注册税务师税务代理实务-16及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-16 及答案解析(总分：69.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列有关税务行政复议代理实务的表述不正确的是( )。 A对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议 B对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议 C税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人 D对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构的上

2、级税务机关是被申请人（分数：1.00）A.B.C.D.2.金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填( )。 A期初与期末储金余额之差 B期初与期末储金余额之差乘以月利率 C本期保费收入 D应税保费收入减去免税保费收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。 A机动车辆 B单价 5000元以上的生活用品 C被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D被执行人扶养亲属维持生活的必需用品（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的是( )。 A纳税人、扣缴义务人可采

3、用邮寄申报的方式申报纳税 B纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报 C纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理 D单位和个人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表（分数：1.00）A.B.C.D.5.某生产企业 2011年转让一栋旧办公楼，取得转让收入 4000万元，缴纳相关税费合计 250万元。该办公楼原造价 3500万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 8000万元，该办公楼经评估为四成新。该企业转让办公楼应纳土地增值税为( )万元。 A145 B

4、165 C225 D255（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为 120000元，本期销售成本发生额为 200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B.C.D.7.按现行房产税法的有关规定，下列事项中属于房产税征税范围的是( )。 A宾馆的室外游泳池 B物业公司的室外停车场 C工厂的围墙 D房地

5、产公司出租的写字楼（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )。 A合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册税务师以个人名义承接业务或者收费的，由省级税务局( )。 A予以警告并处 1000元以上 1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告 B予以警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款，并向社会公告

6、 C没收个人收费所得，并处收费金额 50%以上 3倍以下的罚款 D予以警告或者处 1000元以上 5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列税务处理符合现行城镇土地使用税政策的是( )。 A企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税 B对煤炭企业已取得土地使用权，但未利用的塌陷地，暂缓征收城镇土地使用税 C对房地产开发企业建造商品房的用地，在商品房未售出前，免征城镇土地使用税 D对使用集体所有土地的单位和个人，即使在城镇土地使用税的征税地域范围内，也不征收

7、城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于账簿、凭证管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查B.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他资料应当保存 10年C.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿D.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税

8、款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料E.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置12.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。上述法律规定充分体现了税务代理的( )特点。（分数：2.00）A.主体资格的特定性B.法律约束性C.执业内容的确定性D.代理活动的公正性E.

9、税收法律责任的不转嫁性13.注册税务师接受委托从事的下列代理业务中属于涉税服务业务的有( )。（分数：2.00）A.建账记账B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失审计报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询14.公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200万元，5 年后将这两套商品房以 240万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。（分数：2.00）A.印花税B.契税C.营业税D.个人所得税E.土地增值税15.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的到岸价格B.购

10、进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额16.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，

11、以直线法折算出本期的营业额17.某公司(增值税一般纳税人)销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算机、微波炉等电器无偿赠送给销售突出人员，购入电器取得增值税专用发票上注明不含税价 10万元、税金 1.7万元，市场同类不含税售价 12万元。则正确的财务处理有( )。（分数：2.00）A.购进时：借：库存商品 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 117000B.购进时：借：库存商品 117000贷：银行存款 117000C.发放时：借：营业费用 100000贷：库存商品 100000D.发放时：借：营业费用 140400贷：主营业务收入 12

12、0000应交税费应交增值税(销项税额) 20400E.发放时：借：营业费用 120400贷：库存商品 100000应交税费应交增值税(销项税额) 2040018.税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报工作底稿B.税务机关纳税检查结论书C.代理纳税审查报告D.税务代理协议书E.税务咨询备忘函19.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他

13、人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的20.发票领购申请审批表的适用范围为( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票B.纳税人需要增加发票种类、数量C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票三、简答题(总题数：8，分数：40.00)21.甲公司和乙公司合资成立丙公司，丙公司的地址在甲公司院内，使用甲公司的土地，现甲公司财务人员前往诚信税务师事务所进行政策咨询，询问：甲公司的土地是以出资的方式还是交易给丙公司或以租赁的方式，从税收上哪种处理方式更为合算?甲公司使用丙公司的产品，是否可以这样运作：签订租赁协议，商定低一些的租赁费，其他通

14、过降低丙公司销售价格来弥补?（分数：5.00）_22.北京天华置业有限公司于 2006年 7月由上海天颐置业有限公司、北京华瑞商行有限责任公司共同出资设立，公司注册资本 6500万元人民币，其中天颐置业出资 6300万元，华瑞出资 200万元，均以货币出资。2007年 3月 15日，北京华瑞商行有限责任公司将在北京天华置业有限公司持有的 3.1%股权以原出资额200万元转让给上海天颐置业有限公司，股权转让后上海天颐置业有限公司持有北京天华置业有限公司100%的股权，同年 10月 20日上海天颐置业有限公司又与北京时尚置业有限责任公司签订股权转让协议，将其持有的北京天华置业有限公司 100%股权

15、以 16200万元的价格转让给北京时尚置业有限公司。问题：分析上海天颐置业有限公司在上述股权受让、转让经济行为中各应缴纳哪些税?扼要阐述相关政策规定。（分数：5.00）_23.某化妆品生产厂家，执行新会计准则。2008 年 8月份以账面成本 3万元的自产化妆品作为福利发放给本厂职工，同时将账面为 1.2万元的自产化妆品赠与他人。按当月同类化妆品的加权平均市场销售价格计算，该两批化妆品不含税售价分别为 5万元和 2万元。化妆品的消费税税率为 30%，增值税税率为 17%，不考虑其他税费。问题：作相应的会计账务处理，以上例简述税法和会计制度的异同。（分数：5.00）_24.新华制造有限公司 200

16、5年以货币资金 500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008年 3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008 年 10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100万元，投资损失 400万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于 2008年的企业所得税税前扣除。2010 年 6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100万元，并自 2009年 1月 1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：1税务机关要求

17、新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。2新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?（分数：5.00）_25.某电器有限公司于 2004年 3月 10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004 年 6月 15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004

18、年 7月 30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款 5000元，电器公司于是向当地 A税务师事务所进行咨询。问题：询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。（分数：5.00）_26.某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200万元，累计已提折旧 100万元，经评估确认评估价值为 120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧 50万

19、元，经评估确认评估价值为 120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。问题：假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（分数：5.00）_27.远华旅行社 2011年 2月共获得营业收入 1600000元。注册税务师经查明细账得知：(1)远华旅行社 2011年 2月支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用 420000元。(2)远华旅行社 2011年 2月允许阿尔泰市金诚

20、旅行社使用本企业名称，对方交来上半年使用费价款220000元。(3)远华旅行社 2011年 2月组织赴俄罗斯旅游团 5个，共 200人，每人收取费用 2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费 220000元。另外，远华旅行社 2011年 2月将其拥有的铺面房一间出售给英事达实业发展有限公司，共获得收入880000元。问题：1按收入项目分别阐述远华旅行社缴纳营业税的相关政策依据及与财务制度的差异比较。2计算远华旅行社 2011年 2月应纳营业税。3作相关税金计提的会计分录。（分数：5.00）_28.某公司 2009年 10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3年，

21、月收入 5000元，辞退时公司给予一次性补偿 15000元；乙员工已经工作 9年，月收入 10000元，辞退时公司给予一次性补偿 90000元；丙员工已经工作了 15年，月收入 8000元，辞退时公司给予一次性补偿 120000元。该公司所在地上年社会平均工资 2200元/月。问题：对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：-1.00)资料：(一)基本情况：美铝股份有限公司，于 2009年 1月份成立，股本总额 5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理执行新企业会计制度主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核

22、算健全，生产经营良好，注册税务师于 2012年 1月 15日接受委托审核该公司 2011年全年的纳税情况。(二)审核资料：13 月 5日，第 8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本 90万元，(同类产品销售价：100 万元)换入的原材料原账面成本 80万元，(同类产品销售价 90万元)，同时收到补价 10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：借：银行存款 100000原材料 827000应交税费应交增值税(进项税额) 153000贷：库存商品 900000应交税费应交增值税(销项税额) 170000营业外收入非货币性交易收益 10000非货币交易

23、收益=10-1010090=1 万元24 月 3日，第 6号凭证：A 公司前欠的应收账款 110 万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A 公司支付 90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：借：银行存款 900000营业外支出债务重组损失 200000贷：应收账款 110000036 月 3日，第 5号凭证：一台机器设备发生毁损报废(原因待查)，该项资产原价：38 万元，已提折旧 16万元，年初已提同定资产减值准备 18 万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000固定资产清理 40000固定资产减值准备 180000贷：固定资产 380000借：营业外支出固定资产毁损损失

24、40000贷：固定资产清理 4000047 月 8日，第 10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本 18万元，销售后共收到货款 23.4万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 23400058 月 16日，第 7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项 20万元，结转、账务处理为：借：应付账款 200000贷：盈余公积 200000610 月 1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票 5元)，期限 2年，月租金为 2万元，收到本年度 1012 月份租金 6万元，经查房屋原值 50万元，已按

25、原值缴纳了房产税，账务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 600007审查“其他应付款包装物押金”贷方余额 3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。8审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：技术开发费 100万元。9审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：利息支出 10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为 50万元)；支付金融机构手续费 2万元；现金折扣 6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。10审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90万元，系该公司对 C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C 企业 2011年实现税后净

26、利 300万元，C 企业的企业所得税税率为 15%。11审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：税收罚款及滞纳金 6万元；经济纠纷的诉讼赔偿 30万元；代付个人所得税款 3万元。(三)其他情况说明：1全年主营业务收入 9800万元，主营业务成本 6300万元，营业税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出 900万元，管理费用 800万元，销售费用 600万元，财务费用 160万元，营业外收入 600万元，营业外支出 60万元，补贴收入 200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。2企业所得税税率为 25%(全年无预缴)，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收

27、率 3%，印花税财产租赁合同税率 1，房产税原值减除为 30%，同类同期银行贷款利率为 6%。3增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。4资产损失项目均按税法规定办理有关手续，题目未涉及的纳税事项，视全部正确。问题：（分数：-0.99）(1).扼要指出存在的影响纳税的问题；（分数：-0.33）_(2).作出跨年度的账务调整分录；（分数：-0.33）_(3).正确计算 2011年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。附：土地增值税税率表增值额未超过扣除

28、项目金额 50%的部分 税率为 30%扣除率为 0增值额超过扣除项目金额 50%，未超过扣除项目金额 100%的部分 税率为 40%扣除率为5%增值额超过扣除项目金额 100%，未超过扣除项目金额 200%的部分 税率为 50%扣除率为15%增值额超过扣除项目金额 200%的部分 税率为 60%扣除率为35%（分数：-0.33）_注册税务师税务代理实务-16 答案解析(总分：69.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列有关税务行政复议代理实务的表述不正确的是( )。 A对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政

29、复议 B对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议 C税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人 D对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构的上级税务机关是被申请人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填( )。 A期初与期末储金余额之差 B期初与期末储金余额之差乘以月利率 C本期保费收入 D应税保费收入减去免税保费收入（分数：1.0

30、0）A.B.C. D.解析：3.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。 A机动车辆 B单价 5000元以上的生活用品 C被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D被执行人扶养亲属维持生活的必需用品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的是( )。 A纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税 B纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报 C纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理 D单位和个人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报

31、或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.某生产企业 2011年转让一栋旧办公楼，取得转让收入 4000万元，缴纳相关税费合计 250万元。该办公楼原造价 3500万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 8000万元，该办公楼经评估为四成新。该企业转让办公楼应纳土地增值税为( )万元。 A145 B165 C225 D255（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本

32、为 80000元，期末产成品结存成本为 120000元，本期销售成本发生额为 200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.按现行房产税法的有关规定，下列事项中属于房产税征税范围的是( )。 A宾馆的室外游泳池 B物业公司的室外停车场 C工厂的围墙 D房地产公司出租的写字楼（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )。 A合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B合并前的纳税

33、人继续履行未履行的纳税义务 C合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：9.注册税务师以个人名义承接业务或者收费的，由省级税务局( )。 A予以警告并处 1000元以上 1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告 B予以警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款，并向社会公告 C没收个人收费所得，并处收费金额 50%以上 3倍以下的罚款 D予以警告或者处 1000元以上 5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当

34、向社会公告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.下列税务处理符合现行城镇土地使用税政策的是( )。 A企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税 B对煤炭企业已取得土地使用权，但未利用的塌陷地，暂缓征收城镇土地使用税 C对房地产开发企业建造商品房的用地，在商品房未售出前，免征城镇土地使用税 D对使用集体所有土地的单位和个人，即使在城镇土地使用税的征税地域范围内，也不征收城镇土地使用税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于账簿、凭证管理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人使用计算机记

35、账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查B.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他资料应当保存 10年 C.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿D.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料E.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭

36、证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 解析：12.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。上述法律规定充分体现了税务代理的( )特点。（分数：2.00）A.主体资格的特定性B.法律约束性 C.执业内容的确定性D.代理活动的公正性E.税收法律责任的不转嫁性 解析：13.注册税务师接受委托从事的下列代理业务中属于涉税服务业务的有( )。（分数：2.00）A.建账记账B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失

37、审计报告D.进行税收筹划 E.开展税务咨询 解析：14.公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200万元，5 年后将这两套商品房以 240万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。（分数：2.00）A.印花税 B.契税C.营业税 D.个人所得税 E.土地增值税 解析：15.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格 E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费

38、佣金等之后的差额解析：16.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入 E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额解析：17.某公司(增值税一般纳税人)销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算

39、机、微波炉等电器无偿赠送给销售突出人员，购入电器取得增值税专用发票上注明不含税价 10万元、税金 1.7万元，市场同类不含税售价 12万元。则正确的财务处理有( )。（分数：2.00）A.购进时：借：库存商品 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 117000 B.购进时：借：库存商品 117000贷：银行存款 117000C.发放时：借：营业费用 100000贷：库存商品 100000D.发放时：借：营业费用 140400贷：主营业务收入 120000应交税费应交增值税(销项税额) 20400E.发放时：借：营业费用 120400贷：库存商品 100000应交税

40、费应交增值税(销项税额) 20400 解析：18.税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报工作底稿 B.税务机关纳税检查结论书C.代理纳税审查报告 D.税务代理协议书E.税务咨询备忘函 解析：19.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 解析：20.发票领购申请审批

41、表的适用范围为( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票 B.纳税人需要增加发票种类、数量 C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票解析：三、简答题(总题数：8，分数：40.00)21.甲公司和乙公司合资成立丙公司，丙公司的地址在甲公司院内，使用甲公司的土地，现甲公司财务人员前往诚信税务师事务所进行政策咨询，询问：甲公司的土地是以出资的方式还是交易给丙公司或以租赁的方式，从税收上哪种处理方式更为合算?甲公司使用丙公司的产品，是否可以这样运作：签订租赁协议，商定低一些的租赁费，其他通过降低丙公司销售价格来弥补?（分数：5.00）_正确答案：(1. 若企业以土地

42、使用权投资入股涉税：(1)营业税：免征财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税2002191 号)规定：“一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”(2)投资方涉及：印花税：按产权转移书据万分之五贴花。企业所得税：评估增值部分需缴纳企业所得税。(3)被投资企业：印花税：按产权转移书据万分之五贴花。契税：按成交价格，适用当地税率规定。2若转让土地使用权涉税：转让方涉税：(1)营业税：营业税暂行条例规定：“第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳

43、营业税。”财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316 号)规定：“三、关于营业额问题(二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。”(2)印花税：按产权转移书据，适用 0.5缴纳印花税。印花税暂行条例第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：产权转移书据；权利、许可证照。(3)企业所得税：企业所得税法规定：“第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(三

44、)转让财产收入”(4)土地增值税：土地增值税暂行条例第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。受让方涉税：印花税：按产权转移书据万分之五贴花。契税：按成交价格，适用当地税率规定。3若以土地使用权出租涉税：出租方涉税：营业税、企业所得税、印花税。承租方涉税：印花税。4以产品抵租金，作价均低。)解析：22.北京天华置业有限公司于 2006年 7月由上海天颐置业有限公司、北京华瑞商行有限责任公司共同出资设立，公司注册资本 6500万元人民币，其中天颐置业出资 6300万元，华瑞出资 200万元，均以货币出资。

45、2007年 3月 15日，北京华瑞商行有限责任公司将在北京天华置业有限公司持有的 3.1%股权以原出资额200万元转让给上海天颐置业有限公司，股权转让后上海天颐置业有限公司持有北京天华置业有限公司100%的股权，同年 10月 20日上海天颐置业有限公司又与北京时尚置业有限责任公司签订股权转让协议，将其持有的北京天华置业有限公司 100%股权以 16200万元的价格转让给北京时尚置业有限公司。问题：分析上海天颐置业有限公司在上述股权受让、转让经济行为中各应缴纳哪些税?扼要阐述相关政策规定。（分数：5.00）_正确答案：(首先，上海天颐置业有限公司在受让北京华瑞商行有限责任公司持有北京天华置业有限公司的 3.1%股权时仅涉及缴纳印花税，不涉及其他税种。其次，上海天颐置业有限公司在转让北京天华置业有限公司 100