注册税务师税务代理实务-27及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-27 及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.税务代理关系中，必须由经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所才能作为代理人，这里体现的注册税务师行业的特点是( ) A主体资格特定性 B代理活动的公正性 C法律约束性 D执业内容确定性（分数：1.00）A.B.C.D.2.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。 A3 B6 C9 D12（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。

2、A注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 B注册税务师可以受理委托方的任何委托 C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映 D注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 企业为一般生产企业，下列有关 A 企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。 AA 企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间 BA 企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业 CA 企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分

3、房用于自己使用 DA 企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房（分数：1.00）A.B.C.D.5.2011 年 2 月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 12000 元，税率为 3%，并支付低值易耗品运费 500 元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( )。 A借：周转材料 12860贷：银行存款 12860 B借：周转材料 12465应交税费应交增值税(进项税额) 395贷：银行存款 12860 C借：周转材料 12000销售费用 465应交税费应交增值税(进项税额) 395贷：银行存款 12860 D借：周转材料 12

4、415应交税费应交增值税(进项税额) 445贷：银行存款 12860（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下关于停业、复业登记说法正确的是( )。 A停业、复业登记是针对于实行定期定额征收方式的个体工商户而言的，对于其他企业一般不适用 B停业期限最长不得超过一年，且不得延长期限 C纳税人停业期满的，直接进行生产经营，并按期进行纳税申报即可，不需要履行其他涉税手续 D停业期间，纳税人的税务登记证正本交由税务机关保管，副本可以自己留存（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是( )。 A融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税 B融资性售后回租业务中

5、承租方出售资产，缴纳营业税 C融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移 D融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税（分数：1.00）A.B.C.D.8.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价 3000 元，本月售出新洗衣机200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销项税额为 81367.52 元。注册税务师审核后，认为( )。 A企业计算是正确的，注册税务师表示认同 B企业计算有误，销项税额少计 87

6、179.49 元 C企业计算有误，销项税额少计 5811.97 元 D企业计算有误，销项税额少计 2512.36 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。 A自然灾害损失有赔偿的部分 B缴纳的营业税的滞纳金 C固定资产盘亏 D缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.10.作为计提业务招待费扣除限额基数的是( )。 A所得税申报表主表第 1 行“营业收入” B所得税申报表主表第 23 行“纳税调整后所得” C所得税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计” D所得税申报表附表一(1)第 2 行“营业

7、收入合计”（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变主管税务机关的C.改变经济性质或者企业类型的D.改变产权关系的E.改变注册资金的12.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（分数：2.00）A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D.刘某将几笔

8、同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作13.税务代理关系变更的原因有( )。（分数：2.00）A.委托代理项目发生变化的B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.注册税务师发生变化的E.以上都是14.注册税务师的服务范围包括以下( )方面。（分数：2.00）A.办理纳税、退税和减免税申报B.代办税务登记C.税务咨询D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼15.下列各项中，属于注册税务师业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审核的工作记录B.注册税务师的查账报告C.年度会计决算报告D

9、进行税收筹划的工作记录E.实施涉税鉴证业务的工作记录16.下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（分数：2.00）A.A 企业从 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由 A 企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，A 企业应向收款人开具发票C.A 企业向 C 公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章D.A 企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章17.下列关于申请

10、行政复议和提起行政诉讼的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人申请行政复议，必须书面申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼E.申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押18.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省甲市 A 企业的决定正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市地税机关对 A 企业作出偷税行为的认定，责令 A 企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，A 企业不服，决

11、定向 W 省地方税务机关提出行政复议B.甲市国税机关对 A 企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令 A 企业限期改正，并缴纳 2000元的罚款，A 企业不服，决定向甲市人民政府提出行政复议C.国家税务总局直接对 A 企业做出税务具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议D.甲市国税机关稽查局对 A 企业 2010 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为 A 企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求 A 企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，A 企业不服，决定向 W 省国税机关提出行政复议E.甲市国税机关与地税机关对 A 企业共同做出具体行政行为，A 企业不服，直接向国家

12、税务总局申请行政复议19.2010 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现 A 企业 2010 年 4 月份的应纳增值税税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。（分数：2.00）A.2009 年 12 月向银行贷款 100 万元，期限为 1 年，贷款方式为无担保贷款B.2010 年 1 月赊购材料一批，约定在 2010 年 5 月归还材料款，至今未还C.2010 年 1 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物D.2010 年 1 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 10 万元，尚未缴纳E.20

13、10 年 1 月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押20.以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是( )。（分数：2.00）A.企业正常经营管理中变卖固定资产的损失B.企业各项存货发生的非正常损耗C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失E.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失三、简答题(总题数：5，分数：25.00)21.某县国税局于 2010 年 8 月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计人盈余公积中隐瞒收入，少缴税款 12 万元。县国税局确认该厂的上述行

14、为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金 1 万元，同时处 40 万元罚款，以上款项限其在 15 日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款 53 万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析。(1)县国税局对该厂的定性是否正确。(2)罚款是否符合规定。(3)县国税局采取的保全措施是否恰当。(4)该厂向省国税局申请行政复议是否正确。（分数：5.00）_22.某生产公司 200

15、8 年销售收入 20000 万元，年发生业务招待费 330 万元，大大超出了税法规定的 5的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行 2009 年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以 18000 万元卖给销售公司，销售公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担 160 万元，销售公司承担 170 万元。问题：(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响；(2)请用数据分析筹划方案是否可行。（分数：5.00）_23.假设某工业企业 2008 年

16、度损益表上的会计利润总额为 100 万，已累计预缴企业所得税 25 万元，该企业 2008 年度其他有关纳税资料如下：(1)发生的公益性捐赠支出 18 万元；(2)开发新技术的研究开发费用20 万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行 150%加计扣除政策；(3)直接向某足球队捐款35 万元，已列入当期费用；(4)支付诉讼费 2.3 万元，已列入当期费用；(5)支付违反交通法规罚款 0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。要求：根据新企业所得税法计算：(1)该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)该企业 200

17、8 年度应纳税所得额；(4)该企业 2008 年度应纳所得税税额；(5)该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_24.A 企业 2010 年 10 月份签订销售合同 1 份，总金额 100 万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费 20 万元，受托方提供原材料 100 万元；工商管理部门核发的商标注册证 2 份；投资方汇入应缴资本金 100 万元；签订财产保险合同 2 份，保险费 15 万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按 2005 年度实现利润的 20%支付。要求：请代该企业计算 10 月份应缴纳的印花税。（分数：5.

18、00）_25.某生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 1 月，注册税务师受托对该厂 2010 年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题：(1)销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户。(2)该生产企业某产品按规定售价上浮 10%，合计为 35.1 万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费；(3)该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批外购原材料的成本为 8000 元，保险公司赔偿损失5000 元，差价列入“营业外支出”账户。提示：不考虑城建税和教育费附加。要求：根据以上资料，分析该企业

19、存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：40.00)26.某副食品商店(为增值税一般纳税人)主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2011 年 5 月份该企业发生如下业务：(1)本月取得营业收入 334000 元(含税)，其中包括饮食服务收入 100000 元。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金 5000 元。该企业账面显示：“其他应付款包装物押金”贷方余额 68000 元，其中：上年 1 月 2 日收取押金 10000 元；上年 3 月 4 日收取押金 25000 元

20、本年 2 月 4日收取押金 15000 元；本年 4 月 8 日收取押金 13000 元；本年 5 月 5 日收取押金 5000 元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计 36000 元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为 5230.77 元。(4)向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。(5)购进空调 1 台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为 4680 元。(6)向小规模商业企业

21、购进精装礼品红枣一批专用于零售，支付购进款项共计 10400 元，取得了税务机关代开的增值税专用发票。(7)向某粮油经营部(增值税一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6000 元。本月增值税专用发票均已通过认证。要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。（分数：20.00）_27.要求：请您作为注册税务师，对企业 2010 年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应缴的企业所得税。 资料：成都市区某某物流公司，2006 年 1 月成立，注册资本 5000 万元。2010 年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输

22、收入 700 万元，全年出租仓库收入 80 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入10 万元、取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。(2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250 万元。(3)年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的 5 万元，当年全部使用。(4)仓库原值为 500 万元，为股东投入的固定资产，使用年限为 20 年(与税务机关认定的折旧年限相同)，经企业预计的残值率为 10%。为 2010 年出租，企业于 2009 年对仓库进行大修理发生支出 280 万元计人长期待摊费用，预计能延长使用寿命 7 年(与税务机关认

23、定的摊销年限相同)，上述大修理于 2009 年 12 月完工。(5)全年发生财务费用 50 万元，其中包含当年 3 月主管税务机关对其 2007 年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金 10 万元。(6)管理费用共计 50 万元，其中列支业务招待费支出 25 万元，企业研究开发费用 20 万元。管理费用中列支 1 月购入税控收款机 10 台的成本 3.51 万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额 35100 元，已经经过主管税务机关的审核批准。(7)销售费用共计 40 万元中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(8)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，

24、税收罚款支出 20 万元。(9)上年广告费超支 20 万元。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-27 答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.税务代理关系中，必须由经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所才能作为代理人，这里体现的注册税务师行业的特点是( ) A主体资格特定性 B代理活动的公正性 C法律约束性 D执业内容确定性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 主体资格的特定性要求从事税务代理的代理人必须是经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所。2.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国

25、家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。 A3 B6 C9 D12（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。3.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。 A注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 B注册税务师可以受理委托方的任何委托 C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映 D注册税务师可以要

26、求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。4.A 企业为一般生产企业，下列有关 A 企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。 AA 企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间 BA 企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业 CA 企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用 DA 企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房（分数：1.0

27、0）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 B：非房地产开发企业以房地产作价人股投资给其他非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。5.2011 年 2 月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 12000 元，税率为 3%，并支付低值易耗品运费 500 元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是( )。 A借：周转材料 12860贷：银行存款 12860 B借：周转材料 12465应交税

28、费应交增值税(进项税额) 395贷：银行存款 12860 C借：周转材料 12000销售费用 465应交税费应交增值税(进项税额) 395贷：银行存款 12860 D借：周转材料 12415应交税费应交增值税(进项税额) 445贷：银行存款 12860（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=120003%5007%=395(元)。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，扣除可以抵扣的进项税额后，应该计入货物的成本中核算。新会计准则

29、将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。6.以下关于停业、复业登记说法正确的是( )。 A停业、复业登记是针对于实行定期定额征收方式的个体工商户而言的，对于其他企业一般不适用 B停业期限最长不得超过一年，且不得延长期限 C纳税人停业期满的，直接进行生产经营，并按期进行纳税申报即可，不需要履行其他涉税手续 D停业期间，纳税人的税务登记证正本交由税务机关保管，副本可以自己留存（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 是错误的，对于停业期满，如果不能恢复生产经营的，可以在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请；选项 C 是错误的，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报

30、复业登记，如实填写停、复业报告书；选项 D 是错误的，停业期间，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。7.下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是( )。 A融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税 B融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税 C融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移 D融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 融资性售后回租业务中承租方出售资产的

31、行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。8.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价 3000 元，本月售出新洗衣机200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销项税额为 81367.52 元。注册税务师审核后，认为( )。 A企业计算是正确的，注册税务师表示认同 B企业计算有误，销项税额少计 8

32、7179.49 元 C企业计算有误，销项税额少计 5811.97 元 D企业计算有误，销项税额少计 2512.36 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销项税额=30001.1720017%=87179.49(元)，企业自己计算的销项税额是 81367.52 元，少计销项税额 87179.4981367.52=5811.97(元)。9.个体工商业户所发生的下列支出，可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。 A自然灾害损失有赔偿的部分 B缴纳的营业税的滞纳金 C固定资产盘亏 D缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 损失列支范围包括存货、固定资产盘亏

33、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失；另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项 ABD：自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。10.作为计提业务招待费扣除限额基数的是( )。 A所得税申报表主表第 1 行“营业收入” B所得税申报表主表第 23 行“纳税调整后所得” C所得税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计” D所得税申报表附表一(1)第 2 行“营业收入合计”（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 附表一(1)第 1 行“销售(营业)

34、收入合计”数据作为计算业务招待费扣除限额的计算基数。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.变更税务登记的适用范围包括( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称、法定代表人的 B.改变主管税务机关的C.改变经济性质或者企业类型的 D.改变产权关系的 E.改变注册资金的 解析：解析 变更税务登记的适用范围包括：改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。12.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（分数：2.00）A.刘某在审核纳税人

35、提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单 C.该个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表 D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作 解析：解析 选项 B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项 C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了。选项 E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。13.税务代理关系变更的原因有( )。（分数：2.00）A.委托代理项目发

36、生变化的 B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D.注册税务师发生变化的 E.以上都是解析：解析 注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化；注册税务师发生变化；由于客观原因需要延长完成协议时间的。14.注册税务师的服务范围包括以下( )方面。（分数：2.00）A.办理纳税、退税和减免税申报 B.代办税务登记 C.税务咨询 D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼解析：解析 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。税务行政诉讼是由律师代理的。15.下

37、列各项中，属于注册税务师业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审核的工作记录 B.注册税务师的查账报告C.年度会计决算报告D.进行税收筹划的工作记录 E.实施涉税鉴证业务的工作记录 解析：解析 选项 BC：属于备查类工作底稿。16.下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（分数：2.00）A.A 企业从 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由 A 企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，A 企业应向收款人开具发票 C.A 企业向 C 公

38、司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章 D.A 企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章解析：解析 选项 A 错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项 D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项 E 错误，公章并不是合法的发票印章。17.下列关于申请行政复议和提起行政诉讼的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.申请人申请行政复议，必须书面申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请 C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法

39、受理的，不得申请行政复议 D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼 E.申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押 解析：解析 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。这里主要考虑到文化水平低的纳税人。18.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省甲市 A 企业的决定正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市地税机关对 A 企业作出偷税行为的认定，责令 A 企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，A 企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议 B.甲市国税机关对 A 企业作出没有按照规定使用和保管发票的认

40、定，责令 A 企业限期改正，并缴纳 2000元的罚款，A 企业不服，决定向甲市人民政府提出行政复议C.国家税务总局直接对 A 企业做出税务具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议D.甲市国税机关稽查局对 A 企业 2010 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为 A 企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求 A 企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，A 企业不服，决定向 W 省国税机关提出行政复议E.甲市国税机关与地税机关对 A 企业共同做出具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议 解析：解析 选项 B，A 企业应当向 W 省国税机关提出行政复议，国税系统属

41、于垂直领导，不受地方政府管理；选项 D，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，A 企业应当向甲市国税机关提出行政复议；选项 E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项 E 正确。19.2010 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现 A 企业 2010 年 4 月份的应纳增值税税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。（分数：2.00）A.2009 年 12 月向银行贷款 100 万元

42、期限为 1 年，贷款方式为无担保贷款 B.2010 年 1 月赊购材料一批，约定在 2010 年 5 月归还材料款，至今未还 C.2010 年 1 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物D.2010 年 1 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 10 万元，尚未缴纳 E.2010 年 1 月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押解析：解析 税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收

43、违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C 是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿；选项 E 也是同样的道理。20.以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是( )。（分数：2.00）A.企业正常经营管理中变卖固定资产的损失 B.企业各项存货发生的非正常损耗C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失 E.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 解析：解析 自行计算扣除的资产损失范围包括：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产

44、损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。三、简答题(总题数：5，分数：25.00)21.某县国税局于 2010 年 8 月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计人盈余公积中隐瞒收入，少缴税款 1

45、2 万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金 1 万元，同时处 40 万元罚款，以上款项限其在 15 日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款 53 万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析。(1)县国税局对该厂的定性是否正确。(2)罚款是否符合规定。(3)县国税局采取的保全措施是否恰当。(4)该厂向省国税局申请行政复议是否正确。（分数：5

46、00）_正确答案：(1)定性准确。根据征管法，在账簿上多列支出，不列或少列收入，构成偷税行为。(2)罚款金额符合规定。征管法规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。本题中，罚款金额 40 万元低于最高罚款标准 125=60 万元，符合征管法规定。(3)税务机关采取保全措施不当。根据征管法规定，税务机关可书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。本题中税务机关采取保全措施，冻结的存款 53 万元远远大于纳税人的应纳税额和滞纳金，不符合规定。(4)该厂向省国税局申请行政复议不正确，应向县国税的上一级市国税申请行政复议；对处罚决定不服的，也可依法向人民法院起诉。)解析：22.某生产公司 2008 年销售收入 20000 万元，年发生业务招待费 330 万元，大大超出了税法规定的 5的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行 2009 年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。