注册税务师税务代理实务-17及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.控制计算法D.查询法2.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（分数：1.00）A.转让专利收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入3.一般贷款业务的营业额为( )。（分数：1.00）A.基准利率计算的利息和加息B.基准利率计算的利息C.浮动利率计算的

2、利息D.按平均利率计算的利息4.税务机关于 2002年 5月 2日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( )之前审核完毕。（分数：1.00）A.2002年 5月 8日B.2002年 5月 17日C.2002年 5月 16日D.2002年 5月 31日5.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据D.产权交易专用发票6.应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括( )。（分数：1.00）A.审查应税合同的适用税率B.审查应税合同的计税依据C.审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况D.

3、审查房地产的成交价格，看其是否正常合理7.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（分数：1.00）A.税种认定手续B.税种登记手续C.变更税务登记D.开业税务登记8.某企业(为增值税一般纳税人)将自制产品一批用于在建工程，已知该批产品的不含税对外售价为100000元，成本为 80000元，下列账务处理中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：在建工程 80000贷：在产品(库存商品) 80000B.借：在建工程 100000贷：在产品(库存商品) 100000C.借：在建工程， 93600贷：产成品(库存商品) 80000应交税金应交增值税(销项税额) 13600

4、D.借：在建工程 97000贷：产成品(库存商品) 80000应交税金应交增值税(销项税额) 170009.下列表述中，不属于偷税具有的主要特征是( )。（分数：1.00）A.进行虚假的纳税申报B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款D.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证10.下列叙述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.应纳税所得额的审查是在前述收入，税前扣除项目审查，计算得出会计期间利润总额的基础上，按照税法的有关规定进行纳税调整，将会计所得调增为应税所得B.注册税务师可通过“财务费用利息支出”、“预提费用”、“长期借款应计利息”明细账借、贷方

5、发生额的审核，结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额C.审查超过规定标准项目，即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，而应予调增应纳税所得额部分D.自 2001年 1月 1日起制药、食品(包括保健品、饮食)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，广告费税前扣除比例由 2%调整为 6%11.新征用的耕地，自批准征用之日起满( )时开始缴纳土地使用税。（分数：1.00）A.1个月B.3个月C.1年D.2年12.自 2000年 1月 1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是( )。（分数：1.00）A.建筑安装业B.交通运输业C.金融

6、保险业D.零售业13.下列行为必然构成偷税罪的是( )。（分数：1.00）A.偷税数额在 20000元以上的B.偷税数额占应纳税额的 15%以上的C.偷税数额在 10000元以上的D.偷税数额占应纳税额的 10%以上且偷税数额在 10000元以上的14.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。（分数：1.00）A.超过部分的金额B.全部增值额C.扣除项目金额D.收入额15.增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。（分数：1.00）A.法定代表人变更B.经营地址迁移C.被取消一般纳税人资格D.经营范围的调整16.

7、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向( )提出书面申请，说明企业的经济形式等。（分数：1.00）A.县以上国税局B.县以上地税局C.所在地主管地税局D.所在地主管国税局17.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1月 8日上缴 2002年 12月应纳增值税税额 148000元，则正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000贷：银行存款 148000B.借：应交税金未交增值税 148000贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000C.借：以前年度损益调整 148000贷：银行存款 148000D.借：应交税金未交增值税 1480

8、00贷：银行存款 14800018.房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过( )科目摊入管理费用中。（分数：1.00）A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“其他应付款”19.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（分数：1.00）A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“2 前年度损益调整”D.贷记“应交税金应交所得税”20.下列关于金融保险业营业税纳税申报的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳

9、营业税，但在确定后一年内不得变更B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：2.00）A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期

10、纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金22.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内，对复议申请作出审查，并作出( )的决定。（分数：2.00）A.不予受理B.暂不受理C.决定受理D.要求申请人限期补正E.要求被申请人限期纠正23.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.财政补助收入B.

11、财政拨款C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入24.委托代理协议书签订以后，遇有下列( )问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。（分数：2.00）A.税务代理关系自然终止B.税务代理关系人为终止C.注册税务师发生变化的D.委托代理项目发生变化的E.由于客观原因，需要延长完成协议时间的25.注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意( )。（分数：2.00）A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记，时间不能滞后C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监

12、督局发放的统一编码证书26.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数27.下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免

13、税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理28.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，2000 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000元，其中应在税后列支费用为 3000元，代扣个人所得税 100元，根据上述业务编制正确的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：生产成本列支费用贷：应付工资B.借：应付工资贷：应变税金代扣人个所得税C.借：留存利润贷：税后列支费用D.借：生产成本贷：应付工资E.借：应付工资贷：税后列支费用29.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤

14、销权。（分数：2.00）A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形30.下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的是( )。（分数：2.00）A.邮寄B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。（分数：5.00）_32.某注册税务师在 1998年以个人名义和 A公司签订代理协议，又在 1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚?（分数：5.

15、00）_33.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.综合分析题可能涉及的税率一览表税种 主要内容增值税 软件产品、硬件产品税率为 17%营业税 “文化体育业”税率为 3%、“服务业”税率为 5%城市维护建设税 税率为 7%教育费附加 附加率为 3%印花税 “产权转移书据”税率为 0.5、“财产租凭合同”税率为1个人所得税 “劳务服酬所得”税率为 20%年应纳税所得额在 3万元以下(含 3万元)，税率为 18%年应纳税所得额在 3万元以上 10万元以下(含 10万元)，税率为 27%企业所得税年应纳税所得额超过 10万元，税

16、率为 33%(一)要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 2001年 12月份应纳和应退各流转税税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于 1998年 2月，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。2000 年 12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内，并自 2001 年起又获得高新技术开发企业

17、认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。2001年度 12月份有关流转税涉税资料：112 月 5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上

18、注明价款200000元，税款 34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100元。企业会计处理为借：原材料 200465应交税金应交增值税(进项税额) 34035贷：银行存款 234000现金 500212 月 10 外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款 1200元，增值税额 204元，以支票结算货款，企业会计处理为借：管理费用低值易耗品 1200应交税金应交增值税(进项税额) 204贷：银行存款 1404312 月 4日10 日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格 99

19、4.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117元，收取培训费88.5元/人(定于 12月 15日办培训班，报名人数 480人)，企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为如下。(1)软件产品收入借：银行存款 477360贷：产品销售收入软件 408000应交税金应交增值税(销项税额) 69360(2)读卡器收入借：银行存款 56160贷：产品销售收入硬件 48000应交税金应交增值税(销项税额) 8160(3)培训费收入借：银行存款 42480贷：其他业务收入 42480借：其他

20、业务支出 2336.4贷：应交税金应交营业税 2124应交税金应交城市维护建设税 148.68其他应交款教育费附加 63.72412 月 15日，举办培训班时，又有零散企业 20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户 1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了 20份普通发票，企业会计处理为借：银行存款 24000贷：产品销售收入软件 9000其他业务收入培训 1770应交税金应交增值税(销项税额) 3230借：其他业务支出 97.35贷：应交税金应交营业税 88.50应交税金应交城市维护建设税 6.20其他应交款教育费附加 2.65512 月

21、 30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000元，税额 510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费 600元，税额 36元，企业会计处理为借：管理费用水费 600管理费用电费 3000应交税金应交增值税(进项税额) 546贷：银行存款 4146612 月 31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 80000元，税额 13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为借：原材料 80000应交税金应交增值税(进项税额) 13600贷：应付账款 93600（分数：20.00）_35.(二)税务师事务所受托对亚桑管件有限公司 1998年 1

22、1月1999 年 12月的发票使用情况进行系统的审查。注册税务师通过增值税应交税金明细账与增值税专用发票抵扣联等事项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下：(1)1998年 12月筹建期内采购低值易耗品从某商场取得增值税专用发票，但其中未附“销货清单”5 份。(2)1999年 4月 3日、9 日、17 日从某生铁厂采购原料取得的增值税专用发票抵扣联 3份为旧版专用发票，应予以缴销金额为 163000元，已计提进项税额 242000元。(3)1999年 9月12 月销售边角余料取得其他业务收入 68000元，已作销售处理，但是开具企事业单位往来结算收据，属于以非经营

23、性票据结算经营性收入。(4)1998年 11月1999 年 12月该公司采购原财料，取得运费发票 8份未加盖财务专用章，金额大约为28000元。请根据上述问题，回答税务师对亚桑管件公司该如何做。（分数：25.00）_注册税务师税务代理实务-17 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.控制计算法 D.查询法解析：解析 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否

24、正确的审查方法。2.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（分数：1.00）A.转让专利收入B.董事费收入 C.房产出租收入D.股息收入解析：解析 外籍个人(包括港澳台同胞)对以董事费名义和分红形式取得的收入，应划分从事企业日常管理工作每月应取得的工资、薪金额，按工资、薪金所得计算纳税。3.一般贷款业务的营业额为( )。（分数：1.00）A.基准利率计算的利息和加息 B.基准利率计算的利息C.浮动利率计算的利息D.按平均利率计算的利息解析：解析 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入。4.税务机关于 2002年 5月 2日收到纳税

25、人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( )之前审核完毕。（分数：1.00）A.2002年 5月 8日B.2002年 5月 17日C.2002年 5月 16日D.2002年 5月 31日 解析：解析 税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起 30日内审核完毕。5.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票解析：解析 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空

26、企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。6.应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括( )。（分数：1.00）A.审查应税合同的适用税率B.审查应税合同的计税依据 C.审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况D.审查房地产的成交价格，看其是否正常合理解析：7.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（分数：1.00）A.税种认定手续 B.税种登记手续C.变更税务登记D.开业税务登记解析：解析 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。8.某企业(为增值税一般纳税人)将自制产品一批用于在建工程，已知该批产品的不含税对外售价为1

27、00000元，成本为 80000元，下列账务处理中正确的是( )。（分数：1.00）A.借：在建工程 80000贷：在产品(库存商品) 80000B.借：在建工程 100000贷：在产品(库存商品) 100000C.借：在建工程， 93600贷：产成品(库存商品) 80000应交税金应交增值税(销项税额) 13600D.借：在建工程 97000贷：产成品(库存商品) 80000应交税金应交增值税(销项税额) 17000 解析：解析 企业将自制产品用于在建工程，应视同销售按产品的对外售价计算销项税额。9.下列表述中，不属于偷税具有的主要特征是( )。（分数：1.00）A.进行虚假的纳税申报B.在

28、账簿上多列支出或者不列、少列收入C.向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款 D.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证解析：解析 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依照刑法行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴税款 5倍以下的罚金。故 C符合题意。10.下列叙述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.应纳税所得额的审查是在前述收入，税前扣除项目审查，计算得出会计期间利润总额的基础上，按照税法的有关规定进行

29、纳税调整，将会计所得调增为应税所得B.注册税务师可通过“财务费用利息支出”、“预提费用”、“长期借款应计利息”明细账借、贷方发生额的审核，结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额C.审查超过规定标准项目，即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，而应予调增应纳税所得额部分 D.自 2001年 1月 1日起制药、食品(包括保健品、饮食)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，广告费税前扣除比例由 2%调整为 6%解析：11.新征用的耕地，自批准征用之日起满( )时开始缴纳土地使用税。（分数：1.00）A.1个月B.3个月C.1年 D.2

30、年解析：解析 新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳土地使用税。12.自 2000年 1月 1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是( )。（分数：1.00）A.建筑安装业B.交通运输业C.金融保险业 D.零售业解析：解析 自 2000年 1月 1日起，金融保险业试行营业税征收单独管理办法。13.下列行为必然构成偷税罪的是( )。（分数：1.00）A.偷税数额在 20000元以上的B.偷税数额占应纳税额的 15%以上的C.偷税数额在 10000元以上的D.偷税数额占应纳税额的 10%以上且偷税数额在 10000元以上的 解析：14.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额

31、 20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。（分数：1.00）A.超过部分的金额B.全部增值额 C.扣除项目金额D.收入额解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。15.增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。（分数：1.00）A.法定代表人变更B.经营地址迁移C.被取消一般纳税人资格 D.经营范围的调整解析：解析 防伪税控企业发生依法注销税务登记、终止纳税义务、被取消一般纳税人资格、减少分开票机时，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC卡。16.企业申请办理

32、一般纳税人认定手续，应向( )提出书面申请，说明企业的经济形式等。（分数：1.00）A.县以上国税局B.县以上地税局C.所在地主管地税局D.所在地主管国税局 解析：17.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1月 8日上缴 2002年 12月应纳增值税税额 148000元，则正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000贷：银行存款 148000B.借：应交税金未交增值税 148000贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000C.借：以前年度损益调整 148000贷：银行存款 148000D.借：应交税金未交增值税 148000

33、贷：银行存款 148000 解析：解析 本题要求考生掌握增值税一般纳税人应交纳增值税的会计处理。18.房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过( )科目摊入管理费用中。（分数：1.00）A.“预提费用”B.“待摊费用” C.“其他应收款”D.“其他应付款”解析：解析 房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过“待摊费用”科目摊入管理费用中。19.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（分数：1.00）A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“2 前年度损益调整” D.贷记“应交

34、税金应交所得税”解析：解析 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在“以前年度损益调整”科目进行反映。20.下列关于金融保险业营业税纳税申报的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更 B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限解析：解析 银行每纳税季度末最后一旬取得的应税贷款利息收入，可以在本季度内

35、缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：2.00）A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税 C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款

36、报告之日起 20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 解析：解析 本题要求考生掌握延期纳税的相关规定。22.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内，对复议申请作出审查，并作出( )的决定。（分数：2.00）A.不予受理 B.暂不受理C.决定受理 D.要求申请人限期补正 E.要求被申请人限期纠正解析：解析 税务行政复议机关收到复议申请后，应当在 5日内进行审查，并决定受理、不予受理或让申请人限期补正。23.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.财政补助收入 B.财政拨

37、款 C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入 解析：24.委托代理协议书签订以后，遇有下列( )问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。（分数：2.00）A.税务代理关系自然终止B.税务代理关系人为终止C.注册税务师发生变化的 D.委托代理项目发生变化的 E.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 解析：25.注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意( )。（分数：2.00）A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求 B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记，时间不能滞后C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书 D.提供居民身份证、开户银行

38、账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书 解析：解析 纳税人应在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交申请税务登记报告书，并附送有关资料。26.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准 C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数解析：解析 本题要求考生掌握土地使用税的计税依据。27.下列有关

39、纳税义务人依据履行纳税申报手续的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报 C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理 解析：解析 本题要求考生掌握申报纳税的手续。28.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，2000 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000元，其中应在税后列支费用为 3000元，代扣个人所得税 100元，根据上述业务编制正确的会计分录为( )。（分数：

40、2.00）A.借：生产成本列支费用贷：应付工资 B.借：应付工资贷：应变税金代扣人个所得税 C.借：留存利润贷：税后列支费用 D.借：生产成本贷：应付工资E.借：应付工资贷：税后列支费用解析：解析 题中的账务处理所做的会计分录，A、B、C 正确。29.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。（分数：2.00）A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权 D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 解析：解析 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道

41、该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照合同法相关规定行使代位权、撤销权。30.下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的是( )。（分数：2.00）A.邮寄B.网络传输 C.电话语音 D.电子数据交换 解析：解析 纳税申报的电文方式不包括邮寄缴纳。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(1)要求用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量。(2)代理填写企业自制发票申请审批表，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(3)取得税务机关核准的发票印制通

42、知书后，到指定的印刷厂印制。(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度，按季度向主管税务机关报送发票领用存情况季报表。)解析：32.某注册税务师在 1998年以个人名义和 A公司签订代理协议，又在 1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚?（分数：5.00）_正确答案：(1)违反规定1)以个人名义代理。2)协同纳税人偷税。(2)处罚1)注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任。2)注册税

43、务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上。3)注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记。)解析：33.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。（分数：5.00）_正确答案：(合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税；已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税；未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花；以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花；当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。)解析：四、综合分析题

44、总题数：2，分数：45.00)34.综合分析题可能涉及的税率一览表税种 主要内容增值税 软件产品、硬件产品税率为 17%营业税 “文化体育业”税率为 3%、“服务业”税率为 5%城市维护建设税 税率为 7%教育费附加 附加率为 3%印花税 “产权转移书据”税率为 0.5、“财产租凭合同”税率为 1个人所得税 “劳务服酬所得”税率为 20%年应纳税所得额在 3万元以下(含 3万元)，税率为 18%年应纳税所得额在 3万元以上 10万元以下(含 10万元)，税率为 27%企业所得税年应纳税所得额超过 10万元，税率为 33%(一)要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 20

45、01年 12月份应纳和应退各流转税税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于 1998年 2月，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。2000 年 12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内，并自 2001 年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决

46、定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。2001年度 12月份有关流转税涉税资料：112 月 5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款 34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100元。企业会计处理为借：原材料 200465应交税金应交增值税(进项税额) 34035贷：银行存款 234000现金 500212 月 10 外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款 1200元，增值税额 204元，以支票结算货款，企业会计处理为借：管理费用低值易耗品 1200应交税金应交增值税(进项税额) 204贷：银行存款 1404312 月 4日10 日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含