注册税务师税务代理实务-55及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-55 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：1.00）A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本2.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12万元，滞纳金和罚款 0.5万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5

2、)。（分数：1.00）A.1.18B.2.06C.1.24D.23.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.历年纳税检查报告B.提供税务咨询的工作记录C.纳税人税务登记证复印件D.注册会计师的查账报告4.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：1.00）A.请帮工在 2人以上 5人以下B.从事服务业每月营业额在 15000元以下C.从事商业零售月销售额在 30000元以下D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上5.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A

3、税务登记证B.发票领购证C.外出经营税收管理证明D.发票印制通知书6.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：1.00）A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得税、留存利润表7.采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。（分数：1.00）A.不属于该常驻代表机构的经费支出B.不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税C.只需缴

4、纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税D.属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税8.下列收入中不计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.租赁收入B.股息收入C.罚款收入D.国债利息收入9.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由( )根据纳入的生产经营项目进行鉴定。（分数：1.00）A.县级以上的国税局和地税局B.区级以上的国税局和地税局C.国家的国税局和地税局D.县级以上的国税局10.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（分数：1.00）A.税种认定手续B.税种登记手续C.变更税务登记D.开业税务登记11.按照规定不需

5、要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )天内，办理注销税务登记。（分数：1.00）A.7B.15C.21D.3012.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000元，税务机关对其作出追缴税款加收滞纳金并处以 25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.6013.对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发( )

6、分数：1.00）A.纳税人迁移通知书B.增值税一般纳税人申请认定表C.税务登记证D.注销税务登记申请审批表14.从( )起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（分数：1.00）A.1994年B.1995年C.1996年D.1997年15.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。（分数：1.00）A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格D.以(材料成本加工费)(1成本利润率)(1消费税税率)计算出的组成计税价格16.省级以下国家税务局系统负

7、责征收的税种范围不包括( )。（分数：1.00）A.增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税C.土地增值税、资源税D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税17.企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税务机关办理( )。（分数：1.00）A.开业税务登记B.变更税务登记C.注册税务登记D.外出经营活动税收管理证明18.个体工商业户建立简易账簿应采用( )。（分数：1.00）A.活页式B.卡片式C.台账式D.订本式19.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（分数：1.00）A.办理税务登记、变

8、更税务登记和注销税务登记B.审查纳税情况C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续20.根据注册税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销注册税务师资格的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的B.在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的C.同时在两个税务代理机构执业的D.死亡或失踪的二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理的基本特征为( )。（分数：2.00）A.公正性B.有偿服务性C.主体资格的特定性D.税收法律责任的不转嫁性E.法律约束性与内容确定性22.增值税一般纳税人销售下述货物，可按

9、简易办法(6%征收率)计税的有( )。（分数：2.00）A.建筑用的砂土石料B.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以上小型水力发电单位生产的电力E.外购的砖、土、石灰23.纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（分数：2.00）A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款24.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是( )。（分数：2.00）A.如果销货方已

10、将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面C.如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款D.如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方25.税务代理的主要特性有(

11、)。（分数：2.00）A.社会性B.知识性C.专业性D.公正性E.独立性26.注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行( )。（分数：2.00）A.临时代理B.常年代理C.多项代理D.全面代理E.单项代理27.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在

12、其企业所在地代扣代缴资源税E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收28.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100元，可用税收缴款书缴纳税款29.下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户?( )（分数：2.00）A.个体工商户税务登记表B.停业申请审批表C.复业单证领取表D.税务登记变更表E.纳税人税种登记表30.民法通则依照代理权产生的

13、根据不同，将代理分为( )。（分数：2.00）A.法定代理B.指定代理C.税务代理D.委托代理E.行政代理三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?（分数：5.00）_32.简述增值税专用发票开具时限的要求?（分数：5.00）_33.某饮食服务公司主要经营下列业务。收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。娱乐项目有：卡拉 OK歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00

14、)34.(一)要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业 2001年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002 年 2月诚信税务师事务所受托对该公司 2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料。1企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的 2001年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)如下。企业所得税年度纳税申报表税款所属时间 年 月 日至 年 月 日

15、金额单位：万元纳税人识别号：口口口口口口口口口口口纳税人名称 纳税人地址 邮政编码 纳税人所属经济类型 纳税人所属行业纳税人开户银行 账 号 行 次 项 目 金 额1 销售(营业)收入 132002 减：销售退回 03 折扣与折让 04 销售(营业)收入净额(123) 132005 其中：免税的销售(营业收入) 06 特许权使用费收益 07 投资收益 08 投资转让净收益 09 租赁净收益 1010 汇兑净收益 011 资产盘盈净收益 012 补贴收入 0收入总额13 其他收入 014 收入总额合计(4678910111213) 1320015 销售(营业)成本 1095016 销售(营业)税

16、金及附加 112.517 期间费用合计(1842) 2406.1518 其中：工资薪金(见附表) 61219 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 (见附表) 136.520 固定资产折旧 516.1721 无形资产、递延资产摊销 022 研究开发费用 15023 利息净支出 12024 汇兑净损失 025 租金净支出 026 上缴总机构管理费 027 业务招待费 138.628 税金 3229 坏账损失 030 增提的坏账准备金 031 资产盘亏、毁损和报废净损失 032 投资转让净损失 033 社会保险缴款 103.6834 劳动保护费 27.235 广告支出 28036 捐赠支出 20

17、37 审计、咨询、诉讼费 3038 差旅费 11039 会议费 5040 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 7041 矿产资源补偿费 0扣除项目 42 其他扣除费用项目 1043 纳税调整前所得(14151617) 368.6544 加：纳税调整增加额(4559) 350.4545 其中：工资薪金纳税调控额 22846 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的 纳税调整额 39.947 利息支出纳税调整额 048 业务招待费纳税调整额 72.5549 广告支出纳税调整额 050 赞助支出纳税调整额 051 捐赠支出纳税调整额 052 折旧、摊销支出纳税调整额 0应纳税所得额的计算53

18、坏账损失纳税调整额 054 坏账准备纳税调整额 055 罚款、罚金或滞纳金 1056 存货跌价准备 057 短期投资跌价准备 058 长期投资减值准备 059 其他纳税调整增加项目 060 减：纳税调整减少额(6162) 7561 其中：研究开发费用附加扣除额 7562 其他纳税调整减少项目 063 纳税调整后所得(434460) 6.864 减：弥补以前年度亏损 065 减：免税所得(6672) 066 其中：国债利息所得 067 免税的补贴收入 068 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 069 免于补税的投资收益 070 免税的技术转让收益 071 免税的治理“三废”收益 072 其他

19、免税所得 073 应纳税所得额(636465) 6.874 适用税率 27%75 应缴所得税额 1.83676 减：期初多缴所得税额 077 已预缴的所得税额 078 应补税的境内投资收益的抵免税额 079 应补税的境外投资收益的抵免税额 080 经批准减免的所得税额 081 应补(退)的所得税额(757680) 1.836纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期联系电话代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：联系电话：代下由税务机关填写：经办人： 受理申报税务机关公章：受理申报日期：审核人：审核日期：附表工资薪金和职工福利等三项经费用细表(金额单位：万元)行次 项目应付工资薪金总

20、额 职工福利费 职工工会经费 职工教育经费1 2 3 4 5 62 生产成本 600 84 3 制造费用 72 10.08 4 销售(营业费用) 144 20.16 5营理费用(不含科研人员工资及三项费用 )462 64.68 27.6 20.76 在建工程 48 10.92 7 职工福利费 18 2.52 8 职工工会经费 6 0.84 9 合计 10实际发放工资总额或实际提取的三项费用1380 193.2 27.6 20.711准予税前和除金额 1152 161.28 23.04 17.28说明纳税人本期职工人数：1000 人。其中，车间生产工人 500人，管理人员 50人，销售部门人员

21、100人，行政管理人员 280人(含科研人员 20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映)基建工程 50人，福利部门 15人，工会组织 5人。工资薪金项目纳税调整额：228 万元职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9 万元2注册税务师审核其 2001年账证资料时，又摘录如下业务。(1)企业在 1999年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值 5000万元，评估增值 100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为 5%，折旧年限为 10年；又于 2001年 9月交付使用在建工程 A 车间，企业账面价值 1000万

22、元，按规定使用期限为 20年，企业实际按 10年计提折旧，净残值率为 5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。(2)企业 2001年 1月 1日向银行贷款 1000万元，年利率为 12%，其中 800万元用于 A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在 2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出 120万元，全部计入“财务费用”科目借方。(3)企业于 2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额 8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：借：应付账款甲单位 80000贷：资本公积其他资本公积 80000(4)企业自 2001年 5月起

23、将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金 2万元，租赁期自 2001年 5月 1日起至 2003年 4月 30日止。租房合同上已贴印花税 5元，按月支付租金。2001年共收取租 16万元，账务处理为借：银行存款 160000贷：其他应付款 160000企业为出租房屋发生装修费用支出 6万元借：其他应付款 60000贷：银行存款 60000出租房屋净收益借：其他应付款 100000贷：营业外收入 100000(5)企业符合相关规定的确定开发费用 2000年度为 120万元；2001 年度为 150万元，其中新产品设计费 7.4万元，原材料、半成品试制费 48万元，

24、技术图书资料费 4万元，研究机构人员工资 72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费 12.6万元，其他经费 6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费 84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为 960元/人/月。(6)申报表正表第 36行“捐赠支出”20 万元，其中 10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5 万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5 万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。(7)申报表正表第 42行“其他扣除费用项目”10 万元，其中 6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4 万元因环境污染，被环保局处

25、以的罚款。（分数：15.00）_35.(二)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为 33%。注册税务师于 1999年 4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。2正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)(1)有关核算资料1)1月 20日，163# 凭证，外购食用油发给职工过节。

26、取得增值税专用发票上注明金额 100000 元，税金13000元，企业账务处理为借：管理费用其他 100000应交税金应交增值税(进项税额) 13000贷：银行存款 1130002)2月 8日，47#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完 32)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为 64000元，企业账务处理为借：在建工程 64000贷：生产成本辅助生产成本 64000注册税务师抽查 2月份账证资料，经计算，2 月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为 65%，采购材料适用增值税税率为 17%。3)2月 21日，301#凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤 100吨，

27、取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款 200元。验收入库时，发现短缺 0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为借：原材料煤炭 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1300管理费用其他 200贷：银行存款 115004)3月 4日，29#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料铁屑 13吨，(成本价经核实为 10000 元，已全部记入当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款 10600元，企业账务处理为借：银行存款 10600贷：应付福利费 106005)3月 30日，34#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 10

28、吨，账面价值 43400元，根据盘点表，企业直接作账务处理为借：营业外支出 43400原材料钢板 43400注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额人有关生产成本账，未反映这 10吨钢板金额。6)3月 31日，345#凭证反映 3月份企业职工食堂耗用煤炭 12吨，企业进务处理为借：其他应收款食堂 1200贷：原材料煤炭 1200经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业累计耗用煤炭 40吨，金额 4000元且账务处理均相同。7)企业一季度共耗用自来水是 1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款

29、5000元，税金 300元；耗用电 21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 13020元，税金2213.40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为借：制造费用水 2600电 9014在建工程水 900电 2704其他应收款职工宿舍水 1000电 1000应付福利费水 500电 302应交税金应交增值税(进项税额) 2513.4贷：银行存款 20533.4(2)有关资料及情况说明1)企业采用“账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数为 420000元。2)13 月份“应交税金应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月

30、末“应交税金应交增值税”账户无余额。3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按 1:3:6的比例进行分配。4)城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-55 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：1.00）A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：解析 对

31、于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过 1万元的保证金，并限期缴销发票。2.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12万元，滞纳金和罚款 0.5万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)。（分数：1.00）A.1.18B.2.06C.1.24D.2 解析：解析 外国企业常驻机构应纳税所得额的计算公式应税收入额本期经费支出额/(1核定利润率营业税税率)3.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业

32、务类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.历年纳税检查报告B.提供税务咨询的工作记录 C.纳税人税务登记证复印件D.注册会计师的查账报告解析：解析 业务类工作底稿包括：代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审查、代理税务行政复议、提供税务咨询、纳税策划等代理项目的工作记录，计税资料汇总、计算审核以及各种涉税文书的制作等。4.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：1.00）A.请帮工在 2人以上 5人以下B.从事服务业每月营业额在 15000元以下C.从事商业零售月销售额在 30000元以下D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上 解析：解析 个体工商

33、业户具备下列条件的应建立复式账：2 人(含 2人)以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；请帮工 5人(含 5人)以上；从事应税劳务月营业额在 15000元以上或者月销售收入在 30000元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。5.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A.税务登记证B.发票领购证 C.外出经营税收管理证明D.发票印制通知书解析：6.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：1.00）A.资产负债表、损益表

34、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得税、留存利润表 解析：解析 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。7.采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。（分数：1.00）A.不属于该常驻代表机构的经费支出B.不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税C.只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外

35、国企业所得税D.属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税 解析：解析 采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，属于该常驻代表机构的经费支出，应当依法纳税。8.下列收入中不计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.租赁收入B.股息收入C.罚款收入D.国债利息收入 解析：解析 国债利息收入免缴所得税。9.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由( )根据纳入的生产经营项目进行鉴定。（分数：1.00）A.县级以上的国税局和地税局 B.区级以上的国税局和地税局C.国家的国税局和地税局D.县级以上的国税局解析：10.对于

36、税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（分数：1.00）A.税种认定手续 B.税种登记手续C.变更税务登记D.开业税务登记解析：11.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )天内，办理注销税务登记。（分数：1.00）A.7B.15 C.21D.30解析：12.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000元，税务机关对其作出追缴税款加收滞纳金并处以 25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发

37、的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.60 解析：解析 题中企业可以在 60日内申请复议。13.对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发( )。（分数：1.00）A.纳税人迁移通知书 B.增值税一般纳税人申请认定表C.税务登记证D.注销税务登记申请审批表解析：解析 对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发纳税人迁移通知书。14.从( )起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（分数：1.00）A.1994年B.1995年 C.1996年D.1997

38、年解析：解析 从 1995年 7月 1日起，一般纳税人不再开具专用发票，而改用普通发票。15.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。（分数：1.00）A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D.以(材料成本加工费)(1成本利润率)(1消费税税率)计算出的组成计税价格解析：解析 委托加工的应税消费品，于委托方提货时由受托方代收代缴消费税。其计税依据为受托方同类消费品的不含增值税销售价格。16.省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。（分数：1.00）A.增值税、消费税、对个

39、人储蓄存款利息征收的个人所得税B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税C.土地增值税、资源税 D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税解析：解析 国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：增值税；消费税；进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；中央企业所得税(从 2002年 1月 1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理)；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税(未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税)；境

40、内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；出口产品退税的管理；集贸市场和个体户的增值税、消费税；中央税的滞补罚收入；按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加(属于铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的人中央库，其他人地方库)。17.企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税务机关办理( )。（分数：1.00）A.开业税务登记B.变更税务登记C.注册税务登记 D.外出经营活动税收管理证明解析：解析 企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税务机关办理注册税务登记。18.个体工商业户建立简易账簿应采用( )。（分数：1.00）A.活页式B.

41、卡片式C.台账式D.订本式 解析：解析 个体工商业户建立简易账簿应采用订本式。19.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（分数：1.00）A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.审查纳税情况C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续 解析：解析 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：税务行政复议；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；办理缴纳税款和申请退税；办理纳税申报或扣缴税款报告；开展税务咨询、受聘税务顾问；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；国家税务总局规定的其他业务。20.根据注册

42、税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销注册税务师资格的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的 B.在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的C.同时在两个税务代理机构执业的D.死亡或失踪的解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理的基本特征为( )。（分数：2.00）A.公正性B.有偿服务性 C.主体资格的特定性 D.税收法律责任的不转嫁性 E.法律约束性与内容确定性 解析：解析 A 项是税务代理的特征。22.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有( )。（分数：2

43、00）A.建筑用的砂土石料 B.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖 C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以上小型水力发电单位生产的电力 E.外购的砖、土、石灰解析：解析 适用简易办法计税的货物范围为：建筑用的沙土石料、以自己采掘的沙土石料连续生产的砖、外购的砖、土、石块。23.纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（分数：2.00）A.加收税款滞纳金B.罚款 C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款 D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款 解析：解析 A 选项可以复议，不可起诉。24

44、增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是( )。（分数：2.00）A.如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面 C.如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款 D.如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及

45、索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方解析：解析 本题要求考生掌握增值税专用发票的处理方法。25.税务代理的主要特性有( )。（分数：2.00）A.社会性 B.知识性 C.专业性 D.公正性 E.独立性解析：解析 独立原则是税务代理的基本原则。26.注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行( )。（分数：2.00）A.临时代理 B.常年代理 C.多项代理D.全面代理 E.单项代理 解析：解析 税务代理形式是多种多样的。27.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿

46、产品的企业B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量 C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收 解析：解析 本题要求考生掌握资源税代理纳税审查的方法。28.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税 B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证 C.企业缴纳印花税

47、时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100元，可用税收缴款书缴纳税款解析：解析 本题要求考生掌握印花税的纳税申报方法。29.下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户?( )（分数：2.00）A.个体工商户税务登记表 B.停业申请审批表 C.复业单证领取表 D.税务登记变更表E.纳税人税种登记表解析：解析 适用于个体户的涉税文书有：个体工商户税务登记表、停业申请审批表、复业单证领取表。30.民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为( )。（分数：2.00）A.法定代理 B.指定代理 C.税务代理D.委托代理 E.行政代理解析：解析 税务代理只是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?（分数：5.00）_