注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷5及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 5 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某商业企业 2015 年 1 月 1 日为生产经营向关联企业(非金融企业)借入 1 年期经营性资金 600 万元，发生借款利息支出 60 万元。已知银行同期同类贷款利率为 7，关联企业对其权益性投资额为 200 万元，则该企业在计算 2015 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。（分数：2.00）A.28B.40C

2、.42D.603.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.境内高新技术企业取得的所得4.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福

3、利费扣除限额的基数C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算5.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是( )。（分数：2.00）A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目6.我国作家王某 2015 年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 30000 元；8 月份授权某晚报连载该小说，历时 3 个月，每月从报社收取

4、稿酬 3000 元；12 月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费 20000 元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5600B.8848C.9724D.98087.中国公民王某是境内甲公司的员工，2015 年 1 月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资 5000 元，外商投资企业每月支付王某工资 9000 元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税( )元。（分数：2.00）A.630B.445C.545D.16208.2014 年 1 月，税务师受托对某商

5、业批发企业 2013 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2013 年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。（分数：2.00）A.(1)借：主营业务成本 贷：库存商品 (2)借：本年利润 贷：主营业务成本B.借：利润分配未分配利润 贷：库存商品C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.(1)借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 (2)借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 300009.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

6、扣除的是( )。（分数：2.00）A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物10.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_12.根据企业所得税

7、的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.物资及现金溢余C.债务重组收入D.接受捐赠的收入E.企业债券利息收入13.甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售(营业)收入120000 元，实现利润总额 100000 元，实际拨缴的工会经费 900 元，实际发生的职工福利费 6000 元，职工教育经费 800 元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费应调减应纳税所得额 400 元B.职工教育经

8、费应调增应纳税所得额 0C.工会经费应调增应纳税所得额 100 元D.三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200 元E.三项经费均可以据实扣除，无需纳税调整14.下列表述中，符合企业所得税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业应确认股息、 红利收入，并增加该项长期投资的计税基础C.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额D.航空企业实际发生的飞行员养成费，可以作为航空企业运输成本

9、在税前扣除E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入15.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除C.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额 5的部分准予扣除D.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费

10、收入扣除退保金等后余额的 15(含本数)计算限额在税前扣除E.对企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除16.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.林木的种植B.花卉的种植C.香料作物的种植D.饮料作物的种植E.海水养殖17.下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.某教授在杂志上发表论文取得的报酬C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得E

11、.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入18.中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税后利润 80 万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000 元。下列关于 2015 年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.李某应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税D.2015 年度李某应缴纳个人所得税 6540 元E.201

12、5 年度李某应缴纳个人所得税 10074 元19.个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.军人的复员费B.从上市公司取得的持股 13 个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得伙食补贴D.个人举报犯罪行为而获得的奖金E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得20.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。（分数：2.00）A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费21.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定

13、的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现三、简答题(总题数：7，分数：20.00)22.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_23.某居民企业 2015 年度取得投资收益 550 万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成： (1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300 万元； (2)本年 6 月

14、 1 日购买境内上市公司股票 25 万股，12 月取得现金股利 50 万元； (3)转让长期股权投资取得收益 200 万元。 问题： 分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2015 年度企业所得税时应如何处理。（分数：2.00）_24.李某 2015 年 8 月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定退休年龄尚有 18 个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入 180000 元。(2)当月在乙公司兼职做翻译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬 30000 元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得税。（分数：2.00）

15、_诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。 问题：（分数：6.00）(1).为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。（分数：2.00）_(2).企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?（分数：2.00）_(3).企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支

16、付方式和凭证资料有哪些具体要求?（分数：2.00）_25.甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20和 30的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元(50020)，确认收益 300 万元(100030)，另外，丙公司实际宣告分配股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。 假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由（分数：2.00）_甲公司(制造企

17、业、增值税一般纳税人)2013 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租人设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于 2013 年 10 月 1 日一次性支付 12 万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。 问题：（分数：4.00）(1).作出甲、乙公司 2013 年 10 月该项业务的会计分录。（分数：2.00）_(2).分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。（分数：2.00）_某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人

18、员名下。 问题：（分数：4.00）(1).说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。（分数：2.00）_(2).作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 5 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某商业企业 2015 年 1 月 1 日为生产经营向关联企业(非金融企业)借入 1 年期经营性资金 600 万元，发生借款

19、利息支出 60 万元。已知银行同期同类贷款利率为 7，关联企业对其权益性投资额为 200 万元，则该企业在计算 2015 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。（分数：2.00）A.28 B.40C.42D.60解析：解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为 2：1。合理的借款总额=2002=400(万元)，在企业所得税前准予扣除的利息支出=4007=28(万元)。3.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实

20、际联系的所得 B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.境内高新技术企业取得的所得解析：解析：选项 B 适用的税率为 20；选项 C 适用的税率为 10；选项 D 适用的税率为 15。4.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福利费扣除限额的基数C.企业按规定实际发放的工资、薪金总

21、额包括支付的五险一金的金额 D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算解析：解析：选项 C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。5.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是( )。（分数：2.00）A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目 B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目解析：解析：企业取得的财政

22、拨款属于不征税收入，应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项 BCD 应纳税调增。6.我国作家王某 2015 年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 30000 元；8 月份授权某晚报连载该小说，历时 3 个月，每月从报社收取稿酬 3000 元；12 月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费 20000 元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5600B.

23、8848C.9724D.9808 解析：解析：(1)个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税，出版小说应缴纳个人所得税=(20000+30000) (120)20(130)=5600(元)； (2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载该小说应缴纳个人所得税=30003(120)20(130)=1008(元)； (3)从电视剧制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，应纳个人所得税=20000(120)20=3200(元)； (4)王某取得以上收入应缴纳个人所得税=5600+100

24、8+3200=9808(元)。7.中国公民王某是境内甲公司的员工，2015 年 1 月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资 5000 元，外商投资企业每月支付王某工资 9000 元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税( )元。（分数：2.00）A.630 B.445C.545D.1620解析：解析：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方工作人员取得的工资、薪 金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。为了征管方便，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用；

25、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。外商投资企业作为雇佣单位每月代扣代缴个人所得税=(90003500)20555=545(元)；甲公司每月代扣代缴个人所得税=500020一 555=445(元)；王某每月汇总纳税=(9000+50003500)25一 1005=1620(元)；王某每月应补税=1620545445=630(元)。8.2014 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2013 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企

26、业 2013 年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。（分数：2.00）A.(1)借：主营业务成本 贷：库存商品 (2)借：本年利润 贷：主营业务成本 B.借：利润分配未分配利润 贷：库存商品C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.(1)借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 (2)借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000解析：解析：如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项 A 的分录正确。9.企业下列支出中，在计算企业所

27、得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息 C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物解析：解析：选项 B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税前扣除；选项 ACD：均不得在企业所得税前扣除。10.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费解析：解析：选项 AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报

28、酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项 B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项 C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)11.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：12.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.物资及现金溢余 C.债务重组收入 D.接受捐赠的收入

29、E.企业债券利息收入 解析：解析：选项 A：属于免税收入。13.甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售(营业)收入120000 元，实现利润总额 100000 元，实际拨缴的工会经费 900 元，实际发生的职工福利费 6000 元，职工教育经费 800 元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费应调减应纳税所得额 400 元B.职工教育经费应调增应纳税所得额 0 C.工会经费应调增应纳税所得额 100 元 D.三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200 元 E.三项经费均可以

30、据实扣除，无需纳税调整解析：解析：企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14、25、2的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=4000014=5600(元)实际支出 6000 元，所以税前允许扣除的职工福利费为 5600 元，应调增应纳税所得额 400 元；职工教育经费支出扣除限额=4000025=1000(元)实际支出 800 元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为 800 元，无需调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=400002=800(元)实际支出 900 元，所以税前允许扣除的工会经费金额为 800

31、元，应调增应纳税所得额 100 元。因此，税前允许扣除的三项经费金额=5600+800+800=7200(元)。14.下列表述中，符合企业所得税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业应确认股息、 红利收入，并增加该项长期投资的计税基础C.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 D.航空企业实际发生的飞行员养成费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 E.企业以买一赠一等方式组合

32、销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 解析：解析：选项 B：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。15.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除 C.企业为投资者或职工支付的商业

33、保险费，不超过工资、薪金总额 5的部分准予扣除D.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15(含本数)计算限额在税前扣除 E.对企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 解析：解析：选项 A：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过部分不得扣除；选项 C：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除。16.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.林木的种植B.花卉的种植 C.香料作物的种

34、植 D.饮料作物的种植 E.海水养殖 解析：解析：选项 A：免征企业所得税。17.下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得特许权的经济赔偿收入 B.某教授在杂志上发表论文取得的报酬C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得 E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入解析：解析：选项 BE：按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。18.中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税后利润 80 万元，按承包合同规定

35、，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000 元。下列关于 2015 年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C.李某应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税D.2015 年度李某应缴纳个人所得税 6540 元 E.2015 年度李某应缴纳个人所得税 10074 元解析：解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。201

36、5 年度李某应缴纳个人所得税=(90003500)2055512=6540(元)。19.个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.军人的复员费 B.从上市公司取得的持股 13 个月的股息、红利收入 C.外籍个人以现金形式取得伙食补贴D.个人举报犯罪行为而获得的奖金 E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 解析：解析：选项 C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费是暂免征收个人所得税的。20.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。（分数：2.00）A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴C.因公外地就医

37、费用 D.组织员工旅游费用E.防暑降温费 解析：解析：为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等不属于职工福利费。21.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

38、收入的实现 C.股权转让收入按实际收到转让款项时确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现 解析：解析：选项 C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。三、简答题(总题数：7，分数：20.00)22.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_解析：23.某居民企业 2015 年度取得投资收益 550 万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成： (1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300 万元； (2

39、)本年 6 月 1 日购买境内上市公司股票 25 万股，12 月取得现金股利 50 万元； (3)转让长期股权投资取得收益 200 万元。 问题： 分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2015 年度企业所得税时应如何处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： (1)符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益 300 万元，免征企业所得税。 (2)居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业 12 月取得的现金股利 5

40、0 万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。 (3)转让股权取得的所得应并人应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益 200 万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。)解析：24.李某 2015 年 8 月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定退休年龄尚有 18 个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入 180000 元。(2)当月在乙公司兼职做翻译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬 30000 元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： (

41、1)个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式： 应纳税额=(一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 确定税率和速算扣除数： 180000183500=6500(元)，适用税率 20、速算扣除数 555 元。 甲公司应代扣代缴李某的个人所得税：(650020555)18=13410(元)。(2)个人取得劳务报酬所得，如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计

42、算应代付的个人所得税税款。 不含税收入额超过 3360 元的应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)(120)1税率(120) 所以翻译收入应纳税所得额=(300002000)(120)130(120)=2947368(元) 乙公司应代付个人所得税=2947368302000=684210(元)。)解析：诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。 问题：（分数：6.00）(1).为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些

43、企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。)解析：(2).企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税。 如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税；行权前未转让的，行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。)解析：(3).企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定