注册税务师税务代理实务-41及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-41 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。 A因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款?税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10年 B因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收

2、滞纳金、罚款（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。 A税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担 B税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所税收法律责任的承担 C在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任 D因注册税务师责任而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，由纳税人、扣缴义务人承担责任，注册税务师不承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。 A税务师事务所

3、因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据 B部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 C如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的 D经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（分数：1.00）A.B.C.D.4.2009年税务机关对以下个体工商户检查时，认为应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。 AA 个体工商户 2007年

4、设立，从事建筑业业务，月营业额为 16000元 BB 个体工商户 2008年设立，从事货物批发，月销售额为 100000元以上 CC 个体工商户 2007年成立，从事铁艺用品生产销售，月销售额 65000元 DD 个体工商户 2008年设立，从事中介服务，月营业额为 1250元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1800万元，开发成本 1200万元，实际发生房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，

5、但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )。 A2107.5 万元 B2017 万元 C2114 万元 D2400.56 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册税务师事务所对某居民企业 2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，企业资料如下，职工 200人，2009年计入成本、费用的实发工资总额为 500万元，拨缴职工工会经费 10万元(取得工会拨缴款专用收据)，支出职工福利费 85万元、职工教育经费 15万元，该企业 2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 ( )万元。 A610

6、B549.84 C594.84 D592.5（分数：1.00）A.B.C.D.7.某生产企业 2009年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 200万元，已知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是( )。 A借：管理费用 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 B借：主营业务成本 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 C借：管理费用 40 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万 D借：主营业务成本 40 万

7、贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万（分数：1.00）A.B.C.D.8.某增值税一般纳税人将自产的货物用于对外投资(非同一控制下)，则以下的会计分录中，正确的是( )。 A借：长期股权投资贷：库存商品 B借：长期股权投资贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) C借：长期股权投资贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出) D借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业当期发生下列业务，注册税务师审核时认为正确的是( )。 A一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100万元，并由下属非独立核算的车队送货上门，另收取运费

8、 2000元，纳税人计算增值税销项税额 17万元，营业税 60元 B运输企业销售货物不含税价 100万元，并送货上门，另收取运费 2000元，纳税人计算增值税销项税额 11.32万元，营业税 60元 C一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100万元，其下属分别核算的车队，承担销售货物的运输服务取得收入 2000元，纳税人计算增值税销项税额 17万元，营业税 60元 D一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100万元，由运输企业提供运输，支付运费 2000元，后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费，纳税人计算增值税销项税额 170290.60 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人与其

9、关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。 A成本分割法 B再销售价格法 C交易净利润法 D利润分割法（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。（分数：2.00）A.企业销售自制半成品 15万元，直接冲减了制造成本B.企业以自行开发商住楼作价 1000万元投资某公司，企业计入主营业务收入C.以产品向投资者分配利润 100万元，企业计入主营业务收入D.因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的

10、处理E.2009年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出12.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E.对税务机

11、关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人13.代理印花税纳税申报填表时，对于“计税金额”栏填写正确的是( )。（分数：2.00）A.货物运输合同记载金额 5000元，其中装卸费 200元，本栏填写 5000元B.一年期借款合同记载借款本金为 1000万元，年利率为 5%，本栏填写 50万元C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期 15万元，第二期 20万元，本栏填写 35万元D.非记载资金的营业账簿 10册，本栏填写 5E.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额 50万，本栏填写 100万元14.涉税鉴证事项符合下列( )条件，注册税务师应当出具无

12、保留意见的鉴证报告。（分数：2.00）A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了所有的审核程序，但审核过程受到限制D.涉税签证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当E.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额15.商业企业缴纳下列税费，不通过“应交税费”核算的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.城镇土地使用税C.房产

13、税D.契税E.印花税16.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿E.从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起

14、 15日内，向主管税务机关书面报告17.以下关于一般纳税人认定登记的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.除商业企业外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续B.小规模生产企业会计核算健全，并能按期报送税务资料，年应税销售额不低于 20万元，可以认定为增值税一般纳税人C.由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定D.在 2004年 6月 30日前已办理税务登记证并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际

15、纳税情况核算年销售额实际达到一般纳税人标准以后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理E.对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件18.某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有( )。（分数：2.00）A.开具的增值税专用发票可以只加盖财务专用章B.所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票C.销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票D.报关出口的货物可开具增值税专用发票E.

16、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过 1万元的保证金，并限期缴销发票19.下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人转让自用 5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得E.职工内部退养取得超过当地上午职工平均工资 3倍以上部分的退养金20.下列对税法规定的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.音像制品和电子出版物增值税税率为 13%B.非居民企业在中国境内取得的租金以收

17、入全额为应纳税所得额C.金融机构买卖金银的行为应征收营业税D.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，凭海关进口消费税专用缴款书抵减进口环节已纳消费税E.对内资企业，其“出口抵减内销产品应纳税额”科目的发生额应作为计提城建税和教育费附加的基数三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.注册税务师 2010年 2月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业 12月份领料单号 LLD1255 上记录的新建厂房领料 60000元误计入生产成本中。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255作为完工产品的成

18、本进行分摊计算，完工产品未销售；(2)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末在产品成本为 150000元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000元。（分数：6.00）_22.中国公民李某 2009年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；(2)

19、6月份，购买社会福利彩票中奖 20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8万元；(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，张某在原单位工作年限为 9年，领取经济补偿金 87500 元，领取当月工资 3500元，假定当地上年职工年平均工资为 10000元；9 月另谋一职，月工资 5000元；12 月取得不含税一次性奖金 32000元。(4)11月份，在 A国取得税前翻译收入 3万元，在 A国已经实际缴纳个人所得税 5000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算李某 2009年

20、度“工资、薪金”所得的应纳个人所得税；(4)计算李某当年从 A国取得的翻译收入在我国应纳的个人所得税。（分数：6.00）_23.某工业企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2009 年 7月国税稽查分局派员对其 2009年 1月2009 年 6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2009年 3月份有一笔销售业务，开具增值税专用发票注明：价款 500万元，税款 85 万元，收取货款的同时，收取包装物租金35万元，会计入员理解，租金属于营业税征税范围，因此，另开具了服务业发票。税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2009年 7 月

21、28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该企业，要求其补缴增值税 50854.70元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求：(1)判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。(2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。（分数：6.00）_24.某酒店是一综合饮食、娱乐等服务业，2009 年 8月营业收入情况如下：(1)旅店部住宿收入 40000元；(2)餐厅收入 60000元；(3)门面房出租收入 5000元；(4)代订火车、飞机票取得订票收入 2000元；(5)保龄球馆取得

22、收入 20000元；歌舞厅取得收入 30000元；(6)从 B企业购买烟酒共 8000元，本月 B企业在酒店舞厅消费 8000元，于是，双方协商互相抵付。该笔业务酒店未确认收入。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，分别说明酒店取得的各项收入适用的营业税税目，并分别计算应纳的营业税额。（分数：6.00）_25.某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工 120人，资产 3500万元。2009年销售产品取得不含税收入 2500万元，会计利润 600万元，已预缴所得税 150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 450万元、业务招待费 15万元、研究开

23、发费用 20万元；(2)营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向农村义务教育捐款 30万元，直接捐赠 6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费 25万元、职工教育经费 4万元；(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70万元，增值税 11.9万元，预计使用 10年；(5)在 A国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300万元，其中生产经营所得 200万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100万元，A 国规定的税率为 30%；从 A国分后税后利润

24、 230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；(2)广告费的纳税调整额；(3)业务招待费的纳税调整额；(4)调账后的会计利润总额；(5)对外捐赠的纳税调整额；(6)研究开发费用的纳税调整额；(7)“三费”应调增所得额；(8)境内所得应纳企业所得税；(9)A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；(10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。（分数：6.00）_26.某企业 2009年涉及到印花税的业务如下：(1)公司 2008年设立时注册资本 1000万元，资本公积 200万元。公司 2009年新启用

25、设置营业账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。(2)签订技术转让合同一份，按合同约定以未来三年销售收入的 20%为回报。(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200万元。(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进签订运输合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用 10万元、装卸费用 0.30万元。(5)签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5次，累计借款额 500万元，但每次借款额均在限额以内；与某金融企业签

26、订融资租赁合同，金额 1000万元；(6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值 4000元的辅助材料。要求：计算各项业务应缴纳的印花税，并简要说明理由。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值 1200万元，已使用 6年，已提取折旧 360万元，清理该办公楼支付费用 30万元，出售价格为 1000万元(不考虑土地增值税)。(2)某酒厂

27、本月销售啤酒 100吨，不含税售价为每吨 9400元，收取包装物押金 10000元，同时“其他应付款存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金 2000元。啤酒定额消费税率 250元/吨。(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为 60000元，生产成本为 35000元，消费品的消费税率为 10%。(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款 13400元。(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。(6)某融资租赁企业 20

28、09年 1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额 1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期 10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为 800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出 2009年 5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)(7)某盐厂外购液体盐 20000吨，不含增值税单价为每吨 50元，允许抵扣资源税 3元/吨；企业加工成固体盐 5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨 400元，固体盐的资源税为 25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。（分数：20.00）_28.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销

29、售收入总额 68000万元，应扣除的产品销售成本 45800万元，应扣除的营业税金及附加 9250万元，应扣除的销售费用 3600万元、管理费用 2900万元、财务费用 870万元。另外，取得营业外收入 320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550万元，发生营业外支出 1050万元，全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税 1350万元。2010年 2月经聘请的会计师事务所对 2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月 20日收到代销公司代销 5辆小汽车的代销清单及货款 163.8万元(小汽车每辆成本价 20万元，与代销公司不含税结算价 28万元)。企业

30、会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280万元、新技术研究开发费用 120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800万元。(4)成本费用中含 2008年度实际发生的工资费用 3 000万元、职工福利费 480万元、职工工会经费 90万元、职工教育经费 70万元。(5)7月 10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200万元、增值税额 34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 11.7万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为

31、 7%、教育费附加征收率为3%；12 月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10年，不考虑残值)要求：(1)填列给出的企业所得税计算表中带。号项目的金额。(2)针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。类别 行次 项目 金额1 一、营业收入 *2 减：营业成本 *3 营业税金及附加 *4 销售费用 36005 管理费用 29006 财务费用 8707 加：投资收益 5508 二、营业利润 *9 加：营业外收入 32010 减：营业外支

32、出 1050利润总额的计算11 三、利润总额 *12 加：纳税调整增加额 *13 业务招待费支出 *14 公益性捐赠支出 *15 职工福利支出 *16 职工工会经费支出 *17 其他调增项目 *18 减：纳税调整减少额 *应纳税所得额计算19 加计扣除 *20 免税收入 *21 四、应纳税所得额 *22 税率 25%23 应纳税所得税额 *24 抵免所得税额 *税额计算25 五、实际应纳税额 *（分数：14.00）_注册税务师税务代理实务-41 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。 A

33、因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款?税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10年 B因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是对等的，都是 3年。因纳税人、扣缴义务人计算错

34、误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，迫征期可以延长到 5年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。2.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。 A税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担 B税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所税收法律责任的承担 C在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任 D因注册税务师责任而导致纳税人、扣缴

35、义务人产生损失的，由纳税人、扣缴义务人承担责任，注册税务师不承担责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担，即税收法律责任的不转嫁性。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。3.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。 A税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据 B部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 C如果发现涉税事项总体上没有遵

36、从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的 D经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 C属于出具否定意见的鉴证报告，选项 B和 D属于出具保留意见的鉴证报告。4.2009年税务机关对以下个体工商户检查时，认为应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。 AA 个体工商户 2007年设立，从事建筑业业务，月营业额为 16000元 BB 个体工商户 2008年设立，从事货物

37、批发，月销售额为 100000元以上 CC 个体工商户 2007年成立，从事铁艺用品生产销售，月销售额 65000元 DD 个体工商户 2008年设立，从事中介服务，月营业额为 1250元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，纳税人月营业额为 16000元，符合“营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至40000元”的标准，应当设置简易账；选项 B、C 应当设置复式账；选项 D未达到建账标准，可以不设立简易账或复式账。5.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该

38、公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1800万元，开发成本 1200万元，实际发生房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )。 A2107.5 万元 B2017 万元 C2114 万元 D2400.56 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)(2)扣除项目金额=1800+1200+(1800+1200)10%+500+40+(180

39、0+1200)20%=4440(万元)(3)增值额：10000-4440=5560(万元)(4)增值率=55604440100%=125.23%适用税率 50%，速算扣除率 15%应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)6.注册税务师事务所对某居民企业 2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，企业资料如下，职工 200人，2009年计入成本、费用的实发工资总额为 500万元，拨缴职工工会经费 10万元(取得工会拨缴款专用收据)，支出职工福利费 85万元、职工教育经费 15万元，该企业 2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 ( )万元。 A61

40、0 B549.84 C594.84 D592.5（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 50014%=70(万元)，实际发生 85万元，准予扣除 70万元工会经费扣除限额=5002%=10 万元)，实际发生 10万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5(万元)，实际发生 15万元，准予扣除 12.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)7.某生产企业 2009年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当

41、月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 200万元，已知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是( )。 A借：管理费用 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 B借：主营业务成本 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 C借：管理费用 40 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万 D借：主营业务成本 40 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额

42、用红字贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。当期的不得抵扣税额=1200(17%-13%)=48(万元)8.某增值税一般纳税人将自产的货物用于对外投资(非同一控制下)，则以下的会计分录中，正确的是( )。 A借：长期股权投资贷：库存商品 B借：长期股权投资贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) C借：长期股权投资贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出) D借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析

43、解析 自产货物对外投资，会计上确认收入。9.企业当期发生下列业务，注册税务师审核时认为正确的是( )。 A一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100万元，并由下属非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2000元，纳税人计算增值税销项税额 17万元，营业税 60元 B运输企业销售货物不含税价 100万元，并送货上门，另收取运费 2000元，纳税人计算增值税销项税额 11.32万元，营业税 60元 C一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100万元，其下属分别核算的车队，承担销售货物的运输服务取得收入 2000元，纳税人计算增值税销项税额 17万元，营业税 60元 D一般纳税人生产企业销售货物不含

44、税价 100万元，由运输企业提供运输，支付运费 2000元，后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费，纳税人计算增值税销项税额 170290.60 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税纳税人销售货物提供运输劳务并收取运费的，属于增值税混合销售应当一并征增值税。运输企业销售货物并提供运输劳务的，税法规定一并征收增值税。10.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。 A成本分割法 B再销售价格法 C交易净利润法 D利润分割法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法

45、规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。（分数：2.00）A.企业销售自制半成品 15万元，直接冲减了制造成本 B.企业以自行开发商住楼作价 1000万元投资某公司，企业计入主营业务收入C.以产品向投资者分配利润 100万元，企业计入主营业务收入D.因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理E.2009年因雪灾自产产品发生损失，会

46、计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出 解析：解析 自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本。非因管理不善造成的损失，不作进项税转出处理。12.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构是被申请人 B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议 D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议 E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人解析：解析 注意派出机构作出具体行政行为与代征人作出的代征税款行为在税务行政复议上的区别。派出机构是行政机关，对其做出的具体行政行为不服，复议时，派出机构是被申请人。代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。税务行政复议代理人只能是自然人，不能是法人。13.代理印花税