注册税务师税务代理实务-23及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-23 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（分数：1.00）A.职工的境外商业保险费B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠D.支付给总机构的特许权使用费2.代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以( )的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。（分数：1.00）A.代理人B.被代理人C.受托人D.委托人3.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。（分

2、数：1.00）A.连带责任B.法律责任C.追究相应的责任D.民事责任4.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税5.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( )。（分数：1.00）A.核定应纳税款B.课征

3、滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款D.委托代征代缴税款6.下列有关审查销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况的具体概括，不正确的是( )。（分数：1.00）A.赊销、分期收款结算方式销售货物的审查B.应税货物的审查C.预收货款结算方式销售货物的审查D.托收承付或委托收款方式销售货物的审查7.下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.资源税纳税申报表适用于开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人申报缴纳资源税B.单位税额填写全国定额税率C.免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的D.课税单位按税法规定的数量单位填写8.甲为乙代办托运业务。它们之间办

4、理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（分数：1.00）A.不贴花B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花9.下列叙述错误的是( )。（分数：1.00）A.投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益B.采用“成本法”核算的企业，其审查要点包括：公司在未收回投资前，有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整；公司有无将收到的股利，不作当期投资收益处理C.投资收益仅包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息D.股票投资，一般采用成本法和权益法进行会计处理10.外商投资企业再投资退税有( )重要的优惠措施。（分数：1.00）A.一种B.两种C.三种D.四种11.下列情形中，由付款方向收款

5、方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付某设计院张某 10000 元设计费时12.某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（分数：1.00）A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管部门所在地13.根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法14.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票

6、存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.批量供应C.交旧购新D.定额供应15.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（分数：1.00）A.不作纳税调整B.要作纳税调整C.按所得额进行检查D.按具体情况而定16.下列经济业务发生后，需要通过“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利B.一般纳税企业将自产产品用于基建工程C.一般纳税企业因管理不善，造成库存产品变质D.一般纳税企业外购固定资产，取得普通发票一张17.退休人员的工资可在( )账户中列支。（分数：1.0

7、0）A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出18.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按 ( )规定，制定本企业的核算方式。（分数：1.00）A.会计制度B.财务准则C.税收征收管理法D.审计法19.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.国营水上运输单位开具的运费发票B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票20.联营企业分利股息收入补税表由( )填报。（分数：1.00）A.分得联营利润，股息收入的企业B.高新技术企业C.新

8、办第三产业D.校办企业和乡镇企业二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.财政补助收入B.财政拨款C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入22.以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税23.下列资料中属于税务代理当期档案的有( )。（分数：2.00）A.企业合同B.受托代理企业减免税申请书C.代理纳税申报工作底稿D.

9、税务咨询传真函件E.企业章程24.下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。（分数：2.00）A.医疗事业单位B.私营企业C.个体工商户D.酒店内设的独立核算销售部25.下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。（分数：2.00）A.企业发生销货退回B.企业销售免税商品C.企业向农民个人收购农产品D.个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。26.代理开业税务登记，要求纳税人提供税务登记所必备的资料包括( )。（分数：2.00）A.生产经营情况报告书B.营业执照C.有关合同、章程、协议书D.有关银行账号证明E.居民身份证

10、护照和其他合法证件27.某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价 10 万元，供货方给予该外商投资企业九折优惠。企业会计分录如下：借：原材料 100000贷：应付账款 100000企业以上账务处理产生的后果有( )。（分数：2.00）A.少缴销售环节税金B.虚增材料成本C.影响所得税额的正确计算D.少计销售收入E.多计销售收入28.下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：2.00）A.税务登记文书B.发票管理文书C.税务处理决定文书D.税款征收文书E.罚款通知书29.下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理人必须是经批准

11、的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任30.根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填人委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括( )。（分数：2.00）A.正常贷款B.委托典当C.逾期贷款D.催收贷款三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述代理审查委托加工应税消费品的操作要点。（分数：5.00）_32.简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。（分数：5.00）_33.简述外商

12、投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业 2001 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下。1甲企业 2001 年度利润表如下：(单位：元)行次 项目 本看累计数1 商品销售收入 20000002 减：商品销

13、售成本 6500003 产品销售毛利 13500004 减：营业费用 6850005 管理费用 5700006 财务费用 100007 产品销售利润 850008 加：其他业务利润 1200009 营业外收入 5000010 减：营业外支出 2000011 利润总额 23500012 减：所得税 7755013 净利润 157450其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。2该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2001 年度全年平均职工人数为 50 人。3各种存货的计价采用实际成本法。（分数：15.00）_35.(二)某粮食加工厂是集体

14、企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业 2003 年 2 月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业 2002 年度有关纳税情况进行审查。要求：1根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整。2计算企业 2002 年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。(1)2002 年度有关核算资料1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入 346000 元，款项均已收妥。其账务处理为借：银行存款 404820贷：产品销售收入 346000应交税金应交增值

15、税(销项税额) 588202)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为 500000 元。借：银行存款 500000贷：产品销售收入 471698.11应交税金应交增值税(销项税额) 28301.893)加工并销售面条给消费者，取得现金收入 100000 元。借：现金 100000贷：产品销售收入 85470.09应交税金应交增值税(销项税额) 14529.914)全年销售收入为 900000 元，销售成本为 560000 元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000 元。5)“管理费用”账户全年借方发生额 50000 元，其中：业务招待费为 30000 元；办

16、公费为10000 元，其中含 2002 年 5 月份购入一台复印机 3000 元，其他费用为 7000 元。6)“产品销售费用”账户全年借方发生额为 30000 元，其中业务招待费为 10000 元。7)“财务费用”账户全年发生额 40000 元，其中包括为建仓库发生借款利息支出 5000 元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出 2000 元。8)“营业外收入”账户全年贷方发生额 60000 元，其中 30000 元为销售面包向对方收取的送货费用。9)“营业外支出”账户全年借方发生额为 20000 元，其中 4000 元为职工子女入托赞助支出；5000 元为对受灾地区的直接捐款。10)企业 2

17、002 年度在成本、费用中列支的工资累计为 200000 元，并按此数额计提了三项经费。(2)其他相关资料及说明1)该企业城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。2)企业已于 2002 预缴本年度所得税 30000 元。3)企业实行计税工资标准，每人每月 800 元，企业全年职工平均人数为 30 人。4)企业计算的 2002 年度应纳所得税额为 18709 元。5)企业“应交税金应交增值税”账户无余额。6)该企业规定的固定资产净残值率为 5%。（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-23 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.

18、00)1.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（分数：1.00）A.职工的境外商业保险费B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息 C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠D.支付给总机构的特许权使用费解析：解析 题中所列费用，逾期归还贷款，支付的罚息可以在税前列支。2.代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以( )的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。（分数：1.00）A.代理人B.被代理人 C.受托人D.委托人解析：解析 在执行过程中造成的后果直接归属于被代理人的行为。3.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。

19、分数：1.00）A.连带责任B.法律责任C.追究相应的责任D.民事责任 解析：解析 受托方的法律责任由民法通则第六十六条规定。4.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 解析：解析 包装物的押金，无论是否退还，均应征税。5.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两

20、种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( )。（分数：1.00）A.核定应纳税款B.课征滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款 D.委托代征代缴税款解析：解析 税务行政复议的受案范围：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为；税务机关作出的税收强制执行措施；税务机关作出的税务行政处罚行为；税务机关不予依法办理或答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关作出的其他税务具体行政行为；纳税人和其他税

21、务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。税务机关扣缴银行存款抵缴税款属于选择复议范围。6.下列有关审查销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况的具体概括，不正确的是( )。（分数：1.00）A.赊销、分期收款结算方式销售货物的审查B.应税货物的审查 C.预收货款结算方式销售货物的审查D.托收承付或委托收款方式销售货物的审查解析：7.下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.资源税纳税申报表适用于开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人申报缴纳资源税B.单位税额

22、填写全国定额税率 C.免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的D.课税单位按税法规定的数量单位填写解析：解析 单位税额填写本地区适用定额税率。8.甲为乙代办托运业务。它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（分数：1.00）A.不贴花 B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花解析：解析 代办托运业务办理的运费清单不具有合同性质，因此不贴花。9.下列叙述错误的是( )。（分数：1.00）A.投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益B.采用“成本法”核算的企业，其审查要点包括：公司在未收回投资前，有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整；公司有无将收到的股利，不作当期投资收益处

23、理C.投资收益仅包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息 D.股票投资，一般采用成本法和权益法进行会计处理解析：解析 投资收益主要包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股票投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额。10.外商投资企业再投资退税有( )重要的优惠措施。（分数：1.00）A.一种B.两种 C.三种D.四种解析：解析 再投资退税是鼓励外商投资企业的外国投资者从企业分得的利润再投资于中国境内企业，有两种重要的优惠措施。11.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场

24、向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付某设计院张某 10000 元设计费时 解析：解析 本特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。12.某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（分数：1.00）A.甲地B.乙地C.各自机构所在地 D.总机构的上级主管部门所在地解析：解析 企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定

25、登记手续。企业总机构已被认定为增值税一般纳税人的，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人。13.根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法 解析：解析 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实帐面数据是否正确的审查方法。14.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为( )。（分数：1.00）A.验旧购新 B.批量供应C.交旧购新D.定额供应解

26、析：解析 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式被称为验旧购新。15.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（分数：1.00）A.不作纳税调整 B.要作纳税调整C.按所得额进行检查D.按具体情况而定解析：解析 应以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额。16.下列经济业务发生后，需要通过“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利B.一般纳税企业将自产产品用于基建工程C.一般纳税企业因管理不善，造成库存产品变质 D.一般纳税企业外购固定资产，取得普通发票

27、一张解析：17.退休人员的工资可在( )账户中列支。（分数：1.00）A.管理费用 B.生产成本C.制造费用D.营业外支出解析：解析 退休人员的工资在“管理费用”科目列支。18.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按 ( )规定，制定本企业的核算方式。（分数：1.00）A.会计制度B.财务准则 C.税收征收管理法D.审计法解析：解析 填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按财务准则规定，制定本企业的核算方式。19.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.国营水上运输单位开具的运费发票B.增值税一

28、般纳税人取得的货运定额发票 C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票解析：解析 一般纳税人取得的货运定额发票不得作为抵扣凭证。20.联营企业分利股息收入补税表由( )填报。（分数：1.00）A.分得联营利润，股息收入的企业 B.高新技术企业C.新办第三产业D.校办企业和乡镇企业解析：解析 联营企业分利股息收入补税表填报的内容应与企业所得税纳税申报表相互对应，由分得联营利润，股息收入的企业填报。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有

29、 )。（分数：2.00）A.财政补助收入 B.财政拨款 C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入 解析：解析 企业所得税应纳税所得额准予在税前扣除的项目有：财政补助收入、财政拨款、捐赠收入。22.以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税 B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税 C.保险总公司集中缴纳的营业税 D.中央企业缴纳的房产税解析：解析 国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：增值税、消费税、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税、中央企业所得税、地方银行

30、和外资银行及非银行金融企业所得税、海洋石油企业所得税、资源税、证券交易税、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税、出口产品退税的管理、集贸市场和个体户的增值税、消费税、中央税的滞补罚收入、按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加。23.下列资料中属于税务代理当期档案的有( )。（分数：2.00）A.企业合同B.受托代理企业减免税申请书 C.代理纳税申报工作底稿 D.税务咨询传真函件 E.企业章程解析：解析 企业合同、章程属于永久性档案。24.下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。（分数：2.00）A.医疗事业单位 B

31、私营企业C.个体工商户 D.酒店内设的独立核算销售部解析：解析 医疗事业单位、个体工商户年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续。25.下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。（分数：2.00）A.企业发生销货退回B.企业销售免税商品C.企业向农民个人收购农产品 D.个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。 解析：解析 特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付敦时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。26.代理开业税务登记，要求纳税人提供税务登记所必备的资料包括(

32、 )。（分数：2.00）A.生产经营情况报告书B.营业执照 C.有关合同、章程、协议书 D.有关银行账号证明 E.居民身份证、护照和其他合法证件 解析：解析 税务登记所必备资料包括：营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。27.某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价 10 万元，供货方给予该外商投资企业九折优惠。企业会计分录如下：借：原材料 100000贷：应付账款 100000企业以上账务处理产生的后果有( )。（分数：2.00）A.少缴销售环节税金B.虚增材料成本 C.影响所得税额的正确计算 D

33、少计销售收入E.多计销售收入解析：解析 企业材料多计 1 万元，造成虚增成本，并影响所得税额的正确计算。28.下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：2.00）A.税务登记文书 B.发票管理文书 C.税务处理决定文书D.税款征收文书 E.罚款通知书解析：解析 纳税人、扣缴义务为办理涉税事宜所使用的文书分为税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书和税务行政复议文书六大类。29.下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代

34、理由税务机关行使的行政职权 C.因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任解析：解析 税务代理法律关系的建立不改变被代理人一方的相关法律责任，这是税收法律责任的不转嫁性。30.根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填人委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括( )。（分数：2.00）A.正常贷款 B.委托典当C.逾期贷款 D.催收贷款 解析：解析 委托贷款利息收入包括：正常贷款、逾期贷款、催收贷款。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述代理审查委托加工应税消费品的操作要点

35、分数：5.00）_正确答案：(1)应审查“委托加工材料”、“应交税金应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看委托人委托加工的应税消费品是否按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确。2)应审查“委托加工材料”、“生产成本”、“应交税金应交消费税”等明细账，看委托人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。3)应审查“委托加工材料”、“应交税金应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接出售的，有无重复

36、征收消费税的问题。)解析：32.简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(1)代理变更税务登记申报。2)代理填写税务登记变更表，并提交税务机关审核。3)领取变更后的税务登记证及有关资料。)解析：33.简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。（分数：5.00）_正确答案：(外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税税款，应区别情况处理：1)如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。2)如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧；借记“银行存款”科目，贷记

37、固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电

38、子产品的销售以及培训服务。 2002 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业 2001 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下。1甲企业 2001 年度利润表如下：(单位：元)行次 项目 本看累计数1 商品销售收入 20000002 减：商品销售成本 6500003 产品销售毛利 13500004 减：营业费用 6850005 管理费用 5700006 财务费用 100007 产品销售利润 850008 加：其他业务利润 1200009 营业外收入 5000010 减：营业外支出 2000011 利润总额 23500012 减：所得税 7755013 净利润 157450其他业务利润中，

39、其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。2该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2001 年度全年平均职工人数为 50 人。3各种存货的计价采用实际成本法。（分数：15.00）_正确答案：(一) 1该企业末代扣代缴个人所得税。根据现行征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算如下：(1)厂长每人应纳个人所得税(1960800)10%2512)元1092 元 (2)正主任每人应纳个人所得税(1600800)10%2512)元660 元 (3)副主任每人应纳个人所得税(1500800)10%2512元540 元(4)职工每人应纳个人所得税(12008

40、00)5%12元240 元全年应代扣代缴个人所得税(109226602540224044)元(21841320108010560)元 15144 元借：其他应收款 15144 贷：应交税金应交个人所得税 151442该企业全年共发放工资数额 (196021600215002120044)12元755040 元 企业计税工资工资总额(8001250)元480000 元 企业超标准列支275040 元 企业超标准计提三项经费48132 元 应调增应纳税所得额(27504048132)元323172 元3企业支付房租时重复列支房租费用 220000 元。 账务调整分录为借：预提费用 220000贷：

41、管理费用 220000借：管理费用 220000贷：本年利润 2200004企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，应一并征收增值税。企业少计算增值税20000(117%)17%元(17094.0217%)元2905.98 元账务调整分录为借：其他业务收入 2905.98贷：应交税金应交增值税(销项税额) 2905.98借：应交税金应交营业税 1000应交城市维护建设税 70其他应交款应交教育费附加 30贷：其他业务支出 1100借：本年利润 1805.98其他业务支出 1100贷：其他业务收入 2905.985企业没收的包装物押金未计算增值税。企业少计算增值税20000(117%)17%元

42、2905.98 元账务调整分录为借：营业外收入 20000贷：其他业务收入 17094.02应交税金应交增值税(销项税额) 2905.98借：本年利润 2905.98其他业务收入 17094.02贷：营业外收入 200006赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额 10000 元。不调账。7企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额 850 元。账务调整分录为借：固定资产 850贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 8508企业购进的商品用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣 17000 元。账务调整分录为借：应付福利费 17000贷：应交税金应交增

43、值税(进项税额转出)。 170009企业预提下年度会议费，多计管理费用 10000 元。账务调整分录为借：预提费用 10000贷：管理费用 10000借：管理费用 10000贷：本年利润 1000010企业少计提增值税(2905.98 2905.9885017000)元23661.96 元少计提城市维护建设税1656.34 元少计提教育费附加709.86 元会计分录为借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 23661.96贷：应交税金未交增值税 23661.96借：商品销售税金及附加 2366.2贷：应交税金应交城市维护建设税 1656.34其他应交款应交教育费附加 709.86借：本年利润

44、 2366.2贷：商品销售税金及附加 2366.211纳税调整增加额(323172220000 1000010000)元563172 元12纳税调整减少额(1805.982905.982366.2)元7078.16 元应纳税所得额(2350005631727078.16)元791093.84 元应纳所得税(791093.8433%)元261660.97 元应补缴所得税(261060.9777550)元183510.97 元借：所得税 183510.97贷：应交税金应交所得税 183510.97借：本年利润 183510.97贷：所得税 183510.97)解析：35.(二)某粮食加工厂是集体企

45、业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业 2003 年 2 月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业 2002 年度有关纳税情况进行审查。要求：1根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整。2计算企业 2002 年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。(1)2002 年度有关核算资料1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入 346000 元，款项均已收妥。其账务处理为借：银行存款 404820贷：产品销售收入 346000应交税金应交增值税

46、销项税额) 588202)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为 500000 元。借：银行存款 500000贷：产品销售收入 471698.11应交税金应交增值税(销项税额) 28301.893)加工并销售面条给消费者，取得现金收入 100000 元。借：现金 100000贷：产品销售收入 85470.09应交税金应交增值税(销项税额) 14529.914)全年销售收入为 900000 元，销售成本为 560000 元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000 元。5)“管理费用”账户全年借方发生额 50000 元，其中：业务招待费为 30000 元；办公费为10000 元，其中含 2002 年 5 月份购入一台复印机 30