注册税务师税务代理实务-48及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-48 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照(刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的( )。（分数：2.00）A.免予处罚B.给予经挤处罚C.给予行政处罚D.给予行政处分2.根据税务代理档案的保密制度规定，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案：( )（分数：2.00）A.检察院按规定办理调阅手续查阅档案B.税务代理管理中心检查执业情况时，查阅档案C.信息咨询公司建立信息库查阅档案D.因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理

2、机构之间查阅工作底稿3.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：2.00）A.开采地B.销售地C.收购地D.机构所在地4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；若有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。（分数：2.00）A.1B.3C.5D.75.某房地产开发企业同时兼有免税和征税项目，其土地增值税纳税申报表应 ( )。（分数：2.00）A.汇总填报B.分别填报C.只填报征税项目D.只填报免税项目6.某纳税人原在

3、北京市经营，于 2002 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，至 2003 年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。（分数：2.00）A.只需在北京市办理税务登记手续B.需在石家庄市办理税务登记手续C.在两地均不需办理税务登记手续D.应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记7.某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 ( )。A纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案D纳税人会计制度

4、不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿C纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿D纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案（分数：2.00）A.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿B.纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿C.纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、

5、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 (E.)。F.纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 万

6、元贷：应交税费未交增值税 30 万元B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 50 万元贷：应交税费未交增值税 50 万元C.借：应交税费未交增值税 50 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 50 万元D.借：应交税费未交增值税 30 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 30 万元9.下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。（分数：2.00）A.某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 4 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续B.某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理

7、一般纳税人认定手续C.某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年 1 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续D.某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续10.下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C.一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽D.一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列有关追征税款的

8、说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金12.下面关于印花税的代理申报表述正确的有( )。（分数：2.00）A.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花，每件 5 元B.具有合同

9、性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花C.企业一次缴纳印花税额超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款D.企业缴纳印花税的会计处理为：借：管理费用贷：银行存款E.印花税应纳税额不足一角的不征税13.对建筑安装业应纳营业税代理审核表述正确的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除E.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳

10、税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内14.实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.粮食白酒D.卷烟E.果木酒15.外商投资企业的镜外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，( )。（分数：2.00）A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5 年E.超过扣除限额的，其超出

11、部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过3 年16.按照(中华人民共和国房产税暂行条例)规定，下列哪些项目不属于房产税征税对象?( )（分数：2.00）A.工厂围墙B.宾馆露天游泳池C.水塔D.工业企业的办公楼E.房地产公司出租的写字楼17.在外商投资企业和外国企业所得税中，按 100%再投资退税率退税的有( )。（分数：2.00）A.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办先进技术企业B.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业C.新举办的产品出品企业，自生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，应当退回已退税款的 60%D.新举办的先进技

12、术企业，自开始生产经营起 3 年内没有被继续确认为先进技术企业，应当退回已退税款的 60%E.外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于中国境内从事生产经营活动，经营期不少于 5 年的18.税务机关采取的税收保全措施包括( )。（分数：2.00）A.书面通知开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款B.书面通知纳税人提供纳税担保，并责令限期缴纳税款C.书面通知开户银行或者其他金融机构扣缴税款D.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产E.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得扣缴税款19.以下有关税务行政复议代理实务的表述

13、正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人20.下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的是

14、 )。（分数：2.00）A.实行定期额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算E.扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税

15、户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自 2002年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50 000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输

16、卡车一辆于 8 月 10 日以 84 500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25 000 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1) 南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2) 复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?（分数：5.00）_22.某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司

17、2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司 2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本1000 元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3 000 000贷：库存商品 3 000 000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3 000 000 元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1 650 000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维

18、护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%，企业所得税税率 33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税”账户余额为零。)（分数：5.00）_23.某综合性企业 2002 年度有关资料如下：(1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2003 年2008 年实现利润的 30%支付。(3) 10 月

19、与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，贷款 40 万元，已收存银行。(5) 本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 O.39加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。(2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：20.00)24.(1) 112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元；(2) 112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元；(3)

20、3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；(4) 5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500元；(5) 6 月取得国债利息收入 7125 元；(6) 8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某；(7) 9 月一次取得审稿收入 6000 元；(8) 12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。王某 2002 年应缴个人所得税计算如下：(1) 雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代

21、缴的税额为：(15000-4000) 20%-37512=21900(元)(2) 派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800) 10%-2512=1140(元)(3) 从境外取得伪稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%) 20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(4) 国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。(5) 将奖金收入 35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元)(6) 审稿收入按

22、稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%)=672(元)(7) 翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为：21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)王某已于 2002 年在中国境内缴纳。附：工资、薪金所得适用税率表(部分)级 数 应纳税所得额(含税) 税率 (%) 速算扣除数 (元)1 不超过 500 元的部分 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 2000

23、0 元的部分 20 375（分数：20.00）_六、(二)(总题数：1，分数：26.00)25.14 月 1 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税率 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，贷款未支付。24 月 3 日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金3400 元，以全部款项购人某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。34 月 5 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值

24、税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元；款项已付，供贷方免费安装，调试完毕，已于 4 月 25 日交付使用。44 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。54 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”，经核对无误，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。64 月 11 日，该企业将自产产品销售给

25、出口企业，开具出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。74 月 15 日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧的 56000 元，售价 60000 元，上述业务分别开具普通发票各一张。84 月 18 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000 元结转至“在建工程”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税

26、金 850 元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于 4 月 25 日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)94 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，贷款全部收讫。104 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 50000 元，税额 8500 元，未验收入库，贷款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。114 月份其他相关资料：该合资企业 4 月份销售成本累计为 500000 元，销售利润为 150000 元，“应交税费应交增值税”

27、4 月初借方余额 2000 元，“低值易耗品”本期借方发生额 5000 元，“包装物”本期发生额 3000 元，“应收账款”账户的期初余额 4000 元，“应付账款”账户的期初余额 10000 元，“存货”的期初余额 520000 元，本期累计发生额 435000 元。（分数：26.00）_注册税务师税务代理实务-48 答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照(刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的( )。（分数：2.00）A.免予处罚B.给予经挤处罚C

28、给予行政处罚D.给予行政处分 解析：2.根据税务代理档案的保密制度规定，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案：( )（分数：2.00）A.检察院按规定办理调阅手续查阅档案B.税务代理管理中心检查执业情况时，查阅档案C.信息咨询公司建立信息库查阅档案 D.因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿解析：3.资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( )代扣代缴资源税。（分数：2.00）A.开采地B.销售地C.收购地 D.机构所在地解析：4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的

29、纳税年度起( )年内进行调整；若有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。（分数：2.00）A.1B.3 C.5D.7解析：5.某房地产开发企业同时兼有免税和征税项目，其土地增值税纳税申报表应 ( )。（分数：2.00）A.汇总填报B.分别填报 C.只填报征税项目D.只填报免税项目解析：6.某纳税人原在北京市经营，于 2002 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，至 2003 年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。（分数：2.00）A.只需在北京市办理税务登记手续B.需在石家庄市办理税务登记手续C.在两地均不需办理税务登记手续D.应持税务登

30、记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记 解析：7.某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 ( )。A纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案D纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿C纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿D纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者

31、财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案（分数：2.00）A.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿 B.纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿C.纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 (E.)。F.纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及

32、相关资料报送主管税务机关备案解析：8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 万元贷：应交税费未交增值税 30 万元B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 50 万元贷：应交税费未交增值税 50 万元 C.借：应交税费未交增值税 50 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 50 万元D.借：应交税费未交增值税 30 万

33、元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 30 万元解析：9.下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。（分数：2.00）A.某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 4 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续B.某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续C.某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年 1 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续 D.某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手

34、续解析：10.下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C.一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽 D.一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金 B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款 C

35、对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征 D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金解析：12.下面关于印花税的代理申报表述正确的有( )。（分数：2.00）A.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花，每件 5 元B.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 C.企业一次缴纳印花税额超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款 D.企业缴纳印花税的会计处理为：借：管理费用贷：银行存款 E.印花税应纳税额不足一角的不征税 解析：13

36、对建筑安装业应纳营业税代理审核表述正确的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用 B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除E.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内 解析：14.实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.粮食白

37、酒 D.卷烟 E.果木酒解析：15.外商投资企业的镜外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，( )。（分数：2.00）A.若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除 B.超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用C.超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支 D.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5 年 E.超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过3 年解析：16.按照(中华人民共和国房产税暂行条例)规定，下列哪些项目不属于房产税征税对象?( )（分数：2

38、00）A.工厂围墙 B.宾馆露天游泳池 C.水塔 D.工业企业的办公楼E.房地产公司出租的写字楼解析：17.在外商投资企业和外国企业所得税中，按 100%再投资退税率退税的有( )。（分数：2.00）A.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办先进技术企业 B.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业 C.新举办的产品出品企业，自生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，应当退回已退税款的60% D.新举办的先进技术企业，自开始生产经营起 3 年内没有被继续确认为先进技术企业，应当退回已退税款的 60% E.外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于中

39、国境内从事生产经营活动，经营期不少于 5 年的解析：18.税务机关采取的税收保全措施包括( )。（分数：2.00）A.书面通知开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.书面通知纳税人提供纳税担保，并责令限期缴纳税款C.书面通知开户银行或者其他金融机构扣缴税款D.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产 E.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得扣缴税款解析：19.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派

40、出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议 D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议 E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人解析：20.下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.实行定期额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人享受免税待遇

41、的，在免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准 D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算E.扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，

42、张某未向税务机关报告。自 2002年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50 000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84 500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25 000

43、 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1) 南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2) 复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?（分数：5.00）_正确答案：(1) 南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照，(税法征管法实施细则)第六十九条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在

44、 3 日内退还给被执行人。”本案中税务机关已经在 8 月 10 日将小汽车依法拍卖，但在 8 月 20 日才将剩余款项退还被执行人已超过了3 日，属于行政执法不当。(2) 本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第二十五条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。)解析：22.某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司 2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本1000 元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下

45、账务处理：借：营业外支出 3 000 000贷：库存商品 3 000 000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3 000 000 元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1 650 000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%，企业所得税税率 33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相

46、关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税”账户余额为零。)（分数：5.00）_正确答案：(1) 不正确(2) 企业应补各税费：应补增值税=3000000(1+10%)17%=561000 元应补城建税=5610007%=39270 元应补教育费附加=5610003%=16830 元应补所得税=(300000010%-56100)33%=80487 元(3) 相关调整分录借：以前年损益调整 697587贷：应交税费增值税检查调整 561000应交城建税 39270教育费附加 16830应交所得税 80487借：应交税费增值税检查调整 561000货：应交税费未交增值税 561000借：应交税费

47、未交增值税 561000应交城建税 39270教育费附加 16830应交所得税 80487贷：银行存款 697587借：利润分配未分配利润 697587贷：以前年度损益调整 697587)解析：23.某综合性企业 2002 年度有关资料如下：(1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2003 年2008 年实现利润的 30%支付。(3) 10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，贷款 40 万元，已收存银行。(5) 本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 O.39加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05