，按照所保财产的金额计税贴花解析：解析：选项 AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项 E：直接转让土地使用权的，纳税人“应进行”土地增值税的清算。10.甲公司于 2016年 6月与乙公司签订了数份以货易货合同，以

17、共计 650000元（不含增值税，下同）的钢材换取 750000元的水泥，乙公司取得差价 100000元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 6月应缴纳的印花税为 225元 B.甲公司 6月应缴纳的印花税为 420元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 E.乙公司不需要缴纳印花税 解析：解析：选项 B：房屋出租的由出租人缴纳房产税。11.某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有( )。（分数：2.00）A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本” B.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得

18、土地使用权支付的金额” C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本” D.未填写“财政部规定的其他扣除项目” E.因国家建设需要而被政府收回的房地产，没有计算缴纳土地增值税解析：解析：选项 E：位于农村的房产不征收房产税。12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税 B.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城

19、镇土地使用税 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税 E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税解析：解析：选项 A：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；选项 C：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项 D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时缴纳城镇土地使用税。13.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取直

20、接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 解析：解析：选项 C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。14.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.教育费附

21、加 B.城市维护建设税 C.增值税D.地方教育附加 E.印花税 解析：解析：选项 C：在计算土地增值税时，增值税不得作为“与转让房地产有关的税金”扣除。15.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（2013 年真题）（分数：2.00）A.给排水设备 B.分体式空调C.消防设备 D.地下停车场E.智能化楼宇设备 解析：解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，

22、计征房产税。三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：12.00)某高新技术企业 2016年 2月开业，注册资本 500万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；(2)建账时共设 7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500万元；(3)签订以货易货合同 1份，用自己价值 100万元的货物换进乙企业 150万元的货物，并支付差价款 50万元；(4)与银行签订借款合同 l份，记载借款金额 50万元，当年支付利息 1万元；(5)与广告公司签订广告牌制作合同 1份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元；(

23、6)签订房屋租赁合同 1份，记载每月租金为 5万元，但未约定租赁期限。已知：上述金额均不含增值税。问题：（分数：12.00）(1).计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：领受权利、许可证照应缴纳的印花税=53=15（元）)解析：(2).计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：设置营业账簿应缴纳的印花税=65+500000005=30+2500=2530（元）)解析：(3).计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)1000003=75

24、0（元）)解析：解析：商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。(4).计算签订借款合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订借款合同应缴纳的印花税=500000005=25（元）)解析：(5).计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=3000005+7000003=36（元）)解析：解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。(6).计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为 5元。)解析：解析：有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。