注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷6及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 6 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某生产企业 2015 年度发生借款利息费用 18 万元，其中包括向银行借款 200 万元的全年借款利息 12 万元，向某非金融企业(非关联方)借款 75 万元的全年借款利息 6 万元。已知银行同期同类贷款年利率为6。该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（分数：2.00）A.18B.165C.12D.63.

2、假设 A 有限责任公司 2015 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时一次性到位资金 120 万元，7月 1 日又到位 40 万元，其余资金截至 2015 年底尚未到位。2015 年 3 月 1 日从银行取得贷款 100 万元，年利率 7，贷款期限 1 年。则 A 公司 2015 年度不得扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.327B.325C.225D.2754.甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售(营业)收入120000 元，实现利润总额 100000 元，发生业务招待费 3000 元。根据企业所得税法

3、律制度的规定，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（分数：2.00）A.200B.500C.600D.18005.下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( )。（分数：2.00）A.取得的股息收入B.逾期未退的包装物押金收入C.接受捐赠的收入D.转让固定资产取得的收入6.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 60归集到甲企业扣除。已知：乙企业 2015 年销售(营业)收入为 450

4、0 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 900 万元；甲企业 2015 年销售(营业)收入为 5000 万元，2015 年实际发生广告费和业务宣传费为 1600 万元，甲企业2015 年应纳税所得额为 1500 万元(未考虑广告费和业务宣传费调整额)，则 2015 年甲企业应纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.29875B.30025C.29575D.325557.境内某居民企业，适用 25的企业所得税税率。2015 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为

5、 20；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2015 年实际应在我国缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.955B.975C.1125D.908.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财

6、产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税9.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8 月与在本企业任职 15 年的李某解除劳动合同，支付李某一次性补偿 120000 元，已知当地上年职工年平均工资为 20000 元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.500B.540C.680D.108010.下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是( )。（分数：2.00）A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴11.个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )。

7、（分数：2.00）A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金14.根据企业所得税相关规定，下列

8、关于企业所得来源地的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照销售方所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定E.利息所得，按照收取利息的企业所在地确定15.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中第 2 行“视同销售收入”栏填报的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物用于连续加工另一产品B.销售货物的同时出租包装物C.将外购的货物用于对外捐赠D.将货物从总机构转移到境外的分支机构E.将自建的商品房转为自用16.根据企业所得税的相关规定，

9、下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的办公楼B.未投入使用的机器设备C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产E.自创商誉17.根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销B.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70计入收入总额D.

10、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额18.下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D.

11、任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E.个人因从事彩票代销业务而取得的所得19.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为 “财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按

12、照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税E.个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税20.个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员中奖取得的所得B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费C.香港市场投资者个人投资上交所 A 股取得的转让差价所得D.个人转让自用达 5 年以上且属于家庭唯一生活用房取得的所得E.个人购买福利彩票，一次中奖收入 20000 元21.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产收入

13、B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入22.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12 万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报三、简答题(总题数：5，分数：14.00)23.简答题共 3

14、题，请根据题目要求回答问题。_24.某食品厂(增值税一般纳税人)2015 年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：(1)该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认?(2)对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材料?（分数：2.00）_25.某高新技术企业从当地政府主管部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题： (1)该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同

15、时符合哪些条件? (2)该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?（分数：2.00）_2015 年 5 月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：（分数：6.00）(1).企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?（分数：2.00）_(2).作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?（分数：2.00）_(3).小型微利企业享受优惠政策应经税务机

16、关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?（分数：2.00）_某家电商场 2012 年 8 月向某空调生产企业订购一批空调，并预付 30货款，2012 年 9 月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于 912 月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。 2013 年 8 月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原

17、合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。 问题：（分数：4.00）(1).家电商场 2013 年 8 月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证?说明理由。（分数：2.00）_(2).家电商场这批空调的成本在 2012 年度企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除?（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：12.00)26.综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。（分数：6.00）_某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2015 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人

18、出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下： （分数：6.00）(1).计算该企业 2015 年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。（分数：2.00）_(2).计算该企业 2015 年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。（分数：2.00）_(3).作出 2015 年度相关调账处理。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）-试卷 6 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。

19、（分数：2.00）_解析：2.某生产企业 2015 年度发生借款利息费用 18 万元，其中包括向银行借款 200 万元的全年借款利息 12 万元，向某非金融企业(非关联方)借款 75 万元的全年借款利息 6 万元。已知银行同期同类贷款年利率为6。该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（分数：2.00）A.18B.165 C.12D.6解析：解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。(2)非金融企业向非：金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的部分，不得扣除。该

20、企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=756=45(万元)。(3)该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+45=165(万元)。3.假设 A 有限责任公司 2015 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时一次性到位资金 120 万元，7月 1 日又到位 40 万元，其余资金截至 2015 年底尚未到位。2015 年 3 月 1 日从银行取得贷款 100 万元，年利率 7，贷款期限 1 年。则 A 公司 2015 年度不得扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.327 B.325C.225D.275解析：解析：凡企业投资者在规定期限内未缴

21、足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。 则 A 公司 2015 年3 月 1 日到 6 月 30 日不得扣除的利息=(1007124)(20012

22、0)100=187(万元) 2015 年 7 月1 日至 12 月 31 日不得扣除的利息=(1007126)(20012040)100=14(万元) A 公司 2015年度不得扣除的利息费用=187+14=327(万元)。4.甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售(营业)收入120000 元，实现利润总额 100000 元，发生业务招待费 3000 元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（分数：2.00）A.200B.500C.600 D.1800解析：解析：企业发生

23、的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的 60在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。实际发生额的 60=300060=1800(元)销售(营业)收入5=1200005=600(元)，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为600 元。5.下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( )。（分数：2.00）A.取得的股息收入B.逾期未退的包装物押金收入 C.接受捐赠的收入D.转让固定资产取得的收入解析：解析：计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及

24、会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入；但是不包括营业外收入和投资收益。选项 A：计入投资收益；选项 B：计入其他业务收入；选项 CD：计入营业外收入。6.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 60归集到甲企业扣除。已知：乙企业 2015 年销售(营业)收入为 4500 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 900 万元；甲企业 2015 年销售(营业)收入为 5000 万元，2015 年实际发生广告费和业务宣传费为 1600 万元，甲企业2015 年

25、应纳税所得额为 1500 万元(未考虑广告费和业务宣传费调整额)，则 2015 年甲企业应纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.29875 B.30025C.29575D.32555解析：解析：乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的 15，则 2015 年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=450015=675(万元)，则乙企业归集到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=67560=405(万元)，在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675405=270(万元)，甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=500030=1500(万元)，实际发生额 1600 万元，只能

26、扣除限额。同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说，甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2015 年甲企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额是 1500 万元，但是实际发生 1600 万元，应纳税调增 100 万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实在税前扣除的，所以应纳税调减 405 万元。甲企业应纳税所得额=1500+100405=1195(万元)，甲企业 2015 年应缴纳企业所得税=119525=29875(万元)。7.境内某居民企业，适用 25的企业所得税税率。2015 年度该企业境内会计利润为 350 万元

27、，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2015 年实际应在我国缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.955B.975 C.1125D.90解析：解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额 20 万元，境内所得应纳企业所得税=(350+20)25=925(万元)；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税：80(120)(252

28、0)=5(万元)；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按 30的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业 2015 年在我国实际应缴纳企业所得税=925+5=975(万元)。8.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶

29、然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。9.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8 月与在本企业任职 15 年的李某解除劳动

30、合同，支付李某一次性补偿 120000 元，已知当地上年职工年平均工资为 20000 元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.500B.540 C.680D.1080解析：解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。具体方法为：以超过 3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人

31、所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12 年的按12 年计算。应税所得部分=120000200003=60000(元)；视同月应纳税所得额=60000123500=1500(元)，适用税率为 3。李某应纳个人所得税=1500312=540(元)。10.下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是( )。（分数：2.00）A.探亲假期补助 B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴解析：解析：探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。11.个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )。（分数

32、：2.00）A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出 C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品解析：解析：个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.财政拨款 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 E.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并

33、经国务院批准的财政性资金 解析：解析：不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入，具体包括：企业取得的，属于国家投资和资金使用后要求归还本金的财政性资金；企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨人的财政补助收入。14.根据企业所得税相关规定，下列关于企业所得来源地的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照销售方所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.权

34、益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定E.利息所得，按照收取利息的企业所在地确定解析：解析：选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项 D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项 E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。15.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中第 2 行“视同销售收入”栏填报的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物用于连续加工另一产品B.销售货物的同时出租包

35、装物C.将外购的货物用于对外捐赠 D.将货物从总机构转移到境外的分支机构 E.将自建的商品房转为自用解析：解析：“视同销售收入”填报纳税人视同销售情形确认的收入，选项 CD：属于视同销售收入；选项 B：属于其他业务收入；选项 AE：资产没有流出企业不确认收入。16.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的办公楼 B.未投入使用的机器设备C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租出的固定资产 E.自创商誉解析：解析：选项 B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的；

36、选项 E：不得计算摊销费用在税前扣除。17.根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销B.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70计入收入总额 D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免 E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小

37、高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额解析：解析：选项 C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额；选项 D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。18.下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入 B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

38、 C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得 D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E.个人因从事彩票代销业务而取得的所得解析：解析：选项 D：按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项 E：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。19.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应

39、税所得征税 B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为 “财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税 E.个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税 解析：解析：选项 B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项 C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

40、，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。20.个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员中奖取得的所得B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 C.香港市场投资者个人投资上交所 A 股取得的转让差价所得 D.个人转让自用达 5 年以上且属于家庭唯一生活用房取得的所得 E.个人购买福利彩票，一次中奖收入 20000 元解析：解析：选项 A：残疾、孤老人员和烈属取得的劳动所得，经批准可以减征个人所得税，对于中奖所得不是劳务所得，所以不减征个人所得税；选项 E：

41、对个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。21.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。（分数：2.00）A.出售固定资产收入B.销售材料收入 C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入 E.包装物出租收入 解析：解析：选项 AC：属于营业外收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。22.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所

42、得额合计超过 12 万元 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报 C.年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报 解析：解析：选项 C：年所得 12 万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报；选项 D：年所得 12 万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得 12 万元以上纳税人的个人所得税纳税申报表。三、简答题(总题数：5，分数：14.00)23.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题

43、。_解析：24.某食品厂(增值税一般纳税人)2015 年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：(1)该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认?(2)对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材料?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。 (2)该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应提供以下证据材料确认： 存货计税成本的确定依据； 企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料；

44、 涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； 该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本 10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。)解析：25.某高新技术企业从当地政府主管部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题： (1)该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件? (2)该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?（分数：2.00）_