注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷9及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 9及答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：8，分数：16.00)1.下列凭证中，需要计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同2.货物运输合同的印花税计税依据是( )。（分数：2.00）A.运输费金额B.运输费金额、所运货物金额C.运输费金额、装卸费D.运输费金额、保险费3.根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是(

2、 )。（分数：2.00）A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费B.开发小区内绿化工程发生的支出C.房屋建造期间的借款利息D.发生的装修费用4.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的居委会B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C.建成后有偿转让的医院D.建成后出租给全体业主使用的停车场5.下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库C.位于工矿区的厂房D.位于县城的室外游泳池6.经济落后地区的城镇土地使用税适用税

3、额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.507.对实际开采年限在 15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征( )。（分数：2.00）A.20B.30C.40D.508.下列情形中，应缴纳房产税的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房产二、B多项选择题共 10题(总题数：5，分数：10.00)9.下列关于印花税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当一份凭证应纳税额超过 500元时，可采用“汇贴”的方式代替贴花B.母子

4、公司（工业企业）之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税C.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括鉴定人D.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率E.同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长不超过 3个月10.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可

5、证满 3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的11.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息部分B.超过国家规定上浮幅度的利息支出C.借款期限超过 1年的利息支出D.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息E.借款期限超过 3年的利息支出12.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.开采的天然原油B.食用盐C.居民用煤炭制品D.井矿盐E.大理石13.房地产开发企业在土地增

6、值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款基数的有( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：6.00)2016年 6月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014 年 2月以 8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1年，支付土地闲置费 400万元。(2)2015 年

7、 4月开始动工建设，发生开发成本 5000万元；银行贷款凭证显示利息支出 1000万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016年 5月项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得不含增值税收入 20000万元；可售建筑面积的20投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付可以扣除的与转让房地产有关的税金及附加共计215万元。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，其他房地产开发费用的扣除比例为 5）问题：（分数：6.00）(1).简要说明税务机关要求该公

8、司进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_(2).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_(3).计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 9答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：8，分数：16.00)1.下列凭证中，需要计算缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 解析：解

9、析：选项 ABC：属于免税范围，不需要计算缴纳印花税；选项 D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。2.货物运输合同的印花税计税依据是( )。（分数：2.00）A.运输费金额 B.运输费金额、所运货物金额C.运输费金额、装卸费D.运输费金额、保险费解析：解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费和保险费等。3.根据土地增值税的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是( )。（分数：2.00）A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费B.开发小区内绿化工程发生的支出C.房屋建造期间的借款利息 D.发生的装修费用解析：解析：选项 C：土地增

10、值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。4.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不可以扣除的是( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的居委会B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C.建成后有偿转让的医院D.建成后出租给全体业主使用的停车场 解析：解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理： (1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费

11、用可以扣除； (2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； (3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。5.下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库 C.位于工矿区的厂房D.位于县城的室外游泳池解析：解析：对实际开采年限在 15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30。6.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。（分数：2.00）A.10 B.20 C.30 D.50 解析：解析：选项 E：同一种类应税凭证需要频繁贴

12、花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限最长不超过 1个月。7.对实际开采年限在 15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征( )。（分数：2.00）A.20B.30 C.40 D.50解析：解析：甲公司应纳印花税=(750000+650000)03=420（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。印花税的纳税人是签订合同的双方，乙公司需要缴纳印花税。8.下列情形中，应缴纳房产税的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大

13、学出租的房产 解析：解析：选项 A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项 BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。二、B多项选择题共 10题(总题数：5，分数：10.00)9.下列关于印花税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.当一份凭证应纳税额超过 500元时，可采用“汇贴”的方式代替贴花 B.母子公司（工业企业）之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税C.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括鉴定人 D.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率 E.同一种类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以选择按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限

14、最长不超过 3个月解析：解析：选项 A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；选项 D：财政部确定的一项重要扣除项目是，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。10.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85，但剩

15、余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可证满 3年仍未销售完毕的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 E.直接转让土地使用权的 解析：解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。11.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息

16、部分B.超过国家规定上浮幅度的利息支出 C.借款期限超过 1年的利息支出D.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息E.借款期限超过 3年的利息支出 解析：解析：选项 B：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，开办商店的用地应照章征收城镇土地使用税；选项 E：中央直属企业的用地应照章征收城镇土地使用税。12.下列属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.开采的天然原油 B.食用盐C.居民用煤炭制品D.井矿盐 E.大理石 解析：解析：选项 BC：食用盐、居民用煤炭制品不属于资源税的征税范围。13.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款基数的有( )。（2014 年真

17、题）（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税 B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费 解析：解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。选项 A：属于“取得土地使用权所支付的金额”；选项 BE：属于“房地产开发成本”。选项 C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 D：属于房地产开发费用项目。三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：1，分数：6.00)2016年 6月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项

18、目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014 年 2月以 8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1年，支付土地闲置费 400万元。(2)2015 年 4月开始动工建设，发生开发成本 5000万元；银行贷款凭证显示利息支出 1000万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016年 5月项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得不含增值税收入 20000万元；可售建筑面积的20投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付可以扣除的与转让房地产有关的税金及附加共计215万元。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600

19、万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，其他房地产开发费用的扣除比例为 5）问题：（分数：6.00）(1).简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售（80已对外销售，20视同销售），符合土地增值税清算条件，房地产开发公司应进行土地增值税清算。)解析：(2).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000+80005=8400（万元）)解析：(3).计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：扣除项目金额=8400+5000+1000+(8400+5000)5+215+(8400+5000)20=17965（万元），增值额=200008017965=7035（万元），增值率=703517965100=3916，适用税率 30 应纳土地增值税=703530=21105（万元） 应补缴土地增值税=21105600=15105（万元）)解析：