注册税务师税务代理实务-40及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-40 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费 10000元，受托方依法代收代缴消费税 1579元，增值税 1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B.借：委托加工材料 11579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C.借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税 1579应交税金应交增值税(进项税额)

2、1700贷：银行存款 13279D.借：生产成本 13279贷：银行存款 132792.外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的计算公式为( )。（分数：1.00）A.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)B.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%营业税税率 5%)C.收入额本期经费支出额(1营业税税率 5%)D.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)3.税务行政复议的被申请人是指( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的

3、负责人4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以 ( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下B.2000元以上 5000元以下C.2000元以上 10000元以下D.10000元以上 50000元以下5.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（分数：1.00）A.不作纳税调整B.要作纳税调整C.按所得额进行检查D.按具体情况而定6.B公司为外商独资企业，1998 年 1月办理开业税务登记手续，1998 年 7月开始生产经营，产品全部外销。B 公司预计年出口销售额变 16

4、0万美元，1998 年 7月12 月累计出口销售额 607美元，按规定 B公司应于( )申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。（分数：1.00）A.1998年 1月B.1998年 7月C.1998年 12月D.1999年 1月7.下列事项中属于注册税务师享有的权利是( )，（分数：1.00）A.注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任B.注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施C.注册税务师有权以个人名义与被代理人签订税务代理协议书D.注册税务师有权按规定接受继续教育，并接受注册税

5、务师管理机构组织的专业培训和考核8.会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用( )。（分数：1.00）A.红字调整法B.补充登记法C.综合调整法D.以上三种方法均可9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（分数：1.00）A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应D.批量供应10.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S先生在境外支付所得的情况，使其 1998年 10月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关课征滞纳金 8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( )。（分数：1.00）A.未履行职

6、责而要向 S先生赔偿全部损失B.因代理失误而要承担滞纳金C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金11.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照( )规定执行。（分数：1.00）A.个人所得税法B.企业所得税法C.个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.个体工商户会计制度12.下列业务中不属于税务代理范围的是( )。（分数：1.00）A.办理注销税务登记B.领购增值税专用发票C.税务行政复议D.申请退税13.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003年 1月份第 31

7、8号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。（分数：1.00）A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入”16000 元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理14.纳税人从事建筑

8、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均( )。（分数：1.00）A.不包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内B.只是不包括工程所用原材料在内C.只是不包括工程所需的动力价款在内D.包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内15.伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( )。（分数：1.00）A.无权拒收B.有权扣留C.有权拒收D.没收发票16.1998年 8月 1日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000元及一倍罚款、滞纳金 300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况

9、下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为( )。（分数：1.00）A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关17.某工业企业原材料成本采用计划成本法。已知 2000年 8月份生产领用原材料 10万元，本月的材料成本差异率为 2%。企业结转材料成本差异时正确的账务处理为( )。（分数：1.00）A.借：生产成本 2000贷：材料成本差异 2000B.借：材料成本差异 2000贷：生产成本 2000C.借：产品销售成本 2000贷：材料成本差异 2000D.借：材料成本差异 2000贷：产品销售成本 200018.根据

10、税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后( )内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。（分数：1.00）A.7日B.15日C.21日D.30日19.企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的( )内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。（分数：1.00）A.15日B.30日C.45日D.60日20.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H先生 1995年 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H先生一定的

11、经济损失。（分数：1.00）A.1998年 1月 7日B.1998年 12月 7日C.1999年 1月 7日D.1999年 12月 7日二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，持以下( )证件到原税务机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.纳税人税种登记表B.变更税务登记申请书C.工商变更登记表及工商执照(注册登记执照)D.纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件E.税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本)22.下面对税务代理的法律责任表述正确的有( )。（分数：2.00）A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全

12、履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金B.某注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年C.注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税，双方共同承担法律责任23.注册税务师有下列情况之一的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格( )。（分数：2.00）A.死亡或失踪者B.同时在两个税务代理机构执业者C.注册登记时弄虚作假，骗取资格证书者D.连续两年未验证者E.不按时缴纳会费者24.某日化工

13、厂系增值税一般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：2.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用25.增值税纳税人使用的普通发票主要有( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售的统一发票B.建筑安装企业统一发票C.电业局电力销售专用发票D.公共事业联合收费处缴费专用发票E.自来水公司水销售专用发票26.税务机关采取税收保全措施的方法主要

14、有( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款B.通知纳税人开户银行或其金融机构从其存款中扣缴税款C.查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产，责令纳税人限期缴纳D.查封、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产E.以拍卖所得抵缴税款27.下列各项业务中，属于税务代理法定业务范围的是( )。（分数：2.00）A.办理注销税务登记B.代理税务行政诉讼C.代理领购增值税专用发票D.代理税务听证E.代理申报缴纳税款28.下列诸项中应在“产品销售(主营业务)税金及附加”账户核算的有( )。（分数：2.00）A.城市维护

15、建设税B.消费税C.所得税D.资源税E.增值税29.注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，并附送( )等资料。（分数：2.00）A.变更税务登记申请书B.注销税务登记申请书C.工商变更登记表及工商执照D.其他有关资料E.上级主管部门批文或董事会、职代会的决议30.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。（分数：2.00）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述注册税务师对土地增

16、值税扣除项目金额审查的要点。（分数：5.00）_32.简述代理外商投资企业所得税纳税申报时应注意哪些特殊问题。（分数：5.00）_33.简述填写专用发票时的具体要求。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A 外商投资企业于 1996年 8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4月 30日，“应交税金应交增值税”账户借方余额 2000元。2003 年 5月企业发生的主要经济业务如下

17、15 月 8日，购进甲种材料一批，金额 100000元，税额17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400元；用已收到的全部款项 23400元购入某煤炭公司煤炭 150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1张，注明价款 400000元，税额 68000元，款

18、项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5月 25日交付使用。45 月 18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 19日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003年 2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票 1份，全部款项 35100元已退。65 月 20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000元，企业已经在本月预交相应税款 B600元。75 月 21日，销售本

19、企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000元，累计折旧为 120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000元，累计折旧 56000 元，售价 60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5月 31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)95

20、月 26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8份，累计注明金额 70200元，货款全部收讫。105 月 28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3张，累计注明价款 50000元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。（分数：15.00）_35.(二)某酒厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产销售各种白酒。1998 年度有关生产经营情况在缴纳税上与税务机关存在分歧。企业于 1999年 2月委托某注册税务师为其纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出各经

21、济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题。2计算企业 1998年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数，单位：元)。(1)1998年度有关核算资料1)生产并销售粮食白酒取得含税收入合计 9360000元，款项均已收妥。2)全年销售下脚料酒糟给个体养殖场 100吨，开具普通发票，取得收入 10000元，成本为 6000元。3)全年产品销售成本为 4500000元，产品销售成本结转正确。4)已交增值税 200000元。其中 1998年 9月 128凭证，将成本价 100000元的特制低工本曲酒一批发放给职工(无同类产品市场销售价格)，计提增值税 17000元

22、会计账务处理为借：应付福利费 132000贷：产成品特制大曲 100000应交税金应交增值税(销项税额) 17000应交税金应交消费税 15000经核定，注册税务师认为企业 1998年已交增值税再无其他问题。5)企业 12月份将临街的一幢房屋转让给某银行，取得转让收入 1000000元，该房屋账面原值 1400000元，已提折旧 500000元，发生清理费用 50000元。6)“管理费用”账户全年借方发生额 500000元，其中“业务招待费”专栏累计发生额 52500元，“其他”栏中反映违反防火安全罚款支出 3400元；“产品销售费用”账户全年借方发生额 200000 元，其中“业务招待费”

23、专栏累计发生额 15000元；“财务费用”账户全年借方发生额 490000 元，其中：未完工程借款利息支出 190000元、银行逾期还款罚息支出 20000元；“营业外支出”账户全年借方发生额为 110000元，系对街道绿化赞助支出。7)经核实，企业 1998年在成本、费用中列支的工资累计为 700000元，计提工会经费 14000 元、职工教育经费 10500元、职工福利费 98000元。8)1998年获得企业债券利息收入 140000元(企业会计按国库券利息收入计算申报)。(2)其他相关资料及说明1)粮食白酒消费税税率为 25%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。2)饮料销

24、售在 2000年底前暂免征收增值税。3)企业已于 1999年 2月 8日汇算清缴，1998 年度所得税纳税申报资料详见下表。经查职工人数及实发工资属实。企业所得税纳税申报表及调整项目表如下。企业所得税纳税申报表申报所属日期： 1998 年 1月 1日至 12月 31日 金额单位：元本年累计数项目 行次企业申报 审核数 补充资料(累数计)一、销售(营业)收入 1 8000000减：销售折扣与折让 2销售(营业)成本 3 4500000销售(营业)费用 4 200000销售(营业)税金及附加 5 1356500二、销售(营业)利润 6 1943500加：代购代销收入 7其他业务利润 8 400减：

25、管理费用 9 500000财务费用 10 490000汇兑损失 11三、营业利润 12 957500加：投资收益 13 140000其中：联营企业分回利润 14国库券利息收入 15 140000国家补贴收入 16营业外收入 17 50000减：营业外支出收入 18 110000四、利润总额 19 1037500加：纳税调整增加额 20减：纳税调整减少额 21 248100五、应纳税所得额 22 789400适用税率 23 33%六、应纳所得税额 24 260502减：减、免所得税额 25加：联营企业利润补税额 26七、应缴入库所得税额 27 260502加：期初未交所得税额 28减：实际已缴纳

26、所得税额 29 200000八：期末应补(退)所得税额 30 60502(1)工业销售产值(1990年不变价)(2)全年(平均)职工人数100 人 (3)工资总额(实发数)700000 (4)安置待业人员79200 (5)安置待业人员(6)税后利润备 注认税工资标准 660元/人/月税务机关受理申报日期申报单位：(公章) 负责人：(签章) 经办人：(签章)1999年 2月 8日审核人： (签章) 企业所得税纳税调整项目表申报单位 申报所属日 1998年 1月 1日至 12月 31日 金额单位：元行次 项目本期累计数审核数行次 项目本期累计数审核数1 一、纳税调整增加额 108100 20 (7

27、)非广告性质赞助支出2 1超过规定标准项目 21 (8)收回的坏账准备金3 (1)工资支出 92000 22 (9)收入无关的支出4 (2)职工福利费 12880 23 3应税收益项目 5 (3)职工教育经典 1380 24 (1)少计应税收益6 (4)工会经贯 1840 25 (2)未计应税收益7 (5)利息支出 26 二、纳税调整减少额 1400008 (6)业务招待贯 27 1弥补亏损9 (7)公益救济性损赠 28 2联营企业分回利润10 (8)提取折旧费 29 3境外收益11 (9)无形资产摊销 30 4技术转让收益12 (10)其他 31 5治理“三废”收益132不允许扣除项目 32

28、 6股息收入14 (1)资本性支出 33 7国库券利息收入 14000015 (2)无形资产受让、开发支出 34 8国家补贴收入16 (3)违法经营罚款和被没收财物损失 35 9高等学校、中小学培训收入17 (4)税收滞纳金、罚金、罚款 36 10科研单位、大专院校技术18 (5)灾害事故损失赔偿 37 11为农业生产提供的技术、劳务收入19 (6)非公益救济性损赠 38 12其他（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-40 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应

29、税消费品，该批产品加工费 10000元，受托方依法代收代缴消费税 1579元，增值税 1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B.借：委托加工材料 11579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C.借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税 1579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279 D.借：生产成本 13279贷：银行存款 13279解析：解析 本题要求考生掌握企业收回委托加工的产品时应缴税款的账务处理。2.外国企业常驻办事机构或经营机构按经

30、费支出计算纳税的，确定收入额的计算公式为( )。（分数：1.00）A.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)B.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%营业税税率 5%) C.收入额本期经费支出额(1营业税税率 5%)D.收入额本期经费支出额(1核定利润率 10%)解析：解析 外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的计算公式为：收入额本期经费支出额(1核定利润率营业税税率)3.税务行政复议的被申请人是指( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关 D.作出引起争议的具体行政

31、行为的税务机关的负责人解析：解析 税务行政复议的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以 ( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下B.2000元以上 5000元以下 C.2000元以上 10000元以下D.10000元以上 50000元以下解析：解析 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处

32、以2000元以上 5000元以下的罚款。5.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。（分数：1.00）A.不作纳税调整 B.要作纳税调整C.按所得额进行检查D.按具体情况而定解析：解析 应以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额。6.B公司为外商独资企业，1998 年 1月办理开业税务登记手续，1998 年 7月开始生产经营，产品全部外销。B 公司预计年出口销售额变 160万美元，1998 年 7月12 月累计出口销售额 607美元，按规定 B公司应于( )申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。（分数：1.00）A.1998年 1月 B.1998年 7月C.1998年 12月D

33、1999年 1月解析：解析 符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。7.下列事项中属于注册税务师享有的权利是( )，（分数：1.00）A.注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任B.注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施 C.注册税务师有权以个人名义与被代理人签订税务代理协议书D.注册税务

34、师有权按规定接受继续教育，并接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核解析：8.会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用( )。（分数：1.00）A.红字调整法 B.补充登记法C.综合调整法D.以上三种方法均可解析：解析 会计科目正确但核算金额大于应计金额的情况一般采用红字调整法对大于部分进行冲减处理。9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（分数：1.00）A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应D.批量供应 解析：解析 财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用批量供应的发票领购方式。10.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未

35、详细检查外籍个人 S先生在境外支付所得的情况，使其 1998年 10月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关课征滞纳金 8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( )。（分数：1.00）A.未履行职责而要向 S先生赔偿全部损失B.因代理失误而要承担滞纳金C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任 D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金解析：解析 本题要求考生掌握税务师所要承担的法律责任。11.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照( )规定执行。（分数：1.00）A.个人所得税法B.企业所得税法C.个体工商户个人所得税计税办法(试行) D.

36、个体工商户会计制度解析：解析 建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准依照个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定执行。12.下列业务中不属于税务代理范围的是( )。（分数：1.00）A.办理注销税务登记B.领购增值税专用发票 C.税务行政复议D.申请退税解析：解析 税务代理业务范围不包括代理领购增值税专用发票。13.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003年 1月份第 318号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的

37、腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。（分数：1.00）A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额 C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入”16000 元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理解析：14.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均( )。（分数：1.00）A.不包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内B.只是不包括工程

38、所用原材料在内C.只是不包括工程所需的动力价款在内D.包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内 解析：15.伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( )。（分数：1.00）A.无权拒收B.有权扣留C.有权拒收 D.没收发票解析：16.1998年 8月 1日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000元及一倍罚款、滞纳金 300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为( )。（分数：1.00）A.决定

39、受理B.要求申请人限期补正C.不予受理 D.移送其他税务机关解析：解析 因纳税人申请行政复议的条件不符，所以复议机关应不予受理。17.某工业企业原材料成本采用计划成本法。已知 2000年 8月份生产领用原材料 10万元，本月的材料成本差异率为 2%。企业结转材料成本差异时正确的账务处理为( )。（分数：1.00）A.借：生产成本 2000贷：材料成本差异 2000 B.借：材料成本差异 2000贷：生产成本 2000C.借：产品销售成本 2000贷：材料成本差异 2000D.借：材料成本差异 2000贷：产品销售成本 2000解析：解析 材料成本差异为蓝字(正数)，表示企业实际成本大于计划成本

40、即超支数，因此在结转材料成本差异时，应增加生产成本。18.根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后( )内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。（分数：1.00）A.7日B.15日 C.21日D.30日解析：19.企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的( )内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。（分数：1.00）A.15日 B.30日C.45日D.60日解析：解析 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的 15日内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。20.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H先

41、生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H先生 1995年 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.1998年 1月 7日B.1998年 12月 7日 C.1999年 1月 7日D.1999年 12月 7日解析：解析 本题要求考生掌握税务代理的法律责任。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，持以下( )证件到原税务机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.纳税人税种登记表B.变更税务登记申请书 C.工商变更

42、登记表及工商执照(注册登记执照) D.纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件 E.税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本) 解析：解析 纳税人税种登记表是增值税一般纳税人被取消资格需变更登记应提交的证件22.下面对税务代理的法律责任表述正确的有( )。（分数：2.00）A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金 B.某注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年C.注册税务师触犯刑律，

43、构成犯罪的，由司法机关依法惩处 D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税，双方共同承担法律责任 解析：解析 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定相关规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务 1年以上。23.注册税务师有下列情况之一的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格( )。（分数：2.00）A.死亡或失踪者 B.同时在两个税务代理机构执业者 C.注册登记时弄虚作假，骗取资格证书者 D.连续两年未验证者E.不按时缴纳会费者解析：解析 注册税务师有下列情况之一，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注

44、册税务师管理中心注销其注册税务师资格：在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书；同时在两个税务代理机构执业者；死亡或失踪者；国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况。24.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：2.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保服装 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 解析：解析 根据有关规定，凡纳税人

45、未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，以及外购固定资产、外购货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，非正常损失的在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。小规模纳税人发生上述事项的外购业务，纳税人所支付的增值税额不能在“应交税金应交增值税(进项税额)”专栏中核算，而是仍按原来会计处理办法核算。25.增值税纳税人使用的普通发票主要有( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售的统一发票 B.建筑安装企业统一发票C.电业局电力销售专用发票 D.公共事业联合收费处缴费专用发票 E.自来水公司水销售专用发票 解析：解析 建筑安装企业统一发票是营业税纳

46、税人使用的普通发票，而不是增值税纳税人使用的。26.税务机关采取税收保全措施的方法主要有( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.通知纳税人开户银行或其金融机构从其存款中扣缴税款C.查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产，责令纳税人限期缴纳 D.查封、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产E.以拍卖所得抵缴税款解析：解析 税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。27.下列各项业务中，属

47、于税务代理法定业务范围的是( )。（分数：2.00）A.办理注销税务登记 B.代理税务行政诉讼C.代理领购增值税专用发票D.代理税务听证 E.代理申报缴纳税款 解析：解析 根据注册税务师资格制度暂行规定，注册税务师有十项法定业务，其中包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记、办理纳税申报或扣缴税款报告、办理缴纳税款和申请退税、税务行政复议等。但不包括代理税务行政诉讼、代理增值税专用发票的领购，故 B、C 选项不符合题意。28.下列诸项中应在“产品销售(主营业务)税金及附加”账户核算的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税 B.消费税 C.所得税D.资源税 E.增值税解析：解析 产品销售税金及附加科目核算的内容包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。29.注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，并附送( )等资料。（分数：2.00）A.变更税务登记申请书B.注销税务登记申请书 C.工商变更登记表及工商执照D.其他有关资料 E.上级主管部门批文或董事会、职代会的决议 解析：解析 变更税务登记申请书和工商变更登记表及工商执照是代理变更税务登记申报的内容。30.在整个税收征收管理