注册税务师税务代理实务-6及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-6 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下关于企业所得税的主管税务机关不正确的是( )。 A甲房地产开发企业于 2011年 3月成立，由地方税务局管理 B乙烟草专卖店于 2010年 9月成立，由地方税务局管理 C丙保险公司于 2010年 1月成立，由国家税务局管理 D丁外资咨询企业于 2011年 5月成立，由国家税务局管理（分数：1.00）A.B.C.D.2.某白酒生产企业的 A类酒经税务机关核定的最低计税价格为 80元/斤，该企业实际销售价格为 70元/斤，B类酒经税务机关核定的最低计税价格为 60

2、元/斤，实际销售价格为 65元/斤。当月 A类白酒销售 100吨，B类白酒销售 120吨，当月应纳消费税( )元。 A6540000 B5900000 C6300000 D6500000（分数：1.00）A.B.C.D.3.某市一生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务，2011 年 4月实际缴纳增值税 40万元，出口货物免抵税额 4万元。另外，进口货物缴纳增值税 34万元、缴纳消费税 60万元。该企业 2011年 4月应纳城市维护建设税( )万元。 A2.80 B3.08 C2.52 D5.81（分数：1.00）A.B.C.D.4.某工业企业按会计准则计提的坏账准备 10万元，正确

3、的财务或税务处理是( )。 A应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备 B计提数可以在企业所得税前扣除 C待该坏账实际发生时，准予在企业所得税前扣除 D因税法与会计准则规定不同，当期会产生应纳税暂时性差异（分数：1.00）A.B.C.D.5.某小规模纳税人销售旧货，取得收入 20000元，当期应纳增值税( )元。 A388.35 B582.52 C600 D384.62（分数：1.00）A.B.C.D.6.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000万元，政府机关占用房产价值 5000万元，甲公司占用房产价值 1000万元。2011 年 3月 1目政府机关将其使用房产的 40%对

4、外出租，当年取得租金收入 150万元。2011 年 8月 1日甲公司将其使用房产的 30%对外投资，不承担经营风险，投资期限 4年，当年取得固定利润分红 8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为 20%。根据上述资料，下列说法正确的是( )。 A政府机关免征房产税 B政府机关应纳房产税 36万元 C甲公司应纳房产税 9.36万元 D甲公司应纳房产税 7.68万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某增值税一般纳税人，2011 年 10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于 2009年 3月购买，原值 150000元，已提折旧 65000元，企业处置价 40000元。应纳增值税

5、 )元。 A784.31 B769.23 C5811.97 D1538.46（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第 2行“营业成本”的是( )。 A投资性房地产的折旧 B某家具厂销售边角木料结转的成本 C某建筑公司提供建筑劳务的成本 D某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本（分数：1.00）A.B.C.D.9.因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业 2011年 9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 5000元和罚款 3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。 A全部由甲税务师事务所

6、缴纳 B全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.10.某外贸公司 2011年 8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税 8.5万元，支付购货运输费用 4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率为 13%) A25.4 B36.40 C21.5 D25.8（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分

7、数：20.00)11.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D.企业与银行签订的无息贷款合同E.已缴纳印花税的工商营业执照副本12.某生产灯具的个体户，当月应纳税款 10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施C.扣押

8、纳税人价值 10万元的灯具系税收保全措施D.查封纳税人仅有的一套价值 70万元的住房用于税收保全E.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的 20万元存款用于税收保全13.根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：2.00）A.依照规定可以不设置账簿的B.依照规定应当设置但是没有设置账簿的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的E.规模较小，按查账征收征税成本较大的企业14

9、2011年 7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2011年 4月份的应纳增值税税款 10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。（分数：2.00）A.20lO年 12月向银行贷款 100万元，期限为 1年，贷款方式为无担保贷款B.2011年 1月赊购材料一批，约定在 2011年 5月归还材料款，至今未还C.2011年 3月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物D.2011年 6月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 20万元，尚未缴纳E.2011年 7月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金紧张无法支付

10、运费，被运输企业将材料留置15.纳税人对税务机关做出的( )征税行为不服的，必须先行政复议。（分数：2.00）A.加收滞纳金B.确定纳税地点C.不予抵扣税款D.停止出口退税权E.确定纳税期限16.某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业法律形式改变属于企业重组B.非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)C.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金

11、额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算E.在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定17.下列有关各项税金的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目B.企业收到出口退回的增值税时

12、应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目18.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.抵债，并办理相应产权转移手续B.对外投资于某食品企业，共担风险C.通过非营利社会团

13、体捐赠给当地小学D.分配给企业突出贡献职工E.捐赠给企业的控股公司19.注册税务师审核营业外支出税前扣除时，应当注意以下( )项目的处理。（分数：2.00）A.非公益救济性捐赠B.固定资产的日常修理支出C.对境内公益救济性捐赠超过限额的部分D.各项行政罚款E.业务招待费20.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。（分数：2.00）A.王某不在 A公司任职，但担任 A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税B.任职于 B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税D.张某是个体工商户投资人，2011

14、年 12月资金充裕，故为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值 40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税三、简答题(总题数：8，分数：48.00)21.大学毕业生张某日前到某电脑公司应聘，企业情况如下：经营业务有受托软件开发和某财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件

15、均经国家版权局注册登记)该单位在招聘过程中就以下问题向张某提问，假如您是张某请作出回复：电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税?（分数：6.00）_22.某市房地产开发公司在市中心黄金地段开发的城市购物广场项目完工，对其中的临街商铺拟采用售后返租方式销售，商铺单位面积为 50平方米，每平方米售价 2万元，开发商与 60个购房者同时签订了房地产买卖合同和租赁合同。合同约定，商铺售价 100万元，需一次付清。开发商将所售出的商铺统一对外租赁，用于商业经营。购房者自买房后 10年内每年可以得到商铺款 8%的租金。开发商每年收取商户的租金 600万元，需要支付给购房者的租金

16、 480万元。(1)请根据题目信息计算企业应缴纳的营业税。(2)若企业成立物业公司，由物业公司签订房租合同，计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。（分数：6.00）_23.甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8 月 1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于 2011年 5月 13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为 20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2011年 11月 25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因

17、决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。请问：(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?(2)甲企业如在 11月 25日取得此发票可否抵扣?(3)如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票?（分数：6.00）_24.某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下：(1)请判断为何种生物资产?(2)如何确定其计税基础?(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?（分数：6.00）_25.张某刚取得注册税务师执业证书，现就业于某税务师事务

18、所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：某增值税一般纳税人，2011 年 9月至 12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额 17万元，应税收入固定为 200万元，免税收入分别是 100万元、50 万元、100 万元、50 万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请帮助分析：(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税?该增值税专用发票认证、抵扣的期限规定?(2)根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。(3)若将 9月和 11月取得的专用发票分别在 10月和 12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。（分数：6.00）_26.某企业 2

19、011年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为 300万元，同年 9月 1日将原值 400万元的旧仓库作价 400万元对外投资，签订联营合同，办理了产权变更，承担投资风险，当年收到分红 12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30%。企业另签订如下合同：(1)以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200万元，房屋产权已办理过户手续。(2)10月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为：运输费用 10万元、装卸费用0.30万元；运输费用 5万元、装卸费用 0.70万元；运输费用 5万元。(3)年底与会计师事务所签订审计合同一份，合同

20、金额 50万元。问题：(1)计算该企业 2011年度应缴纳的房产税。(2)计算该企业 2011年度应纳印花税。（分数：6.00）_27.根据现行有关税收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：6.00）_28.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。201 1 年 7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000元；运输农产品支付运费 10000元、装卸费 20000元，并取得运费发票，

21、该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6个月以前购进某批洗表机欠款。所欠款项价税合计 234000元。该批金银首饰的成本为 140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000元。(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000元，月初到期，餐厅末返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 11700

22、0元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为 15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满 1000元者赠送价值 200元的商品(购进价为 150元)；方案三是，购物满 1000元者返还现金 200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000元的商品，其购进价为 750元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)

23、计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：6.00）_四、综合分析题(总题

24、数：1，分数：20.00)29.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产价值 12000万元)，生产经营占地面积 80000平方米。2011 年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000辆，每辆生产成本 0.28万元、市场不含税销售价 0.46万元。全年销售两轮摩托车 190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000辆，每辆生产成本 0.22万元、市场不含税销售价 0.36万元。全年销

25、售三轮摩托车 28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000万元(其中含业务招待费用 900万元，新技术研究开发费用 800万元，因管理不善库存原材料损失 618.6万元，其中含运费成本 18.6万元，支付其他企业管理费 300万元，不含印花税和房产税)、销售费用 7600万元、财务费用 2100万元。(5)全年发生营业外支出 3600万元(其

26、中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元)。(6)6月 10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8月 20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30万元、增值税 5.1万元。(8)10月 6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为 3200万元、未超过弥补年限的亏损额为 620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300万元、银行存款 200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。(

27、9)12月 20日，取得到期的国债利息收入 90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6(万元)消费税=(87400+10080)10%=9748(万元)城建税、教育费附加=(10544.6+97418)(7%+3%)=2029.26(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳

28、税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000=7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元)企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4元、企业所得税税率 25%。)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除

29、外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业 2011年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-6 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下关于企业所得税的主管税务机关不正确的是( )。 A甲房地产开发企业于 2011年 3月成立，由地方税务局管理 B乙烟草专卖店于 2010年 9月成立，由地方税务局管理 C丙保险公司于 2010年 1月成立，由国家税务局管理 D丁外资咨询

30、企业于 2011年 5月成立，由国家税务局管理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B，烟草专卖店是缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。2.某白酒生产企业的 A类酒经税务机关核定的最低计税价格为 80元/斤，该企业实际销售价格为 70元/斤，B类酒经税务机关核定的最低计税价格为 60元/斤，实际销售价格为 65元/斤。当月 A类白酒销售 100吨，B类白酒销售 120吨，当月应纳消费税( )元。 A6540000 B5900000 C6300000 D6500000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 类酒的计税价格为 80元/斤，B 类酒的计税价格为

31、 65元/斤。在确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之间取一个最高值，而不能取最低值。应纳消费税=10020008020%+10020000.5+12020006520%+12020000.5=6540000(元)。3.某市一生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务，2011 年 4月实际缴纳增值税 40万元，出口货物免抵税额 4万元。另外，进口货物缴纳增值税 34万元、缴纳消费税 60万元。该企业 2011年 4月应纳城市维护建设税( )万元。 A2.80 B3.08 C2.52 D5.81（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳城建税=(40+4

32、)7%=3.08(万元)进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城建税的计税依据；进口环节缴纳的增值税作为进项税额在计算实际缴纳的增值税时已经考虑了。出口货物免抵税额作为城建税的计税依据。4.某工业企业按会计准则计提的坏账准备 10万元，正确的财务或税务处理是( )。 A应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备 B计提数可以在企业所得税前扣除 C待该坏账实际发生时，准予在企业所得税前扣除 D因税法与会计准则规定不同，当期会产生应纳税暂时性差异（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A应记入“资产减值损失”科目；选项 B，一般企业计提的坏账准备不可以在企业所得税前扣除；选项 D，因税法与

33、会计准则规定不同，当期会产生可抵扣暂时性差异。5.某小规模纳税人销售旧货，取得收入 20000元，当期应纳增值税( )元。 A388.35 B582.52 C600 D384.62（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人销售旧货：应纳增值税=售价(1+3%)2%应纳税额=20000(1+3%)2%=388.35(元)6.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000万元，政府机关占用房产价值 5000万元，甲公司占用房产价值 1000万元。2011 年 3月 1目政府机关将其使用房产的 40%对外出租，当年取得租金收入 150万元。2011 年 8月 1日甲公司

34、将其使用房产的 30%对外投资，不承担经营风险，投资期限 4年，当年取得固定利润分红 8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为 20%。根据上述资料，下列说法正确的是( )。 A政府机关免征房产税 B政府机关应纳房产税 36万元 C甲公司应纳房产税 9.36万元 D甲公司应纳房产税 7.68万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政府机关应纳房产税=15012%=18(万元)，所以选项 A、B 均错误；甲公司应纳房产税=100070%(1-20%)1.2%+100030%(1-20%)1.2%127+812%=9.36

35、万元)，所以选项 C正确，选项 D不正确。7.某增值税一般纳税人，2011 年 10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于 2009年 3月购买，原值 150000元，已提折旧 65000元，企业处置价 40000元。应纳增值税( )元。 A784.31 B769.23 C5811.97 D1538.46（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 小汽车属于不可以抵扣进项税额的自用应税消费品，所以，销售时应按简易征收办法计税。应纳增值税=40000(1+4%)4%50%=769.23(元)。8.下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第 2行“营业成本”的是( )。 A投资性

36、房地产的折旧 B某家具厂销售边角木料结转的成本 C某建筑公司提供建筑劳务的成本 D某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 年度所得税申报表第 2行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项 A，投资性房地产的折旧计入其他业务成本；选项 B，销售边角木料的成本计入其他业务成本；选项 C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成本；选项 D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将自产产品用于对外捐赠，商品成本应该结转入“营业外支出”科目。9.因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙

37、企业 2011年 9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 5000元和罚款 3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。 A全部由甲税务师事务所缴纳 B全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼

38、程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。10.某外贸公司 2011年 8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税 8.5万元，支付购货运输费用 4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率为 13%) A25.4 B36.40 C21.5 D25.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税

39、该外贸公司出口化妆品应退流转税=5013%+5030%=21.50(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据 C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D.企业与银行签订的无息贷款合同 E.已缴纳印花税的工商营业执照副本 解析：解析 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，选项 A是向企业贷款不符合规定，要缴纳印花税；选项 c，分包合同应按规定计税。12.某生产灯具的个体户，当月应纳税款

40、 10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款 B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施C.扣押纳税人价值 10万元的灯具系税收保全措施 D.查封纳税人仅有的一套价值 70万元的住房用于税收保全E.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的 20万元存款用于税收保全解析：解析 选项 B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全

41、措施；选项 D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项 E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20 万元远远大于应纳税款 10万元，所以，不符合规定。13.根据征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（分数：2.00）A.依照规定可以不设置账簿的 B.依照规定应当设置但是没有设置账簿的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的E.规模较小，按查账征收征

42、税成本较大的企业解析：解析 选项 D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项 E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。14.2011年 7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2011年 4月份的应纳增值税税款 10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。（分数：2.00）A.20lO年 12月向银行贷款 100万元，期限为 1年，贷款方式为无担保贷款 B.2011年 1月赊购材料一批，约定在 2011年 5月归还材料款，至今未还 C.2011年 3月将上年欠其他企业的借

43、款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物D.2011年 6月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 20万元，尚未缴纳 E.2011年 7月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金紧张无法支付运费，被运输企业将材料留置解析：解析 税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。15.纳税人对税务机关做出的( )征税行

44、为不服的，必须先行政复议。（分数：2.00）A.加收滞纳金 B.确定纳税地点 C.不予抵扣税款 D.停止出口退税权E.确定纳税期限 解析：解析 选项 D不属于税务机关作出的征税行为。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。16.某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业法律形式改变属于企业重组

45、B.非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值) C.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算 E.在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股

46、权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定 解析：解析 选项 C是错误的，正确的是：在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。17.下列有关各项税金的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目 B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科