注册税务师税务代理实务-50及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-50 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.张某因不服税务局查封其财产的决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。（分数：1.00）A.解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的损失B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的同时就损失问题进行调解D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请2.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是( )。（分数：

2、1.00）A.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人B.英国某建筑施工企业，按合同约定为中国某集团在广州建造大厦C.在中国设立的有限责任公司D.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖3.某税务师事务所 2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。（分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所会被处以

3、1.70万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8万元的罚款4.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.5亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳有关税金 825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.2305.75万元B.2738.75万元C.3005.75万元D.3345.75万元5.下列关于企业清算的所得税处

4、理表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得B.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础C.剩余资产减除股息所得后的余额，应确认为股东的投资转让所得或损失D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得6.下列注册税务师对于执业文书的理解中正确的是( )。（分数：1.00）A.替纳税人填报的执业文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常没有固定格式B.没有固定格式的税务代理执业文书一般由文头、正文和出具日期三部分组成C.任何有悖于国家

5、税收政策法规的税务代理执业文件，都会直接带来执业风险D.税务代理执业文书所阐述的情况通常仅局限于文字的表达，不需要有相应的附件材料7.某商业企业(增值税一般纳税人)2009 年批发货物取得不含税收入 8000万元，对消费者零售取得的增值税税款 170万元；汽车对外出租取得收入 20万元；以成本价为 350万元、对外不含税销售价为 500万元的货物对外投资，共担风险；则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1行“营业收入”为( )。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)（分数：1.00）A.8665.30万元B.8690万元C.8540万元D.9520万元8.注册税务师接受委托，审核生

6、产性外商投资企业所得税纳税情况时，对于以下业务应当进行调整的是( )。（分数：1.00）A.企业销售自制半成品 15万元，作为收入核算B.将价值 0.5万元的外购商品用于投资，企业作主营业务收入核算C.以产品向投资者分配利润 600万元，企业计入其他业务收入账中D.企业因管理不善发生外购材料损失，经公司审批，直接将材料成本计入营业外支出9.某商业企业当期缴纳的城镇土地使用税为 20000元，缴纳的房产税为 40000元，另购入印花税票 800元，企业当期的会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 60800

7、B.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800C.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 200贷：银行存款 60800D.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000管理费用印花税 800贷：银行存款 6080010.注册税务师审核下列行为时，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是 ( )。（分数：1.00）A.某歌厅购进一批饮料用于消费B.生产企业外购钢材用于扩建厂房C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某厂家委托家

8、具城代销家具二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票D.某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证E.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票12.西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2009 年生产经营所得 1500万元，转让技术所有权所得 360万元，国债利息收入

9、60万元。成本费用合计 1000万元，其中广告费 180万元、业务宣传费 60万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失 20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1行“营业收入”为 1500万元B.第 12行“营业外支出”为 50万元C.第 14行“纳税调整增加额”35 万元D.第 15行“纳税调整减少额”420 万元E.第 27行“应纳所得税额”72.75 万元13.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉

10、珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精作为生产原料C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 18K黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油14.下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为C.房地产重新评估增值D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E.出借企业闲置的办公室15.某大型商业企业，为增值税一般纳税人，当期除正常经营业务以外，还取得境外投资分回的收益 300万元，将闲置未用的车辆对外出租，按合同约定取得租赁收入 60万元。申报纳税时，税务机关可以要

11、求其报送的资料有( )。（分数：2.00）A.财务会计报表及其他说明材料B.车辆租赁合同C.境外公证机构提供的证明文件D.法定代表人及财务负责人身份证明E.境外所得在境外已缴纳税款的完税证明16.业务类工作底稿包括( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报表B.提供税务咨询工作记录C.历年纳税检查报告D.代理税务行政复议资料E.税务机关对有关的纳税事项的鉴定17.注册税务师审核时，判断下列各项中，可以作为城建税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.某工业企业因滞纳三税而加收的滞纳金B.某企业因享受减免后实际缴纳的营业税C.某商业企业因偷逃三税被处的罚款D.某企业偷逃三税被查补的税款E.某出

12、口企业当期经审批的免抵税额18.纳税人向注册税务师咨询下列行为中，( )属于税务机关作出的征税行为。（分数：2.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为E.税务机关责令提供纳税担保的行为19.根据企业所得税法的规定，下列可以在所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业支付的财产保险费B.因存货盘亏而不能从销项税中抵扣的增值税进项税C.工业企业发生的坏账损失D.企业非正常损失有保险赔款的部分E.融资租入固定资产的租赁费20.根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：2.00）A.依照征管法

13、的规定可以不设置账簿B.依照征管法的规定应当设置但是没有设置账簿的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的E.规模较小，按查账征收征税成本较大的企业三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.A县某公司是增值税一般纳税人，多种经营，生产防水材料并具备施工资质。2009 年 2月发生以下业务：(1)自建楼房一栋总成本 5000万元，将其售给另外一单位，销售价格 7500万元，产权转移手续已经办妥，本月收取款项 4500

14、万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为 10%。(2)中标一座大楼的防水工程，合同注明防水材料价款 40万元(含税)，施工费 20万元，当月完成。为生产防水材料购进材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 10万元，发票当月经过认证。(3)下设非独立核算运输队当月运营收入 30万元，联运收入 50万元，支付给其他联运单位承运费用 25万元。要求：根据上述资料，计算该公司应缴纳的流转税金及附加。（分数：6.00）_22.赵某的旅店 2009年 1月开业，因一直未申报，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。 2009 年 10月 7日县地税局稽查核定其欠缴税款 5万元，并于 2009年 10月 10

15、日对赵某处以补交税款和滞纳金，罚款 10万元的决定。王某是赵某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝赵某不缴纳罚款。赵某于2009年 10月 20日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11月 14日以王某的名义，向市地税局邮寄了行政复议书。该市地税局 2009年 11月 18日收到行政复议申请书，以赵某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了赵某。回答以下问题，并阐述理由。(1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议?(2)处罚是否正确?(3)市地税局不予受理决定是否符合规定?(4)如果赵某申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?（分数：6.00）_23.某房地产开

16、发公司专门从事普通住宅商品房开发。2009 年 3月 2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000平方米。该房屋支付土地出让金 2000万元，房地产开发成本 8800万元，利息支出为 1000万元，其中 40万元为银行罚息(利息支出不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7%，印花税税率为 0.05%、教育费附加征收率为 3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为 10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价 2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978元/平方米。问题：(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)

17、比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的税前利润差额。（分数：6.00）_24.张某于 2009年 3月 1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009 年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为 40万元，各项成本费用支出合计 36万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计 1.8万元；(2)支出总额中列支丁张某的工资费用共计 4万元；(3)支出总额中列支了 5名雇员的工资费用共计 8万元；(4)支出总额中列支业务招待费 3万元；要求：根据上述资料，计算 2009年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_25.某市工商银行 20

18、09年第四季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期 1年、利率为 8%的贷款 200万元，每季按利息的 10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；(2)吸收存款 800万元，支付存款利息 40万元，11 月 1日发放贷款 1200万元，年利率 10%，贷款利息收入尚未取得；(3)取得结算业务手续费收入 30万元，销售支票、账单凭证收入 10万元，结算罚息、加息收入 3万元，出纳长款收入 0.3万元；(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900万元，境外运输费用和保险费用 46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款

19、折合人民币 900万元，支付利息折合人民币 144万元，将该设备租赁给境内的 A公司，租赁年限 15年，合同约定共收取价款 3400万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360天，每月按 30天计算；(5)10月 2日购入一批纯金金条，价值 100万元，由于黄金价格飚升，于 12月 25日将其出售，取得收入120万元。要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(单位以元表示)。（分数：6.00）_26.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中 100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销

20、售。经核实，期末在产品成本为 150000元，产成品成本为 200000元，销售成本为 300000 元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.某外资企业 2008年 12月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 15年。2009年度有关经营情况如下：(1)2009年 12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票，投资额为 234万元；(2)全年外购原材料共计金额 900万元，取得税控专用发票上注明的税额 153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计

21、30万元，并取得运输发票；(3)与乙企业约定购买其土地使用权，合同约定乙企业应于 2009年 1月份交付 1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2008年 12月份新征用非耕地 6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税税额为 4元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税税额为 2元/平方米；(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800万元，开具普通发票取得含税收入 351万元；(5)产品销售成本 1500万元；(6)发生销售费用 560万元；(7)发生财务费用 200万元，其中企业于 2009年 1月向其他企业借款 300万元，期限二

22、年，合同约定的年利率为 6%(银行同期同类贷款利率为 5%)；(8)发生管理费用 584万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费 60万元，以“管理费”名义支付母公司费用 400万元；(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方洪灾灾区捐款 30万元；另有公益性捐款 30万元，符合国务院当年全额税前扣除的特殊规定。由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60%，外购材料的增值税税率为 17%，此损失已经税务机关认可；(10)已在成本费用中列支的工资总额 500万元；(11)投资收益共计 254万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入 4

23、万元；国债利息收入 50万元；向居民企业的直接投资分得利润 200万元。其他资料：实际发生并已计入成本费用的福利费 105万元，上缴工会经费 10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20万元；企业组织员工为农村义务教育捐赠，其中公司 10名高管(中国居民)将工资中的 50%用于捐赠，其中董事长月薪为 2万元，另外 9名副总月薪为 1.8万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠；经税务机关核定，工资支出为合理支出。三项经费均在实际发生时直接计提并使用；企业生产成本稳定，期初和期末库存均为 18万元。要求：(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策；(2)分

24、析其他资料中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。（分数：20.00）_28.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 8月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶 30吨，支付收购价款 40万元，并按规定支付了价外补贴，取得收购凭证。另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，款项尚未支付，烟丝已经验收入库；(2)从某烟丝厂购进已税烟丝 20吨，每吨不含税单价 2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 40万元、增值税 6.8万元，烟丝已验

25、收入库。款项未支付；(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 15吨，生产乙种卷烟 2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商 18箱，取得不含税销售额 36万元；(4)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 30万元，增值税 5.1万元，款项已付；(5)上月购入的烟丝因管理不善损失 3万元，等待处理；(6)将委托加工收回的烟丝的 10%，用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟 10箱，增值税专用发票注明的价款 10万元，款项未收到；(7)以自产丙种卷烟 20箱 10万元(成本价)用于对外投资(税务机关核定丙种卷烟消费税比例税率为 56%)。其他资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成

26、本利润率为 10%。要求：(1)计算卷烟厂应纳的流转税金及附加；(2)计算烟丝厂应代收代缴的税费。（分数：14.00）_注册税务师税务代理实务-50 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.张某因不服税务局查封其财产的决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。（分数：1.00）A.解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的损失 B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的同时就损失问题进行调解D.解除查封的同

27、时要求申请人增加关于赔偿的复议申请解析：解析 申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿要求的，行政复议机关在依法决定撤销对财产的查封等具体行政行为时，应当同时责令被申请人返还财产，或者赔偿相应的价款。2.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是( )。（分数：1.00）A.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人B.英国某建筑施工企业，按合同约定为中国某集团在广州建造大厦 C.在中国设立的有限责任公司D.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖解析：解析 选项 A、C 属于应核发税务登记证的纳税人，选项 D属于不需要办理税务登记证的纳税人。3.某税务师事

28、务所 2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。（分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所会被处以 1.70万元的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8万元的罚款解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳

29、税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=100(1+10%)17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 0.85万元以上 5.10万元以下的罚款。4.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.5亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳有关税金 825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A

30、2305.75万元B.2738.75万元 C.3005.75万元D.3345.75万元解析：解析 销售收入=15000(万元)土地使用权费及开发成本=5000(万元)房地产开发费用=500010%=500(万元)税金：825(万元)加计扣除费用=500020%=1000(万元)扣除项目合计=5000+500+825+1000=7325(万元)增值额=15000-7325=7675(万元)增值额与扣除项目比例=76757325=104.78%200%，适用土地增值税税率为 50%，速算扣除系数为 15%。土地增值税额=767550%-732515%=2738.75(万元)5.下列关于企业清算的

31、所得税处理表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得B.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础C.剩余资产减除股息所得后的余额，应确认为股东的投资转让所得或损失 D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得解析：解析 剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。6.下列注册税务师对于执业文书的理解中正确的是( )。（分数：1.00）A.替纳税人填报的执业文书是目前税务代理执业文书

32、中最常用的，通常没有固定格式B.没有固定格式的税务代理执业文书一般由文头、正文和出具日期三部分组成 C.任何有悖于国家税收政策法规的税务代理执业文件，都会直接带来执业风险D.税务代理执业文书所阐述的情况通常仅局限于文字的表达，不需要有相应的附件材料解析：解析 选项 A是错误的，替纳税人填报的执业文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定格式和填报要求；选项 C是错误的，任何有悖于国家税收政策法规的税务代理执业文件，都会潜伏或直接带来执业风险；选项 D是错误的，税务代理执业文书所阐述的情况通常不能局限于文字的表达，需要有相应的附件材料。7.某商业企业(增值税一般纳税人)2009 年批发货物

33、取得不含税收入 8000万元，对消费者零售取得的增值税税款 170万元；汽车对外出租取得收入 20万元；以成本价为 350万元、对外不含税销售价为 500万元的货物对外投资，共担风险；则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1行“营业收入”为( )。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)（分数：1.00）A.8665.30万元B.8690万元C.8540万元D.9520万元 解析：解析 第 1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。第 1

34、行“营业收入”=8000+17017%+20+500=9520(万元)8.注册税务师接受委托，审核生产性外商投资企业所得税纳税情况时，对于以下业务应当进行调整的是( )。（分数：1.00）A.企业销售自制半成品 15万元，作为收入核算B.将价值 0.5万元的外购商品用于投资，企业作主营业务收入核算C.以产品向投资者分配利润 600万元，企业计入其他业务收入账中D.企业因管理不善发生外购材料损失，经公司审批，直接将材料成本计入营业外支出 解析：解析 选项 A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，企业的处理是正确的；选项 B，确认收入的处理是正确的；选项 C，正确的会计处理应当计入主营业务收入处

35、理，企业计入其他业务收入不影响企业所得税的计算，所以，注册税务师审核时，不需要进行调整；选项 D，企业外购的材料发生非正常损失，已经抵扣的进项税额要做转出处理，与材料成本一并计入营业外支出。9.某商业企业当期缴纳的城镇土地使用税为 20000元，缴纳的房产税为 40000元，另购入印花税票 800元，企业当期的会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 60800B.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税

36、 800C.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 200贷：银行存款 60800D.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000管理费用印花税 800贷：银行存款 60800 解析：解析 城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费应交城镇土地使用税”和“应交税费应交房产税”计提，购买印花税票，直接在购入时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。10.注册税务师审核下列行为时，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是 ( )。（分数：1.00）A.某歌厅购进一批饮料用于消费B.生产企业外购钢材用于扩建厂房C.某运输企业外购棉大衣用

37、于职工福利D.某厂家委托家具城代销家具 解析：解析 选项 A、C 属于营业税纳税人购进货物用于经营或职工福利，不涉及增值税视同销售的问题。选项 B属于增值税纳税人购进货物用于在建工程，根据税法规定，不得抵扣进项税额。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所 B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票D.某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海

38、关完税凭证E.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票 解析：解析 选项 B属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项可以抵扣；选项 C、D 可以正常抵扣。12.西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2009 年生产经营所得 1500万元，转让技术所有权所得 360万元，国债利息收入 60万元。成本费用合计 1000万元，其中广告费 180万元、业务宣传费 60万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失 20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1行“营业收入”为 1

39、500万元 B.第 12行“营业外支出”为 50万元 C.第 14行“纳税调整增加额”35 万元 D.第 15行“纳税调整减少额”420 万元 E.第 27行“应纳所得税额”72.75 万元解析：解析 广告费和业务宣传费的扣除限额=150015%=225(万元)，实际发生 180+60 =240(万元)，只能扣除 225万元；应当填入第 14行“纳税调整增加额”240-225=15 (万元)企业 2009年度会计利润=1500+360+60-1000-20-30=870(万元)捐赠限额=87012%=104.4(万元)，实际发生 30万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过 500万元的

40、部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；应当填入第 17行“免税收入”=360+60=420(万元)被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第 14行“纳税调整增加额”20 万元。第 14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)第 17行“免税收入”=360+60=420(万元)第 27行“应纳所得税额”=(870-420)+3525%=48525%=121.25(万元)13.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精作为生产原料C.首饰厂将委托加工收回的

41、已税戒面制成 18K黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟 E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油 解析：解析 选项 B中酒精不得抵扣已纳消费税；选项 C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款。14.下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为 C.房地产重新评估增值 D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 E.出借企业闲置的办公室 解析：解析 选项 A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项 BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借

42、不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项 D属于免税范围。15.某大型商业企业，为增值税一般纳税人，当期除正常经营业务以外，还取得境外投资分回的收益 300万元，将闲置未用的车辆对外出租，按合同约定取得租赁收入 60万元。申报纳税时，税务机关可以要求其报送的资料有( )。（分数：2.00）A.财务会计报表及其他说明材料 B.车辆租赁合同 C.境外公证机构提供的证明文件 D.法定代表人及财务负责人身份证明E.境外所得在境外已缴纳税款的完税证明 解析：解析 选项 D是错误的，办理纳税申报时不需要提供法定代表人及财务负责人身份证明。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、

43、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。具体包括：财务会计报表及其他说明材料、与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。16.业务类工作底稿包括( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报表 B.提供税务咨询工作记录 C.历年纳税检查报告D.代理税务行政复议资料 E.税务机关对有关的纳税事项的鉴定解析：解析 备查类工作底稿是与税务代理基础性工作有关的文件、文书等资料

44、选项 C、 E 属于备查类工作底稿。17.注册税务师审核时，判断下列各项中，可以作为城建税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.某工业企业因滞纳三税而加收的滞纳金B.某企业因享受减免后实际缴纳的营业税 C.某商业企业因偷逃三税被处的罚款D.某企业偷逃三税被查补的税款 E.某出口企业当期经审批的免抵税额 解析：解析 滞纳金和罚款不能作为城建税的计税依据。18.纳税人向注册税务师咨询下列行为中，( )属于税务机关作出的征税行为。（分数：2.00）A.征收税款 B.加收滞纳金 C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为 E.税务机关责令提供纳税担保的行为解析：

45、解析 税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。19.根据企业所得税法的规定，下列可以在所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业支付的财产保险费 B.因存货盘亏而不能从销项税中抵扣的增值税进项税 C.工业企业发生的坏账损失 D.企业非正常损失有保险赔款的部分E.融资租入固定资产的租赁费解析：解析 选项 D是错误的，企业发生损失有赔偿的部分不得作为损失在企业所得税税前扣除；选项E是错

46、误的，融资租人固定资产的租赁费不能在税前扣除，只能计提折旧在税前扣除。20.根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：2.00）A.依照征管法的规定可以不设置账簿 B.依照征管法的规定应当设置但是没有设置账簿的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的E.规模较小，按查账征收征税成本较大的企业解析：解析 选项 D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其税额。选项 E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.A县某公司是增值税一般纳税人，多种经营，生产防水材料并具备施工资质。2009 年 2月发生以下业务：(1)自建楼房一栋总成本 5000万元，将其售给另外一单位，销售价格 7500万元，产权转移手续已经办妥，本月收取款项 4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为 10%。(2)中标一座大楼的防水工程，合同注明防水材料价款 40万元(含税)，施工费 20万元，当月完成。为生产防水材料购进材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 10万元，发票当月经过认证。(3)下设非独立核算