注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷17及答案解析.doc

1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷17及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：1，分数：2.00)1.下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人出租商铺适用 4的房产税税率B.个人出租住房适用 4的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用 12的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用 12的房产税税率二、B多项选择题共 10题(总题数：20，分数：40.00)2.根据企业所得税相关规定，下列关于企业所得来源地的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照销售方所在地确定B.提

2、供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定E.利息所得，按照收取利息的企业所在地确定3.根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入E.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入4.下列表述中，符合企业所得税相关规

3、定的有( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业应确认股息、红利收入，并增加该项长期投资的计税基础C.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额D.航空企业实际发生的飞行员养成费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入5.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表

4、中第 2行“视同销售收入”栏填报的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物用于连续加工另一产品B.销售货物的同时出租包装物C.将外购的货物用于对外捐赠D.将货物从总机构转移到境外的分支机构E.将自建的商品房转为自用6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.赞助支出C.企业之间支付的管理费D.企业发生的违约金支出E.被法院没收的财物7.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B

5、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除C.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额 5的部分准予扣除D.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15（含本数）计算限额在税前扣除E.对企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除8.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的办公楼B.未投入使用的机器设

6、备C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产E.自创商誉9.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在正常经营管理活动中，按照市场价格销售固定资产的损失B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失E.企业因管理不善导致的原材料丢失的损失10.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.林木的种植B.花卉的种植C.香料作物的种植D.饮料作物的种植E.海

7、水养殖11.根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销B.个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70计入 收入总额D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备 的投资额的10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按 照

8、投资额的70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额12.下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.某教授在杂志上发表论文取得的报酬C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入13.下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，

9、出租车驾驶员从事客货营运取得的收入C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E.个人因从事彩票代销业务而取得的所得14.关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税C.企业对累积消费达到

10、一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目征收个人所得税D.个人出售自有住房并在 1年内重新购房的，减半征收个人所得税E.个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税15.中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税后利润 80万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000元。下列关于 2015年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.

11、李某应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税D.2015年度李某应缴纳个人所得税 6540元E.2015年度李某应缴纳个人所得税 10074元16.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的 ( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，

12、应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税E.个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税17.根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人股权转让所得的个人所得税，以转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人B.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值C.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税D.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税E.年金基金投资运营收益分配计入个入账户时，个人暂不缴纳个人所得税18.

13、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.军人的复员费B.从上市公司取得的持股 13个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得伙食补贴D.个人举报犯罪行为而获得的奖金E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得19.个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员中奖取得的所得B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费C.香港市场投资者个人投资上交所 A股取得的转让差价所得D.个人转让自用达 5年以上且属于家庭唯一生活用房取得的所得E.个人购买福利彩票，一次中奖收入 20000元20.根据个人

14、所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有( )。（分数：2.00）A.从我国境外取得著作权转让所得的李某B.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某C.2015年取得股息红利所得 16万元的王某D.取得年经营所得 9万元的个体工商户赵某E.在外商投资企业任职的汤姆21.企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同B.技术咨询合同C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同D.技术服务合同E.专利权转让合同三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：4，分数：10.00)22.某居民企业 2015年

15、度取得投资收益 550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300万元；(2)本年 6月 1日购买境内上市公司股票 25万股，12 月取得现金股利 50万元；(3)转让长期股权投资取得收益 200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2015年度企业所得税时应如何处理。（分数：2.00）_某食品厂（增值税一般纳税人）2015 年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：（分数：4.00）(1).该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认

16、分数：2.00）_(2).对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材料？（分数：2.00）_23.张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2015 年发生下列支出：(1)为女儿支付补习班培训费 10000元；(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000元；(3)为研究开发新产品而购置一台价值为 7万元的测试仪器；(4)通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款 20万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？（分数：2.00）_24.李某 2015年 8月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定

17、退休年龄尚有 18个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入 180000元。(2)当月在乙公司兼职做翻译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬 30000元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得税。（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2题，请根据题目要(总题数：1，分数：6.00)某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2015 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下： （分数：6.00）(1).计

18、算该企业 2015年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。（分数：2.00）_(2).计算该企业 2015年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。（分数：2.00）_(3).作出 2015年度相关调账处理。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷17答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：1，分数：2.00)1.下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人出租商铺适用 4的房产税税率B.个人出租住房适用 4的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用 12的房产税税率 D.企业拥有并使用的生

19、产车间适用 12的房产税税率解析：解析：经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30。二、B多项选择题共 10题(总题数：20，分数：40.00)2.根据企业所得税相关规定，下列关于企业所得来源地的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照销售方所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定E.利息所得，按照收取利息的企业所在地确定解析：解析：选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项 D：股息、红利等权益

20、性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项 E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3.根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 E.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 解析：解析：选项 A：租金

21、收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项 B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。4.下列表述中，符合企业所得税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业应确认股息、红利收入，并增加该项长期投资的计税基础C.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 D.航空企业实际发生的飞行员养成费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 E.企业以买一赠一等方

22、式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 解析：解析：选项 B：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。5.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中第 2行“视同销售收入”栏填报的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物用于连续加工另一产品B.销售货物的同时出租包装物C.将外购的货物用于对外捐赠 D.将货物从总机构转移到境外的分支机构 E.将自建的商品房转为自用解析：解析：“视同销售收入”填报纳税人视同销售情形确认的收

23、入，选项 CD：属于视同销售收入；选项 B：属于其他业务收入；选项 AE：资产没有流出企业不确认收入。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 B.赞助支出 C.企业之间支付的管理费 D.企业发生的违约金支出E.被法院没收的财物 解析：解析：选项 D：企业发生的违约金支出，可以在企业所得税税前扣除。7.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关

24、的业务招待费支出，可以按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除 C.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额 5的部分准予扣除D.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15（含本数）计算限额在税前扣除 E.对企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 解析：解析：选项 A：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过部分不得扣除；选项 C：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除。8.根据企业所得税的相关规

25、定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的办公楼 B.未投入使用的机器设备C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租出的固定资产 E.自创商誉解析：解析：选项 B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的；选项 E：不得计算摊销费用在税前扣除。9.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在正常经营管理活动中，按照市场价格销售固定资产的损失 B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C.企业因自然灾

26、害导致的库存商品毁损的损失D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失 E.企业因管理不善导致的原材料丢失的损失解析：解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： (1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； (2)企业各项存货发生的正常损耗； (3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； (4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； (5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

27、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。10.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.林木的种植B.花卉的种植 C.香料作物的种植 D.饮料作物的种植 E.海水养殖 解析：解析：选项 A：免征企业所得税。11.根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销B.个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税C.企业综合利用资

28、源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70计入 收入总额 D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备 的投资额的10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免 E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按 照投资额的70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额解析：解析：选项 C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额；选项 D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10

29、可以从企业当年的应纳税额中抵免。12.下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得特许权的经济赔偿收入 B.某教授在杂志上发表论文取得的报酬C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得 E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入解析：解析：选项 BE：按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。13.下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入 B.出租汽车经营单位对出租车

30、驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得 D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E.个人因从事彩票代销业务而取得的所得解析：解析：选项 D：按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项 E：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。14.关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对职工个人以股份形式取得的仅作为

31、分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 C.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目征收个人所得税 D.个人出售自有住房并在 1年内重新购房的，减半征收个人所得税E.个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税 解析：解析：选项 D：自 2010年 10月 1日起，个人出售自有住房并在 1年内重新购房的，不再减免个人所得税。15.中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税

32、后利润 80万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000元。下列关于 2015年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C.李某应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税D.2015年度李某应缴纳个人所得税 6540元 E.2015年度李某应缴纳个人所得税 10074元解析：解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征

33、收个人所得税。2015 年度李某应缴纳个人所得税=(90003500)2055512=6540（元）。16.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的 ( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税 B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人

34、所得税 E.个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税 解析：解析：选项 B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项 C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。17.根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人股权转让所得的个人所得税，以转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人 B.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权

35、时，采用“加权平均法”确定其股权原值 C.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税D.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税 E.年金基金投资运营收益分配计入个入账户时，个人暂不缴纳个人所得税 解析：解析：选项 C：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。18.个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.军人的复员费 B.从上市公司取得的持股 13个月的股息、红利收入

36、C.外籍个人以现金形式取得伙食补贴D.个人举报犯罪行为而获得的奖金 E.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 解析：解析：选项 C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费是暂免征收个人所得税的。19.个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员中奖取得的所得B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 C.香港市场投资者个人投资上交所 A股取得的转让差价所得 D.个人转让自用达 5年以上且属于家庭唯一生活用房取得的所得 E.个人购买福利彩票，一次中奖收入 20000元解析：解析：选项 A：残疾

37、孤老人员和烈属取得的劳动所得，经批准可以减征个人所得税，对于中奖所得不是劳务所得，所以不减征个人所得税；选项 E：对个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1万元以下的（含 1万元），暂免征收个人所得税，超过 1万元的，全额征收个人所得税。20.根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有( )。（分数：2.00）A.从我国境外取得著作权转让所得的李某 B.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某 C.2015年取得股息红利所得 16万元的王某 D.取得年经营所得 9万元的个体工商户赵某 E.在外商投资企业任职的汤姆解析：解析：有下列情形之一的

38、纳税义务人必须自行申报缴纳个人所得税： (1)年所得 12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； (3)从中国境外取得所得的； (4)取得应税所得，没有扣缴义务人的； (5)国务院规定的其他情形。21.企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同 B.技术咨询合同 C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同D.技术服务合同 E.专利权转让合同解析：解析：对于利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。此外，利息的上浮幅度按国家的有关规

39、定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：4，分数：10.00)22.某居民企业 2015年度取得投资收益 550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300万元；(2)本年 6月 1日购买境内上市公司股票 25万股，12 月取得现金股利 50万元；(3)转让长期股权投资取得收益 200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2015年度企业所得税时应如何处理。（分数：2.00）_正确答案：(

40、正确答案：(1)符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益 300万元，免征企业所得税。 (2)居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业 12月取得的现金股利 50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。(3)转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益 200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。)解析：某食品厂（增值税一般纳税人）2015 年年底进行存货盘点时发现部分食

41、品因管理不善变质。问题：（分数：4.00）(1).该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。)解析：(2).对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材料？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应提供以下证据材料 确认： 存货计税成本的确定依据； 企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料； 涉及责任人赔偿的，应当

42、有赔偿情况说明； 该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本 10以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。)解析：23.张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2015 年发生下列支出：(1)为女儿支付补习班培训费 10000元；(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000元；(3)为研究开发新产品而购置一台价值为 7万元的测试仪器；(4)通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款 20万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？（分数：2.00）_正确答案：(正

43、确答案：(1)为女儿支付的补习班培训费，不得在个人所得税前扣除。 (2)实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出 8000元可以按规定税前扣除；扣除标准：按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。 (3)为研究开发新产品而购置的价值为 7万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除；单台价值在 10万元以上（含 10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。 (4)

44、向贫困地区捐款 20万元可以按规定在税前扣除。个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额 30的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。)解析：24.李某 2015年 8月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定退休年龄尚有 18个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入 180000元。(2)当月在乙公司兼职做翻译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬 30000元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得

45、税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 计税公式： 应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）一费用扣除标准适用税率一速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 确定税率和速算扣除数： 180000183500=6500（元），适用税率 20、速算扣除数 555元。 甲公司应代扣代缴李某的个人所得税=（650020555）18=13410（元） (2)个人取得劳务报酬所得，如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税税款。不含税收入额超过 3360元的应纳税所得额=（不含税收入额一速算扣除数）(120)/1税率(120) 所以翻译收入应纳税所得额=(300002000)(120)/130(120)=2947368（元） 乙公司应代付个人所得税=294