注册税务师税务代理实务-57及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-57 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中不得提取折旧的固定资产为 ( )。（分数：1.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.当月减少的固定资产C.未使用的房屋、建筑物D.提前报废的固定资产2.下列营业额的确定。符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。（分数：1.00）A.保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入为营业额B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用C.销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额D.旅游业的营业额为向游客收取的全部费用3.

2、某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000 元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环应纳税款为( )。（分数：1.00）A.40420 元B.50420 元C.75500 元D.55500 元4.某演员一次获得表演收入 40000 元，其应纳个人所得税税额为( )。（分数：1.00）A.6400 元B.5600 元C.8000 元D.7600 元5.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上( )以下的罚款。（分数：1.00）A.三万元B.五万

3、元C.十万元D.五十万元6.外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的证算公式为( )。（分数：1.00）A.收入额=本期经费支出额(1-核定利润率 10%)B.收入额=本期经费支出额(1-核定利润率 10%-营业税税率 5%)C.收入额=本期经费支出额(1-营业税税率 5%)D.收入额=本期经费支出额(1+核定利润率 10%)7.注册税务师代理填写的外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表属于( )文书。（分数：1.00）A.税务登记类B.纳税申报类C.税款征收类D.税务行政复议类8.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并分立或终止的，( )可以作为特殊申请人

4、提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织9.取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，从事税务代理业务，必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1 个月10.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( )。（分数：1.00）A.营业税城市维护建设税教育费附加房产税B.营业税城市维护建设税教育费附加C.营业税城市维护建设税教育费附加印花税D.营业税城市维护建设税

5、教育费附加土地使用税印花税11.退休人员的工资可在( )账户中列支。（分数：1.00）A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出12.某企业 2000 年度应纳企业所得税额为 20 万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18 万元。2003年度应纳企业所得税额为 30 万元，因企业计算错误实际缴纳了 28 万元。2005 年 1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。（分数：1.00）A.补缴 2000 年度少缴的税款并加收滞纳金B.补缴 2000 年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴 2003 年度少缴税款并加收滞纳金C.补缴 2003 年度少缴的税

6、款并加收滞纳金D.补缴 2000 年度和 2003 年度少缴税款并加收滞纳金13.某粮食企业(为增值税一般纳税人)上月向农民收购的一批免税农产品被盗，已知其账面成本为 9000 元，下列账务处理为正确的为( )。（分数：1.00）A.借：待处理财产损溢 9000贷：原材料 9000B.借：待处理财产损溢 9900贷：原材料 9000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 900C.借：待处理财产损溢 9000贷：原材料 8181.8应交税金-应交增值税(进项税额转出) 818.2D.借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 9000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 100014.在下列情形

7、中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人未按期申报应纳税额B.纳税人未办理税务登记从事经营活动C.纳税人账簿混乱且无法查实D.纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明15.甲为乙代办托运业务，它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（分数：1.00）A.不贴花B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花16.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（分数：1.00）A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应D.批量供应17.在对某企业进行检查时。发现企业多提管理人员应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整

8、账目，企业这样做会造成( )。（分数：1.00）A.多缴企业所得税B.不影响企业所得税C.前补后退企业所得税D.以上均不正确18.纳税人以应税消费品换取生产：资料和消费资料，投资人股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（分数：1.00）A.成本价格B.双方协商价格C.最低销售价格D.最高销售价格19.下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )（分数：1.00）A.租赁收入B.股息收入C.罚款收入D.国债利息收入20.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。（分数：1.00）A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由卷烟厂提供原

9、材料生产的应税消费品C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.纳税人存在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的E

10、纳税人未按照规定使用登记证件的22.设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（分数：2.00）A.银行存款余额调节表B.资产负债表C.应税所得表D.留存利润表23.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：2.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险24.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：2.00）A.搜集整理

11、原始资料B.规范填写涉税文书C.交由纳税人审验签收D.交由税务师事务所所长审核E.按规定时限报送主管税务机关25.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税C.各种赞助支出D.分配给投资者的股利26.税务行政复议的参加人是指( )。（分数：2.00）A.复议申请人B.复议被申请人C.复议受理机关D.复议申请相关人27.下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：2.00）A.税务登记文书B.发票管理文书C.税务处理决定文书D.税款征收文书28.某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由 10 年改变为 15 年，注册税务师代理

12、变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有( )。（分数：2.00）A.原工商营业执照副本B.变更后的工：商营业执照副本C.董事会变更经营期限的决议D.原税务登记表29.可在生产成本及管理费用中列支的人员工资有( )。（分数：2.00）A.生产工人B.企业管理人员C.医务室人员D.退休人员E.休假在 1 年以上病假人员30.注册税务师对某酒厂进行纳税审查时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品业务的有( )。（分数：2.00）A.由酒厂提供原材料生产的酒B.由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒C.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒D.由委托方提供原料和主要

13、材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述代理统印发票领购操作要点。（分数：5.00）_32.某外籍华人为我国居民纳税人，是某跨国公司驻华公司董事长兼任总经理。2000 年 4 月，该纳税人境内外收入情况如下：(1) 境内公司支付工资薪金人民币 4000 元，奖金 1000 元，一次性加奖 15000 元；(2) 境内公司发放股息红利 100000 元；(3) 境外总公司支付工资薪金 5000 美元 (外汇牌价 1：8.3)；(4) 境内公司提供高级寓所一处，价值 720000 元，房屋产权证注明房主为该纳税人，按董事会协议，该纳税人在

14、华工作尚有三年期满；(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。请根据上述资料，代理申报该纳税人 200 年 4 月份应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_33.简述注册税务师对房产税代理纳税审查操作要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.国有企业华雄机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以 1 个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于 2001 年 4 月 13 日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。2正

15、确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位)1) 有关会计核算资料：(1) 1 月 10 日，第 60 号凭证，销售甲产品 2000 件，不含税售价 200 元件，货款已存入银行，企业账务处理为：借：银行存款 468000贷：产品销售收入 400000应交税金-应交增值税(销项税额) 68000(2) 1 月 20 日第 101 号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000 元，此时该项专利权账面价值为 120000 元，企业账务处理为：借：应付账款-三鑫公司 200000贷：无形

16、资产-专利技术 120000其他业务收入 80000经查该项业务企业未交纳任何税金。(3) 2 月 6 口，第 30 号凭证，销售临街库房一座，该库房原值 1500000 元，已提折旧 300000 元，合同注明：库房售价 2800000 元，支付清理费 10000 元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。企业的账务处理为：借：银行存款 2800000贷：固定资产清理 2800000借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000借：固定资产清理 1200000累计折旧 300000贷：固定资产 1500000(4) 2 月 15 日，第 16 号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理

17、工大学第一季度进修费 3000 元，企业账务处理为：借：管理费用 3000贷：银行存款 3000(5) 2 月 28 日，第 121 号凭证，本企业在建工程精工车间领用甲产品 20 件，单位成本 150 元件，企业账务处理为：借：在建工程-精工车间 3000贷：产成品 3000(6) 3 月 5 日，第 45 号凭证，购进一张豪华办公桌为厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为 26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：借：管理费用 26000贷：银行存款 26000(7) 3 月 30 日，第 165 号凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000 元，

18、被盗原因尚未查明，企业账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 23000贷：原材料 230002) 有关资料(1) 企业采用“账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数 260000 元。(2) 第一季度应纳的各项流转税金已申报和缴纳完毕，且“应交税金应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。(3) 甲产品及原材料适用增值税税率为 7%，城市维护建设税适用税率为 7%，教育费附加征收率 3%，该企业所得税税率 33%。(4) 经法定评估机构评估临街库房的评估价为 2000000 元。（分数：20.00）_35.东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，19

19、90 年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。2001 年平均在册职工 600 人，2002 年 1 月某税务师事务所受托对该企业 2001 年有关纳税情况进行审查，审查要求：(1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补(退)的相关税费；(2) 作出年度内账务调整分录；(3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。1企业基本情况(1) 企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；(2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；(3) 企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税(当地税务机关确定扣除比例为 20%)；(4) 12 月末

20、应交税金-应交增值税”明细账有借方余额 17000 元；(5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。22001 年未有关购销业务情况(1) 12 月 2 日 1 号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为：借：原材料-原料及主要材料 500000应交税金-应交增值税(进项税额) 85000贷：资本公积 585000后附原始凭证：捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额 500000 元，税额 85000 元；原材料验收入库单。(2) 12 月 4 日 4 号凭证，自制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为：借：在建工程 10000贷：产成品 10000后附原始凭证：厂招待所

21、施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为 10000元，无同类产品售价。(3) 12 月 10 日 20 号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为：借：银行存款 30000贷：管理费用 30000后附原始凭证：与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房，三产公司按年向企业缴纳 30000 元承包费用；银行进账单，金额 30000 元；企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额 30000 元。经核实企业门面房共计 1000m2，原值 90 万元，出租给三产公司 100m2。(4) 12 月 15 日 38 号凭证，转让库房的永久使用权，账务处

22、理为：借：固定资产清理 4000000累计折旧 3000000贷：固定资产 7000000借：固定资产清理 50000贷：银行存款 50000借：银行存款 6000000贷：固定资产清理 4050000盈余公积 1950000后附原始凭证：固定资产清理单，清理固定资产原值 700 万元，已提折旧 300 万元；房地产评估机构开具的收取评估费收据，金额 5 万元；房地产评估机构出具的评估鉴定(报告)，确认该库房的重置成本为 800 万元，成新比例为 60%；买卖双方签订的买卖合同，金额为 600 万元；银行进账单，金额 600万元。(5) 12 月 16 日 39 号凭证，外购原材料，账务处理为

23、借：原材料-原料及主要材料 200000应交税金-应交增值税(进项税额 34000管理费用 1200贷：应付账款 235200后附原始凭证：外购材料取得的增值税专用发票，数量 100 吨，单价 2000 元，金额 200000 元，税额34000 元；运输部门开具的运输业发票，运费 1000 元，装卸费 100 元，保险费 100 元；原材料验收入库单，入库原材料 100 吨。(6) 12 月 20 日 80 号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为：借：固定资产 6000000贷：无形资产 6000000后附原始凭证：协议书：企业为解决职工住房问题，以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发

24、公司接收价值 6000000 元的商品房；固定资产交付使用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000 元。3其他有关资料(1)“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料：原材料结转数 500000结存数 300000生产成品结转数 600000结存数 200000产成品结转数 500000结存数 130000(2) 2001 年度有关费用及损失情况1 月 20 日 56 号凭证，支付会计知识培训费账务处理为：借：管理费用-培训费 2000贷：现金 2000后附原始凭证：市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额 2000 元。2 月 1 日 1 号凭证，补提2000 年度

25、1011 月固定资产折旧，账务处理为：借：管理费用 4500贷：累计折旧 4500后附原始凭证： A工程结算单，金额 500000 元； B固定资产交付使用清单复印件，该项固定资产已于 2000 年 10 月份交付使用并办理了峻工结算，但由于财务人员工作较忙，固定资产未能入账，计提折旧； C折旧计算表，5000000.3%3 个月=4500 元12 月“预提费用-利息”账户有余额 10000 元，经核实企业计提利息账务处理为：借：财务费用 1000贷：预提费用-利息 1000经核实，企业借款利息已及时支付。全年实际计入不敷出成本费用的工资、奖金为 580 万元，且已按实发工资，分别计提了14%

26、1.5%、2%的职工福利费、教育经费及工会经费。经核实 T 市的计税工资为每人每月 800 元。12 月 20 日 81 号凭证，支付工商联合会会费，账务处理为：借：管理费用 30000贷：银行存款 30000后附原始凭证：A省税务局统一监制的收歉收据，收年费 2000 元；B工商联合会内部收据：收赞助费 28000 元；C银行转账支票存根金额 30000 元。12 月 28 日 120 号凭证，支付赞助款账务处理：借：营业外支出 20000贷：现金 20000后附原始凭证：A希望小学开具的收据，金额 10000 元；B丁市国家级文物单位开具的收据，收捐赠款 10000 元。（分数：25.0

27、0）_注册税务师税务代理实务-57 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列项目中不得提取折旧的固定资产为 ( )。（分数：1.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.当月减少的固定资产C.未使用的房屋、建筑物D.提前报废的固定资产 解析：2.下列营业额的确定。符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。（分数：1.00）A.保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入为营业额B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 C.销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额D.旅游业的营业额为向游客收取

28、的全部费用解析：3.某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000 元，关税税率为20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环应纳税款为( )。（分数：1.00）A.40420 元B.50420 元C.75500 元 D.55500 元解析：4.某演员一次获得表演收入 40000 元，其应纳个人所得税税额为( )。（分数：1.00）A.6400 元B.5600 元C.8000 元D.7600 元 解析：5.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上( )以下的罚款。

29、分数：1.00）A.三万元B.五万元 C.十万元D.五十万元解析：6.外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的证算公式为( )。（分数：1.00）A.收入额=本期经费支出额(1-核定利润率 10%)B.收入额=本期经费支出额(1-核定利润率 10%-营业税税率 5%) C.收入额=本期经费支出额(1-营业税税率 5%)D.收入额=本期经费支出额(1+核定利润率 10%)解析：7.注册税务师代理填写的外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表属于( )文书。（分数：1.00）A.税务登记类B.纳税申报类C.税款征收类 D.税务行政复议类解析：8.有权提出税务行政复议申请的法

30、人或者其他组织发生合并分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织 解析：9.取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，从事税务代理业务，必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.1 个月解析：10.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( )。（分数：1.00）A.营业税城市维护建设税教育费附加房产税B.营业税城市维护建设

31、税教育费附加 C.营业税城市维护建设税教育费附加印花税D.营业税城市维护建设税教育费附加土地使用税印花税解析：11.退休人员的工资可在( )账户中列支。（分数：1.00）A.管理费用 B.生产成本C.制造费用D.营业外支出解析：12.某企业 2000 年度应纳企业所得税额为 20 万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18 万元。2003年度应纳企业所得税额为 30 万元，因企业计算错误实际缴纳了 28 万元。2005 年 1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。（分数：1.00）A.补缴 2000 年度少缴的税款并加收滞纳金B.补缴 2000 年度少缴

32、的税款不加收滞纳金，补缴 2003 年度少缴税款并加收滞纳金C.补缴 2003 年度少缴的税款并加收滞纳金 D.补缴 2000 年度和 2003 年度少缴税款并加收滞纳金解析：13.某粮食企业(为增值税一般纳税人)上月向农民收购的一批免税农产品被盗，已知其账面成本为 9000 元，下列账务处理为正确的为( )。（分数：1.00）A.借：待处理财产损溢 9000贷：原材料 9000B.借：待处理财产损溢 9900贷：原材料 9000应交税金-应交增值税(进项税额转出) 900C.借：待处理财产损溢 9000贷：原材料 8181.8应交税金-应交增值税(进项税额转出) 818.2D.借：待处理财产

33、损溢 10000贷：原材料 9000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1000 解析：14.在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人未按期申报应纳税额B.纳税人未办理税务登记从事经营活动 C.纳税人账簿混乱且无法查实D.纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明解析：15.甲为乙代办托运业务，它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（分数：1.00）A.不贴花 B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花解析：16.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（分数：1.00）A.交旧购新B.验旧购新C.限量供应

34、D.批量供应 解析：17.在对某企业进行检查时。发现企业多提管理人员应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，企业这样做会造成( )。（分数：1.00）A.多缴企业所得税B.不影响企业所得税C.前补后退企业所得税 D.以上均不正确解析：18.纳税人以应税消费品换取生产：资料和消费资料，投资人股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（分数：1.00）A.成本价格B.双方协商价格C.最低销售价格D.最高销售价格 解析：19.下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )（分数：1.00）A.租赁收入B.股息收入C.罚款收入D.国债利息收入

35、 解析：20.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。（分数：1.00）A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.纳税人存在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按照规定将财务、会计制

36、度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E.纳税人未按照规定使用登记证件的解析：22.设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（分数：2.00）A.银行存款余额调节表B.资产负债表 C.应税所得表 D.留存利润表 解析：23.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：2.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失 C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任

37、D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险 解析：24.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：2.00）A.搜集整理原始资料 B.规范填写涉税文书 C.交由纳税人审验签收 D.交由税务师事务所所长审核E.按规定时限报送主管税务机关 解析：25.个体工商户税后列支的费用有( )。（分数：2.00）A.借款利息B.个人所得税 C.各种赞助支出 D.分配给投资者的股利 解析：26.税务行政复议的参加人是指( )。（分数：2.00）A.复议申请人 B.复议被申请人 C.复议受理机关D.复议申请相关人 解析：27.下列文

38、书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：2.00）A.税务登记文书 B.发票管理文书 C.税务处理决定文书D.税款征收文书 解析：28.某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由 10 年改变为 15 年，注册税务师代理变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有( )。（分数：2.00）A.原工商营业执照副本B.变更后的工：商营业执照副本 C.董事会变更经营期限的决议 D.原税务登记表 解析：29.可在生产成本及管理费用中列支的人员工资有( )。（分数：2.00）A.生产工人 B.企业管理人员 C.医务室人员D.退休人员 E.休假在 1 年以上病假人员解析：30

39、注册税务师对某酒厂进行纳税审查时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品业务的有( )。（分数：2.00）A.由酒厂提供原材料生产的酒 B.由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒 C.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒 D.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述代理统印发票领购操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(代理统印发票领购操作要点：(1) 注册税务师应根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续，在初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表，经核准

40、后，持普通发票领购簿、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定交纳发票工本费，并取得收据。(2) 发票领购以后，注册税务师应将其与发票领购簿记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续。(3) 对于再次领购发票的用票单位，注册税务师应按税务机关发票保管与使用的规定，认真审查发票存根联的各项内容，对于发现的问题应提示用票单位予以纠正后，再按用票单位适用的购票方式办理发票领购手续。(4) 对于用票单位已经发生的发票丢失、发票使用不符合规范等问题，注册税务师应指导用票单位向主管税务机关提交检查报告，并办理有关手续：)解析：32.某外籍华人为我国居民纳税

41、人，是某跨国公司驻华公司董事长兼任总经理。2000 年 4 月，该纳税人境内外收入情况如下：(1) 境内公司支付工资薪金人民币 4000 元，奖金 1000 元，一次性加奖 15000 元；(2) 境内公司发放股息红利 100000 元；(3) 境外总公司支付工资薪金 5000 美元 (外汇牌价 1：8.3)；(4) 境内公司提供高级寓所一处，价值 720000 元，房屋产权证注明房主为该纳税人，按董事会协议，该纳税人在华工作尚有三年期满；(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。请根据上述资料，代理申报该纳税人 200 年 4 月份应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_正确答案：

42、1) 境内公司实物福利应计入工薪所得，按其工作期间(不多于 5 年)分摊，每月应计入工资薪金=720000312=20000(元)工薪所得临时离境扣除额=50008.36+30=8300(元)境内外工薪所得=4000+1000+50008.3+20000-8300=58200(元)工新所得应纳个人所得税额=(58200-40000-6375)(1-35%)35%-6375=19376。 92(元)(2) 一次性加奖应纳个人所得税额=(15000-375)/(1-20%)20%-375=3281.25(元)(3) 股息红利应纳个人所得税额=100000(1-20%)20%=25000(元)(4

43、) 该纳税人当月应纳个人所得税额=47658.17(元)解析：33.简述注册税务师对房产税代理纳税审查操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(房产税代理纳税审查操作要点：(1) 自用房产：审查要点：审查房产的原值是否真实，有无少报、瞒报的现象。审查“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整，有五分解记帐的情况。同时，要注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增删其房屋原值，有无把其改建、扩建支出列作大修理范围处理的情况。审查纳税人“在建：正程”明细账，看有无已完工交付使用的房产继续扑账，未及时办理转账手续，少记房产原值的情况。必要时要深入实地查看，看企业是否有账外房产。(2)

44、出租房产审查要点：审查“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题。宙查有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入不敷出营业外收入未缴房产税的问题。审查有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。(3) 应纳税额审查要点：审查征免界限的划分，对于纳税单位出租使用免税单位的房屋，或与免税单位共同使用的房屋，有无未缴房产税的问题。审查房产税计算纳税的期限。对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或来办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。审查房产税纳税申报表，

45、核实计税依据和适用税率的计算是否正确，对于固定资产账户未记载的房产原值或房产原值明显不合理的应提议纳税人按有关程序进行评估，以保证计税依据的准确完整。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.国有企业华雄机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以 1 个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于 2001 年 4 月 13 日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。2正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款

46、的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位)1) 有关会计核算资料：(1) 1 月 10 日，第 60 号凭证，销售甲产品 2000 件，不含税售价 200 元件，货款已存入银行，企业账务处理为：借：银行存款 468000贷：产品销售收入 400000应交税金-应交增值税(销项税额) 68000(2) 1 月 20 日第 101 号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000 元，此时该项专利权账面价值为 120000 元，企业账务处理为：借：应付账款-三鑫公司 200000贷：无形资产-专利技术 120000其他业务收入 80000经查该项业务企业未交纳任何

47、税金。(3) 2 月 6 口，第 30 号凭证，销售临街库房一座，该库房原值 1500000 元，已提折旧 300000 元，合同注明：库房售价 2800000 元，支付清理费 10000 元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。企业的账务处理为：借：银行存款 2800000贷：固定资产清理 2800000借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000借：固定资产清理 1200000累计折旧 300000贷：固定资产 1500000(4) 2 月 15 日，第 16 号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理工大学第一季度进修费 3000 元，企业账务处理为：借：管理费用 3000贷：银行存款 3000(5) 2 月 28 日，第 121 号凭证，本企业在建工程精