注册税务师税务代理实务-14及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是( )。 A将自产应税消费品用于换取生产资料 B将自产应税消费品用于投资 C将自产应税消费品分配给股东 D将自产应税消费品用于抵偿债务（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列对税务行政复议的理解正确的是( )。 A对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议 C对国家税务总局作出的具体

2、行政行为不服的，应当直接向国务院申请行政复议 D对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。 A将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B本期收到的出口货物增值税退税额 C当月购进的材料发生退货 D自产的产品用于集体福利（分数：1.00）A.B.C.D.4.某国有企业 2011年境内所得 1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120万元和 51万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得

3、42.5万元，己纳税 7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则 2011年该国有企业应纳企业所得税( )万元。 A300 B305 C308 D316（分数：1.00）A.B.C.D.5.假定中国公民李某 2011年在我国境内 1至 12月每月的基本工资为 3000元，12 月 31日又一次性领取年终奖金(兑现的绩效工资)18500 元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为( )元。 A1875 B1600 C540 D1800（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。 A代理建账记账 B办理一般纳税人资格认定申请 C代为制作

4、涉税文书 D为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.7.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应( )领购开具发票。 A凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申请 B凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请 C凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和 2万元的保证金，向经营地税务机关申请 D在机构所在地税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.8.某外商投资企业自行申报以 60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 50万元转售给乙公司(非关联企业)。假

5、定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。 A0 B12500 C15000 D25000（分数：1.00）A.B.C.D.9.某具有出口经营权的生产企业，2011 年 8月外销收入 200万美元，内销收入 200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 3万元。) A0 B104 C93 D8（分数：1.00）A.B.C.D.10.张先生

6、所在的公司 2010年实行雇员股票期权计划。2010 年 4月 18日，该公司授予张先生股票期权60000股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011年 10月 18日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 10月 18日张先生以授予价购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。张先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。 A31500 B26910 C49410 D32940（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.“管理费用”科目中核算的税种包括( )。（分数：2.00）A.房产税B.资源税C.城镇土地使用

7、税D.车辆购置税E.印花税12.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业改变住所，公司由合肥迁往北京B.乙企业法定代表人意外死亡C.丙企业在甲县注册经营，当年在乙县设立了一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15位升级为 18位13.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤C.资源税的应税产品中的铁矿石，

8、属于黑色金属矿原矿D.资源税的应税产品中包括卤水E.资源税的应税产品中不包括水资源14.某工业企业为上市公司，2011 年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（分数：2.00）A.将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)B.外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.将外购文具用品批赠送给希望小学：借：营业外支出贷

9、库存商品应交税费应交增值税(销项税额)E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)15.以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户李某注册资金 30万元B.个体工商户王某每月的营业税劳务营业额 10000元C.个体工商户张某每月的货物批发收入 70000元D.个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额 40000元E.个体工商户袁某每月商品零售收入 30000元16.以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营

10、项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定B.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记C.某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定D.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定E.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记17.下列项目中，可免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职

11、取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入 8000元E.演员自己“走穴”取得的收入18.税务师事务所获知有违反独立性的情况，应采取的应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁B.解除业务约定书C.提高收费标准D.采取适当的防护措施将威胁降至可接受的水平E.出具保留意见的报告19.下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B.企业生产产品销售对应的成本C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本D.用于抵债的货物成本E.生产企业出租无形资产的紧计摊销2

12、0.以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款D.纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.张某 2011年 1月 1

13、5日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金 70万元，其中实物出资自有房产 20万元，职工人数 10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：(1)办理税务登记的时限；(2)设置账簿的时限；(3)需要设置哪些账簿；(4)需要办理哪些税种、税率认定；(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。（分数：6.00）_22.某小家电生产企业系增值税一般纳税人，

14、2011 年 12月份发生以下业务：(1)委托某商场代销高压锅 5000台，双方约定，按照每台 10元的价格计算手续费，待 5000台全部出售并取得代销清单时再开具增值税专用发票，并支付代销费用。本月底尚未收到代销清单，但是已收到其中2000台的不含税的货款 20万元。(2)直接将本企业生产的电热水壶销售给某大型商店，不含税售价 15万元，另收取运输装卸费 1万元。所有款项均收存银行。(3)为了促销豆浆机，企业开展一系列促销活动，豆浆机不含税价格是每台 450元。活动规则是如果购买金额达到或超过 2万元(不含税)，就可以享受 3%的折扣优惠。本月订单中，达到 2万元享受 3%折扣的不含税销售额

15、是 16万元，企业按规定在同一张发票的金额栏单独注明了折扣额，并收到了银行存款。(4)赊销一批电磁炉 1000台给一级代理商，每台不含税售价 100元。规定对不含税货款部分的付款条件为2/10、N/30，代垫运杂费 3000元(该运费发票为直接开具给购买方且已转交给对方)，当月该代理商在第9日支付相关货款，企业于签订合同时发出货物。要求：编制相应会计分录并说明企业所得税中对收入的处理。（分数：6.00）_23.某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于 2011年 5月 20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时

16、经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店 14月份采取少列收入的方式偷税 15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于 5月 28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以 2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于 5月 3 1日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于 6月 10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。（分数：6.00）_24.某市房地产开发企业建造商品房一幢，有关成本、费用为：(1)支付地价款 1800万元，过户手续费 20万元，取得土地使

17、用权缴纳契税 54万元；(2)土地征用及拆迁补偿费 120万元；(3)前期工程费 180万元；(4)基础设施费 200万元：(5)建筑安装工程费 1500万元；(6)公共配套设施费 200万元；(7)期间费用 700万元，其中利息支出 500万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 9000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。要求：简述税前可扣除项目的政策，并计算应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_25.某县商业银行 2011年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息

18、收入 595万元，逾期贷款的罚息收入 13万元。(2)4月 10日购进有价证券 800万元(其中税费 20万元)，6 月 25日以 860万元价格卖出，另支付税费 25万元。(3)4月 1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000万元，贷款期限 3个月，年利息率 6.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。并于季度术收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入 200万元。(5)金融机构往来利息收入 300万元。(6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款 6.5万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结

19、果保留两位小数)。（分数：6.00）_26.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011 年 3月购进已税烟丝 800万元(不含增值税)，委托 M企业加工甲类卷烟 500箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业每箱收取加工费 0.1万元(不含税)，当月 M企业按正常进度投料加工生产卷烟 200箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入 86.58万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320万元；100 箱作为股本与 F企业合资成立一家烟草零售经销商 Z公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环

20、节消费税为 56%加 0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z公司投资应缴纳的消费税。（分数：6.00）_27.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011 年 112月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400元。(2)3月转让 2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230万元，转让过程中支付的相关税费 13.8万元。该套房屋的购进价为 100万元，购房过程中支付的相

21、关税费为 3万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000元。将其中的 10000元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800元。要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_28.某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2011 年 1月天

22、然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问，用以存储产品及原料。库房原值为 1600万元，残值率 5%，税法规定按 20年折旧，假设企业适用所得税率 25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的 30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为 300万元。双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年 20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费 300万元。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务

23、进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.某市贵兴房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：(1)2010年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2010 年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为 4万平方米，地价款及相关税费 5800万元。(2)分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3万平方米，开发期为 1年半，已经在2010年取得预售许可证，2010 年预售 30%，取得预售收入 24

24、000万元，截止 2011年底已经销售 90%并取得竣工证明，销售收入共计 96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为 1万平方米，从 2011年 7月开始开发，当年取得预售许可证，截止 2011年底预售 10%。(3)注册税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：2011 年 10月，该房地产企业以每套 75万元的价格将第一期住宅楼中的 10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为 85万元，同类房屋的市场售价为 145万元，企业按照 75万元/套的价格计入了当期的销售收入中。企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元)2010年支出 2011年支出 合计

25、土地使用权成本 2350 2000 4350土地征用及拆迁补偿费 14350 0 14350前期工程费 1850 1500 3350建筑安装工程费 7000 6550 13550基础设施费 2000 1500 3500公共配套设施费 200 1000 1200开发间接费用 5000 2500 7500利息支出 540 325 865合计 33290 15375 48665(提示：上表中，借款从银行借入，利息支出 865万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115万元。)期间费用：销售费用 1200万元，其中广告费 1000万元；管理费用 1500万元(含印花税)，其中业务招待费 890.5万元。

26、自 2010年到 2011年预缴的相关税金如下：营业税=4800(万元)城市维护建设税及教育费附加=480(万元)土地增值税=1920(万元)企业所得税=3600(万元)(4)注册税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下：取得预售收入 1200万元相关开发成本如下：土地使用权成本=1450(万元)土地征用及拆迁补偿费=5000(万元)前期工程费=650(万元)建筑安装工程费=655(万元)基础设施费=150(万元)公共配套设施费=20(万元)利息支出=50(万元)2011 年已经预缴土地增值税 24万元。(5)当地土地增值税预征率为 2%，企业所得税利润率为 15%。其他开发费用的扣除比

27、率为 5%。要求：(1)计算该房地产企业应该补缴的相关税费。(2)计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税。(3)计算该房地产企业 2011年需要缴纳的企业所得税。(4)计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是( )。 A将自产应税消费品用于换取生产资料 B将自产应税消费品用于投资 C将自产应税消费品分配给股东 D将自产应税消费品用于抵偿债务（分数：1.00）A.B.C.

28、 D.解析：解析 选项 A、B、D 均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。2.下列对税务行政复议的理解正确的是( )。 A对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议 C对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向国务院申请行政复议 D对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行

29、为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项 C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。选项 D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。3.下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。 A将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B本期收到的出口货物增值税退税额 C当月购进的材料发生退货 D自产的产品用于集体福利（分数：1.00）A.B.C. D

30、解析：解析 选项 A应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算，选项 B应通过“其他应收款一应收出口退税款(增值税)”科目核算，选项 C应当通过“应交税费应交增值税(进项税额)”的红字反映，选项 D应通过“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目核算。4.某国有企业 2011年境内所得 1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120万元和 51万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5万元，己纳税 7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则 2011年该国有企业应纳企业所得税( )万元。 A300 B305

31、C308 D316（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=120(1-40%)+51(1-15%)25%=65(万元)；在甲国已纳税额=120(1-40%)40%+51(1-15%)15%=89(万元)，不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42.5+7.5)25%=12.5(万元)，应补税额=12.5-7.5=5(万元)2011年该国有企业应纳企业所得税=120025%+5=305(万元)5.假定中国公民李某 2011年在我国境内 1至 12月每月的基本工资为 3000元，12 月 31日又一次性领取年终奖金

32、兑现的绩效工资)18500 元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为( )元。 A1875 B1600 C540 D1800（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按 12个月分摊后，18500-(35130-3000)12=1500(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率为 3%。应缴纳个人所得税为：应纳税额=(全年一次性奖金收入-当月工资与 3500元的差额)适用的税率-速算扣除数=18500-(3500-3000)3%=540(元)6.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。 A代理建账记账 B办理一般纳税人资格认定

33、申请 C代为制作涉税文书 D为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。7.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应( )领购开具发票。 A凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申请 B凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请 C凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和 2万元的保证金，向经营地税务机关申请 D在机构所在地税务机关（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A错误，

34、没有说明提供纳税担保；选项 C错误，保证金应当是不超过 1万元；选项 D错误，不得将发票携带到外省开具，应当在经营地领购发票开具。8.某外商投资企业自行申报以 60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。 A0 B12500 C15000 D25000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳

35、税额=500000-500000(1-20%)25%=25000(元)。9.某具有出口经营权的生产企业，2011 年 8月外销收入 200万美元，内销收入 200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 3万元。) A0 B104 C93 D8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=2006.5(17%-13%)-500(17%-13%)=32(万元)当期应纳税额=20017%-(

36、74-32)-3=-11(万元)免抵退税额=2006.513%-50013%=104(万元)当期的应退税额=11(万元)当期的免抵税额=104-11=93(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 110000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 930000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 104000010.张先生所在的公司 2010年实行雇员股票期权计划。2010 年 4月 18日，该公司授予张先生股票期权60000股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011年 10月 18日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 10月 18日张先生以授予价

37、购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。张先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。 A31500 B26910 C49410 D32940（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 规定月份数为 18个月，超过 12个月，按照 12个月计算。张先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(5-2)1225%-100512=32940(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.“管理费用”科目中核算的税种包括( )。（分数：2.00）A.房产税 B.资源税C.城镇土地使用税 D.车辆购置税E.印花税 解析：解析 房产税、车船税、城镇土地使用税、印

38、花税在“管理费用”科目核算；资源税一般计入营业税金及附加，车辆购置税计入固定资产价值。12.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业改变住所，公司由合肥迁往北京B.乙企业法定代表人意外死亡 C.丙企业在甲县注册经营，当年在乙县设立了一家主要负责销售货物的分公司 D.丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15位升级为 18位 解析：解析 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登

39、记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 A涉及主管税务机关的变动，需办理注销登记；选项 D，子公司并不是分支机构，不属于变更的情况。13.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税的应税产品中包括卤水 E.资源税的应税产品中不包括水资源 解析：解析 选项 A是错误的，对于开采煤炭过程中生

40、产的天然气暂不征收资源税；选项 D是正确的，液体盐的简称是卤水。选项 E是正确的，资源税的应税产品中，目前不包括水资源。14.某工业企业为上市公司，2011 年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（分数：2.00）A.将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) B.外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.将外购文

41、具用品批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 解析：解析 选项 B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)选项 C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)15.以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户李某注册资金 30万元B.个体工商户王某每月的营业税劳务营业额 10000元C.个体工商户张某每月的

42、货物批发收入 70000元 D.个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额 40000元 E.个体工商户袁某每月商品零售收入 30000元解析：解析 具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1)注册资金在 10万元以上 20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000元至 40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000元至 60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000元至 80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。16.以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有(

43、 )。（分数：2.00）A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 B.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记 C.某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定 D.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定E.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记 解析：解析 注意税种认定登

44、记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。17.下列项目中，可免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B.个人举报犯罪行为获得的奖金 C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入 8000元 E.演员自己“走穴”取得的收入解析：解析 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1万元以下的，暂免征收个人所得税；演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬

45、所得”缴纳个人所得税。18.税务师事务所获知有违反独立性的情况，应采取的应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁 B.解除业务约定书 C.提高收费标准D.采取适当的防护措施将威胁降至可接受的水平 E.出具保留意见的报告解析：解析 税务师事务所获知有违反独立性的情况，应采取应对措施包括：(1)采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平；(2)解除业务约定书。19.下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B.企业生产产品销售

46、对应的成本 C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本D.用于抵债的货物成本 E.生产企业出租无形资产的紧计摊销 解析：解析 主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账。选项 A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项 C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。20.以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款 D.纳税人享受定期减税、免