注册税务师税务代理实务-11及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-11 及答案解析(总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为( )。（分数：2.00）A.以向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额B.以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额C.以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额D.向承租者收取的全部价款和价外费用的总额2.外商投资企业因解

2、散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。（分数：2.00）A.会计年度B.投资期间C.经营期间D.清算期间3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B.税收优先于罚款、没收违法所得C.罚款优先于税收和没收违法所得D.没收违法所得应当优先于税收和罚款4.涉税文书的特点是( )。A目的性、格式性、合法性、时间性 B目的性、格式性、时间性、程序性B合法性、目的性、规范性、格式性 D时间性、目的性、规范性、合法性（分数：2.00）A.目的性、格式性、时间性、程序性B.合法性

3、目的性、规范性、格式性C.时间性、目的性、规范性、合法性D.涉税文书的特点是(E.)。F.目的性、格式性、合法性、时间性5.注册税务师登记制度中规定，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：2.00）A.3个月B.6个月C.30日D.90日6.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是( )。（分数：2.00）A.税务代理机构重组B.注册税务师发生变化C.委托方财务人员调整D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法

4、活动的7.税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，( )不在强制执行措施的范围之内。（分数：2.00）A.未缴纳的滞纳金B.商品货物C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品D.在开户银行或者其他金融机构的存款8.以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：2.00）A.验旧购新B.交旧买新C.批量供应D.小额购买9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的( )的滞纳金。（分数：2.00）A.万分之二B.万分之五C.千分之二D.千分之

5、五10.对技术开发合同印花税的计税依据是( )。（分数：2.00）A.合同所载价款、报酬、使用费的合计金额B.合同所载报酬金额C.合同所载研究开发费用金额D.合同所载价款金额二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率退税率B.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率C.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实

6、际适用的企业所得税税率退税率D.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率12.下列有关追征税款的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在 20年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金13.下列各项业务中，属于税务代理法定业务范围的是( )。（分数：2.00）A

7、办理注销税务登记B.代理税务行政诉讼C.代理领购增值税专用发票D.代理税务听证E.代理申报缴纳税款14.注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有( )。（分数：2.00）A.审查购进材料的买价、采购费用B.审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理C.审查购进材料的运输方式D.审查估价入账的材料重复入账的问题15.以下有关营业额的确定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金

8、融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入16.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。17.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：2.00）A.请帮工在 5人(含 5人)以上B.月销售收入 25000元C.从事应税劳务月营业额在 15000元以

9、上D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上18.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有 ( )。（分数：2.00）A.外购的砖、土、石灰B.建筑用的砂土石料C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以下小型水力发电单位生产的电力E.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖19.以下有关应税消费品课税数量的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税B.纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量C.委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量D.进口的应税消费

10、品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量20.企业变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变注册资金的B.改变经济性质或企业类型的C.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的D.改变纳税人名称、法定代表人的三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述代理开业税务登记时，应当提供的证件和资料有哪些?（分数：5.00）_22.简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。（分数：5.00）_23.某保险公司 2006年取得盈利 1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1) 对减灾委员会捐款 10万元(2) 通过希望工程基金会对某乡

11、初级中学捐款 5万元(3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10万元(4) 对中国红十字会捐款 10万元(5) 通过文化部对国家京剧院捐款 10万元(6) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3万元(7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5万元(8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：15.00)24.1企业由于资金周转需要，向工商银行贷款 50万元，年利率为 5%，发行债券 100万元，

12、年利率为 7%，其利息支出全部列入“财务费用”账户。2投资收益 45万元，其中：20 万元为境外子公司A 国的所得，已在境外缴纳所得税 6万元；10 万元为境外子公司B 国的所得，在境外已缴纳所得税 5万元。2 万元为国债利息收入。3“营业外支出”账户中有环保罚款 10000元，合同违约金 10000元。4成本费用中列支工资 588万元，并按该工资额计提了三项费用。企业 2006年度职工人数为 300人，该企业实行计税工资标准，每人每月 1600元。5企业 1月 10日外购材料用于本企业在建工程，企业账务处理为：借：在建工程 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款

13、1170006该企业 2月 5日转让一项商标所有权，已知该项无形资产的账面余值为 20000元，取得转让收入50000元。企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：无形资产 500007该企业 3月 6日销售一批产品，取得销售收入 100000元，税金 17000元，同时收取包装物租金 10000元，企业账务处理为：借：银行存款 127000贷：产品销售收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000其他业务收入 1000085 月 8日，将本企业产品 100件用于职工福利，其账务处理为：借：应付福利费 80000贷：产成品 800009企业现金盘点，长款收入 50000元，经查

14、明系溢余收入，企业账务处理为：借：现金 50000贷：盈余公积 500001010 月 20日，由于仓库人员失责，产成品被盗 10件，假设其耗材率为 50%，企业账务处理为：借：营业外支出 8000贷：产成品 8000要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。(要求写出计算过程，小数点后保留两位数字)（分数：15.00）_六、要求：(总题数：1，分数：20.00)25.11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计 30台，每台含税售价为 1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为 50元，此项销售业务共收取现金 34500元，款项存入银行。账务处理为：借

15、银行存款 34500贷：主营业务收入洗衣机 29487.18应交税费应交增值税(销项税额) 5012.82经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。211 月份首饰部取得金银首饰零售收入 36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为：借：银行存款 36470贷：主营业务收入金银首饰 31000应交税费应交增值税(销项税额) 5270其他业务收入 2003钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入 8892元，收到银行入账通知单。账务处理为：借：银行存款 8892贷：其他业务收入 88924百货部 11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收

16、入 702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶 5.5元，进价为每瓶 4.5元，收入款项已存入银行。账务处理为：借：银行存款 702000贷：主营业务收入 600000应交税费应交增值税(销项税额) 102000借：营业费用 5500贷：库存商品 55005食品部销售给某饭店啤酒 20箱，每箱零售价 36元，另外收取啤酒箱租金 300元，款项存入银行。账务处理为：借：银行存款 1020贷：主营业务收入 615.38应交税费应交增值税(销项税额) 104.62其他业务收入 300借：其他业务收入 15贷：应交税费应交营业税 156取得强力皮鞋厂返还利润 12000

17、元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价 100000元，税 17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润 12000元。收取返还利润的账务处理为：借：银行存款 12000贷：营业外收入 120007从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价 800000 元，税款136000元，双方商家进货时付一半贷款，3 个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为 1404000元。账务处理为：借：商品采购 800000应交税费应交增值税(进项税额) 136000贷：应付账款 468000银行存款 468000借：库存

18、商品 702000贷：商品采购 468000商品进销差价 23400（分数：20.00）_七、某百货商场采用进价核算，2006 年 10月(总题数：1，分数：17.00)26.(1) 10月 1日，将库存商品自行车赛车 5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价 300元；含税售价 468元。(2) 10月 3日，从江苏外购洗衣机 100台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款 200000元，税款34000元，以银行存款支付。(3) 10月 4日，上述商品验收入库，根据“商品验收单”将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费 10000元，装卸费等杂费

19、 1200元。款项已付。(4) 10月 6日，售给某单位彩电 10台，不含税批发单价为每台 2400元，售给某单位洗衣机 20台，每台不含税批发价为 2200元，货款及税款均已收妥。(5) 10月 8日，向本市彩电厂购进彩电 50台，不含税单价为 1800元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费 200元。(6) 10月 10日，缴纳 9月份增值税 23100元。(7) 10月 12日，自永久自行车厂采购自行车 200辆，每辆不含税进价为 260元，合同规定先预付货款的40%，以信汇方式预付给永久自行车厂货款 24336元。(8) 10月 2

20、0日，拨付美丽服装厂毛料 300米，不含税单价 40元，加工西服 100套，从仓库发出材料。(9) 10月 22日，从永久自行车厂运的自行车到货，并验收入库，因结算单据未到，余款尚未支付。(10) 10月 27日，美丽服装厂 100套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计 120元。取得增值税专用发票一张。(11) 10月 31日，本月零售其他商品取得收入合计为 372000元，均未开具发票。取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。（分数：17.00）_注册税务师税务代理实务-11 答案解析(

21、总分：107.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为( )。（分数：2.00）A.以向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额B.以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额C.以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额 D.向承租者收取的全部价款和价外费用的总额解析：2.外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以(

22、 )作为一个纳税年度。（分数：2.00）A.会计年度B.投资期间C.经营期间D.清算期间 解析：3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B.税收优先于罚款、没收违法所得 C.罚款优先于税收和没收违法所得D.没收违法所得应当优先于税收和罚款解析：4.涉税文书的特点是( )。A目的性、格式性、合法性、时间性 B目的性、格式性、时间性、程序性B合法性、目的性、规范性、格式性 D时间性、目的性、规范性、合法性（分数：2.00）A.目的性、格式性、时间性、程序性B.合法性、目的性、规范性、

23、格式性 C.时间性、目的性、规范性、合法性D.涉税文书的特点是(E.)。F.目的性、格式性、合法性、时间性解析：5.注册税务师登记制度中规定，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：2.00）A.3个月 B.6个月C.30日D.90日解析：6.下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的是( )。（分数：2.00）A.税务代理机构重组B.注册税务师发生变化C.委托方财务人员调整D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活

24、动的 解析：7.税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，( )不在强制执行措施的范围之内。（分数：2.00）A.未缴纳的滞纳金B.商品货物C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品 D.在开户银行或者其他金融机构的存款解析：8.以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：2.00）A.验旧购新B.交旧买新C.批量供应 D.小额购买解析：9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的( )的滞纳金。（分数：2.00）A.万分之二B.万分之五

25、 C.千分之二D.千分之五解析：10.对技术开发合同印花税的计税依据是( )。（分数：2.00）A.合同所载价款、报酬、使用费的合计金额B.合同所载报酬金额 C.合同所载研究开发费用金额D.合同所载价款金额解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率退税率 B.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率 C.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用

26、的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率退税率D.再投资退税额=再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率 解析：12.下列有关追征税款的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3年内追征税款和滞纳金 B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10年内追征税款 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在 20年内追征 D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金解析：13.下列各项业

27、务中，属于税务代理法定业务范围的是( )。（分数：2.00）A.办理注销税务登记 B.代理税务行政诉讼C.代理领购增值税专用发票D.代理税务听证 E.代理申报缴纳税款 解析：14.注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有( )。（分数：2.00）A.审查购进材料的买价、采购费用 B.审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理 C.审查购进材料的运输方式D.审查估价入账的材料重复入账的问题 解析：15.以下有关营业额的确定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票

28、的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入 解析：16.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利 B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。解析：17.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：2.

29、00）A.请帮工在 5人(含 5人)以上 B.月销售收入 25000元C.从事应税劳务月营业额在 15000元以上 D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上 解析：18.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有 ( )。（分数：2.00）A.外购的砖、土、石灰B.建筑用的砂土石料 C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以下小型水力发电单位生产的电力 E.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖 解析：19.以下有关应税消费品课税数量的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税 B.纳税人自

30、产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C.委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 D.进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量解析：20.企业变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变注册资金的 B.改变经济性质或企业类型的 C.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的D.改变纳税人名称、法定代表人的 解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述代理开业税务登记时，应当提供的证件和资料有哪些?（分数：5.00）_正确答案：(纳税人申报办理开业税务登记时，应当相应地出示以下证件和资料：(1

31、) 营业执照和其他核准执业证件；(2) 有关合同、章程、协议书；(3) 银行账号证明；(4) 居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；(5) 组织机构统一代码证书；(6) 属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料；(7) 其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。)解析：22.简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。（分数：5.00）_正确答案：(1)自产应税消费品于销售环节纳税；自产自用的于移送使用时纳税。注册税务师代理自产应税消费晶纳税申报时应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报

32、表。(2)委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师首先确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表；如为委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。)解析：23.某保险公司 2006年取得盈利 1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1) 对减灾委员会捐款 10万元(2) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5万元(3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10万元(4) 对中国红十字会捐款 10万元(5) 通过文化部对国家京剧院捐款 10万元(6) 通过青少年发展基金

33、会对某市青少年活动中心捐款 3万元(7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5万元(8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?（分数：5.00）_正确答案：(1) (1)(6)项捐款允许税前扣除，(7)、(8)项不允许税前扣除。(2) 允许税前扣除的限额比例为： 减灾委员会捐赠以应纳税所得额的 1.5%为扣除限额。 对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。 对国家京剧院捐款以应纳税所得额 10%为扣除限额。)解析：四、综合分析题(总题数：0，分数

34、0.00)五、(一)(总题数：1，分数：15.00)24.1企业由于资金周转需要，向工商银行贷款 50万元，年利率为 5%，发行债券 100万元，年利率为 7%，其利息支出全部列入“财务费用”账户。2投资收益 45万元，其中：20 万元为境外子公司A 国的所得，已在境外缴纳所得税 6万元；10 万元为境外子公司B 国的所得，在境外已缴纳所得税 5万元。2 万元为国债利息收入。3“营业外支出”账户中有环保罚款 10000元，合同违约金 10000元。4成本费用中列支工资 588万元，并按该工资额计提了三项费用。企业 2006年度职工人数为 300人，该企业实行计税工资标准，每人每月 1600元

35、5企业 1月 10日外购材料用于本企业在建工程，企业账务处理为：借：在建工程 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 1170006该企业 2月 5日转让一项商标所有权，已知该项无形资产的账面余值为 20000元，取得转让收入50000元。企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：无形资产 500007该企业 3月 6日销售一批产品，取得销售收入 100000元，税金 17000元，同时收取包装物租金 10000元，企业账务处理为：借：银行存款 127000贷：产品销售收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000其他业务收入 1000085 月

36、8日，将本企业产品 100件用于职工福利，其账务处理为：借：应付福利费 80000贷：产成品 800009企业现金盘点，长款收入 50000元，经查明系溢余收入，企业账务处理为：借：现金 50000贷：盈余公积 500001010 月 20日，由于仓库人员失责，产成品被盗 10件，假设其耗材率为 50%，企业账务处理为：借：营业外支出 8000贷：产成品 8000要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。(要求写出计算过程，小数点后保留两位数字)（分数：15.00）_正确答案：(1企业债券的利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分，应在税后列支。应调增

37、应纳税所得额=1000000(7%-5%)=20000(元)2从境外分回税后利润，应调增应税所得额 410000元3税收罚款不得在税前列支，应调增应纳税所得额 10000元。4工资及三项费用超标部分，不能在税前列支。应调增应纳税所得额=5880000(1+18.5%)-160012300(1+18.5%)=141000(元)5在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。账务调整为：借：在建工程 17000贷：应交税费应交增值税(进项税额) 170006无形资产转让收入未计入应税所得，未计算缴纳营业税。账务调整为：借：其他业务成本 20000贷：其他业务收入 50000无形资产 20000借：其他业务成

38、本 2500贷：应交税费应交营业税 2500借：其他业务收入 50000贷：其他业务成本 22500以前年度损益调整 275007包装物租金收入为价外费用，应计算销项税额。账务调整为：借：其他业务收入 1453贷：应交税费应交增值税(销项税额) 1453借：以前年度损益调整 1453贷：其他业务收入 14538企业自产自用行为应视同销售，计算应纳增值税。账务调整为：借：应付福利费 17000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000调增应纳税所得额 20000元。9现金长款未作收入。账务调整为：借：盈余公积 50000贷：营业外收 50000借：营业外收入 50000贷：以前年度损益调整

39、5000010被盗产成品损失应由责任人赔偿，其进项不得进行抵扣。账务调整为：借：其他应收款 8680贷：营业外支出 8000应交税费应交增值税(进项税额转出) 680借：营业外支出 8000贷：以前年度损益调整 800011境外分回利润应纳税款的计算：A国的抵扣限额为(200000+60000)33%=85800(元)，已在 A国缴纳税款 60000 元，小于抵扣限额，因此A国已纳税款 60000元可以抵扣。B国的抵扣限额为(100000+50000)33%=49500(元)，已在 B国缴纳税款 50000 元，大于抵扣限额，因此B国已纳税款 50000元只可抵扣 49500元。12应补缴增值

40、税：1453+17000+680-(-17000)=36133(元)借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 36133贷：应交税费未交增值税 3613313应纳所得税=(1000000+410000+20000+10000+141000+27500+50000+ 8000-20000-1453)33%(60000+49500)=165854733%+25800=334365.51(元)应补缴所得税=334365.51-330000=4365.51(元)借：所得税 4365.51贷：应交税费应交所得税 4365.51)解析：六、要求：(总题数：1，分数：20.00)25.11月份家电部采取以旧

41、换新方式销售洗衣机共计 30台，每台含税售价为 1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为 50元，此项销售业务共收取现金 34500元，款项存入银行。账务处理为：借：银行存款 34500贷：主营业务收入洗衣机 29487.18应交税费应交增值税(销项税额) 5012.82经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。211 月份首饰部取得金银首饰零售收入 36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为：借：银行存款 36470贷：主营业务收入金银首饰 31000应交税费应交增值税(销项税额) 5270其他业务收入 2003钟表部从制表厂取得钟表售后

42、包修收入 8892元，收到银行入账通知单。账务处理为：借：银行存款 8892贷：其他业务收入 88924百货部 11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入 702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶 5.5元，进价为每瓶 4.5元，收入款项已存入银行。账务处理为：借：银行存款 702000贷：主营业务收入 600000应交税费应交增值税(销项税额) 102000借：营业费用 5500贷：库存商品 55005食品部销售给某饭店啤酒 20箱，每箱零售价 36元，另外收取啤酒箱租金 300元，款项存入银行。账务处理为：借：银行存款 1020贷：主营业务收入

43、 615.38应交税费应交增值税(销项税额) 104.62其他业务收入 300借：其他业务收入 15贷：应交税费应交营业税 156取得强力皮鞋厂返还利润 12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价 100000元，税 17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润 12000元。收取返还利润的账务处理为：借：银行存款 12000贷：营业外收入 120007从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价 800000 元，税款136000元，双方商家进货时付一半贷款，3 个月后付清另一半货款，该批家具的零

44、售价为 1404000元。账务处理为：借：商品采购 800000应交税费应交增值税(进项税额) 136000贷：应付账款 468000银行存款 468000借：库存商品 702000贷：商品采购 468000商品进销差价 23400（分数：20.00）_正确答案：(1以旧换新销售货物，未以新品的价值计税，为促销支付的旧货款应列经营费用。应调增增值税=15001.1717%=217.95(元)借：营业费用 1500贷：主营业务收入 1282.05应交税费应交增值税(销项税额) 217.952销售首饰单独计价的包装盒也应计征增值税和消费税。应调增增值税=2001.1717%=29.06(元)应调增

45、消费税=2001.175%=8.55(元)借：其他业务收入 29.06贷：应交税费应交增值税(销项税额) 29.06借：其他业务成本 8.55贷：应交税费应交消费税 8.553钟表包修收入应纳增值税。应调增增值税=88921.1717%=1292(元)借：其他业务收入 1292贷：应交税费应交增值税(销项税额) 12924赠送可乐应视同销售计征增值税，并应将库存商品调整为进价再结转成本。应调增增值税=55001.1717%=799.15(元)借：营业费用 5500贷：库存商品 5500借：营业费用 4500商品进销差价 1000贷：库存商品 5500借：营业费用 799.15贷：应交税费应交增值税(销项税额) 799.155随同货物销售收取的租金收入，属价外费用应一并征收增值税，不属营业税的征税范围。应调增增值税=3001.1717%=43.59(元)借：其他业务收入 43.59贷：应交税费应交增值税(销项税额) 43.59借：其他业务成本 15贷：应交税费应交营业税 156平销行为收到的返还利润未冲减进项税。应调增增值税=1200017%=2040(元)借：营业外收入 2040贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 2040(或借：应交税费应交增值税 120401)应补增值税=217.95+29.06+1292+799.15+43.59+2040=4358.75(