注册税务师税务代理实务-76及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-76 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。（分数：1.00）A.税务师事务所为委托方更换注册税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务2.某外贸企业 2011 年 10 月外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中 40%勾销，取得不含税收入 3000 万元，外销 60%，取得收入 6000 万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%)（分数：1

2、00）A.777.78B.742C.780D.466.673.以下需要变更税务登记的是( )。（分数：1.00）A.变更财务负责人B.企业生产经营地点由河南迁入河北C.改变法人代表D.增设子公司4.下列属于业务类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.代理增值税纳税申报工作记录B.历年税务检查处理结论C.注册税务师的查账报告D.企业合同章程5.某市区一生产企业，2011 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60 万元，转让的收入 65 万元，折旧年限按 20 年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是( )万元。(仅考虑营业税、城建税及教育费附加)（分数：1.00）A.1.8B.2.25C.1

3、86D.1.366.某进出口企业 2011 年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临( )处罚。（分数：1.00）A.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑B.处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金C.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金D.处 5 年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金7.某企业当月应缴纳城镇土地使用税 20000 元，房产税 40000 元，购买印花税票 800 元，企业会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用城镇土地使用税 20000房

4、产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000银行存款 800B.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800C.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800贷：银行存款 60800D.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 608008.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（分数：1.00）A.罚款B.阻止出境C.没收违法所

5、得D.停止出口退税权9.某企业 2011 年 1 月成立，公司主要从事汽车修理，该企业所得税应由( )管理。（分数：1.00）A.地方税务局B.选择国家税务局或地方税务局C.国家税务局D.结合企业注册资金的规模确认10.以下对资源税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按收购地适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税B.除独立矿山、联合企业以外的其他收购未税矿产品的单位，按本单位适用的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D.某企业进口铁矿石用于精加工，进口时应按企业所在

6、单位适用的资源税单位税额，依据进口数量缴纳资源税二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为C.房地产重新评估增值D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E.出借企业闲置的办公室12.注册税务师在审核某企业 2011 年企业所得税年度申报表附表一“收入明细表”时，应填入第一行“销售(营业)收入合计”的有( )。（分数：2.00）A.销售货物的收入B.建造合同收入C.从事代购收取的手续费收入D.将外购货物用于交际应酬确认的收入E.用机器设备对外投资确认的净

7、收益13.行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理( )。（分数：2.00）A.属于规定的行政复议范围B.已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理C.申请人就纳税发生争议，已按规定缴清税款、滞纳金D.有明确的申请人和符合规定的被申请人E.在法定申请期限内提出14.以下作为业务招待费的计提基数的有( )。（分数：2.00）A.甲企业将外购商品用于捐赠给养老院B.乙生产企业处置不使用的固定资产取得的净收益C.丙汽车服务公司出租汽车D.丁高新技术企业取得的政府补助E.戊生产企业出租仓库给外单位使用15.下列经济业务中，符合发票管理规定的有( )。（分数：2.00）A.销售的货物全部属于免税

8、项目者不得领购开具专用发票B.自制发票仅限于普通发票C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票16.下列项目中关于税务师事务所质量控制表述正确的有( )。（分数：2.00）A.项目负责人对质量控制制度承担最终责任B.税务师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告D.涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存 10 年，法律、行政法规另

9、有规定的除外E.涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 30 天内17.以下支出在企业所得税税前直接准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业支付的无形资产开发支出B.软件企业的职工培训费用C.企业所得税税款D.按有关规定提取的用于环境保护专项资金E.房地产开发企业发生的广告费占当年销售(营业)收入 30%18.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的

10、烟丝生产卷烟E.企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油19.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75%E.重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失20.某国家重点扶持的高新技术企业，2011 年生产经营收入 150

11、0 万元，转让技术所有权所得 460 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1100 万元，其中广告费 180 万元、业务宣传费 60 万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 12 行“营业外支出”为 50 万元C.第 14 行“纳税调整增加额”35 万元D.第 15 行“纳税调整减少额”520 万元E.第 27 行“应纳所得税额”72.75 万元三、简答题(总题数：8，分数：48.00)2

12、1.某企业于 2011 年 2 月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计 2000 万元，其中研究阶段支出400 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200 万元，当月设计完成，企业按 10 年摊销。问题：(1)请判断无形资产计税价值?(2)研究开发费用适用的税收政策?(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?（分数：6.00）_22.某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相

13、当于职工工资总额的 8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。（分数：6.00）_23.某贸易公司 2011 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2011 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2011 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂

14、财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：6.00）_24.张某于 2011 年 1 月 1 日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2011 年末，自行核算该餐馆2011 年营业收入为 88 万元，各项成本费用支出合计 84 万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计 3.6 万元；(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计 10 万元

15、3)支出总额中列支了 5 名雇员的工资费用共计 8 万元；(4)支出总额中列支业务招待费 6 万元。要求：根据上述资料，计算 2011 年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_25.某市工商银行 2011 年第四季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期 1 年、利率为 8%的贷款 200 万元，每季按利息的 10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；(2)当年第三季度买卖企业债券出现负差 65 万元；第四季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第四季度转让企业债券取得收入 685 万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费 1.1万元；(3)取得

16、结算业务手续费收入 30 万元，销售支票、账单凭证收入 10 万元，结算罚息、加息收入 3 万元，出纳长款收入 0.5 万元；(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输成本 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，合同约定共收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算；(5)10 月 2 日购入一批纯金金条，价值 100

17、 万元，由于黄金价格飚升，于 12 月 25 日将其出售，取得收入120 万元；(6)向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 250 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；10 月 1 日向某生产企业发放定期贷款 3000 万元，贷款年利率 5.6%，期限 2 年，双方约定按季支付利息，12 月 31 日，生产企业向银行支付利息。要求：根据上述资料，计算第四季度银行应缴纳的营业税(单位以元表示)。（分数：6.00）_26.某省国家税务局在 2011 年 4 月对食品生产企业 2010 年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2011 年 3 月底前进行自查，并将自查报告以书

18、面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2011 年 2 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于 2011 年 2 月 18 日2011 年 2 月 28 日对该食品生产企业 2010 年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发

19、票上有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费”的，企业都抵扣了进项税额。问题：(1)张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?(2)此项业务张鑫能否个人收款?并简述理由。(3)食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?(4)食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?(5)如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任?（分数：6.00）_27.某茶叶超市系小规模纳税人，2010 年不含增值税销售额为 75 万元，2010 年 3 月 1 日至

20、 2011 年 2 月28 日自行申报的不含增值税销售额为 78 万元，2011 年 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司 2009 年 5 月隐瞒销售收入 5 万元，该公司在 2011 年 2 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 2011 年 3 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格认定，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：(1)该纳税人是否达到一般纳税人的认定标准?(2)税务机关的决定是否正确?（分数：6.00）_28.A 公司是汽车生产厂，2011 年 8 月与 B 公司、C 公司合资成立了一

21、家汽车经营公司。三方约定，A 公司以其制造的 50 辆小轿车作为投资，B 公司以其闲置的厂房投资，C 公司以 500 万元现金作为投资。A 公司该品牌小轿车本月平均售价为 12 万元/辆，最高售价为 12.8 万元/辆，生产成本为 9.8 万元/辆，投资时评估价格为 12 万元/辆，该品牌小轿车消费税税率 5%；B 公司的闲置厂房为企业于 2004 年购入，原值和计税基础均为 500 万元，已经计提折旧 150 万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为 500 万元。三方约定，C 公司每年可以分取 40 万元的固定利润，不承担投资风险。假设 A 公司当月无进项

22、税额。问题：(1)A 公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?(2)B 公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税?(3)C 公司这笔投资业务如何进行税务处理?（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011 年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收

23、入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构 2009 年度、2010 年度有关资料如下：2009 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)2010 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-76 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。（分数：1.00）A.税务师事务

24、所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。2.某外贸企业 2011 年 10 月外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中 40%勾销，取得不含税收入 3000 万元，外销 60%，取得收入 6000 万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%)（分数：1.00）A.777.78B.742C

25、780D.466.67 解析：解析 外贸企业出口货物，增值税采取先征后退的办法，应退税额为外贸企业外购货物的不含税价格与退税率的乘积。应退税额=7000(1+17%)60%13%=466.67(万元)3.以下需要变更税务登记的是( )。（分数：1.00）A.变更财务负责人B.企业生产经营地点由河南迁入河北C.改变法人代表 D.增设子公司解析：解析 选项 B 属于注销税务登记的情况，而选项 A 与选项 D 均不涉及变更税务登记。4.下列属于业务类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.代理增值税纳税申报工作记录 B.历年税务检查处理结论C.注册税务师的查账报告D.企业合同章程解析：解析 选项

26、 B、C、D 属于备查类工作底稿。5.某市区一生产企业，2011 年转让两年前企业自建的仓库，成本 60 万元，转让的收入 65 万元，折旧年限按 20 年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是( )万元。(仅考虑营业税、城建税及教育费附加)（分数：1.00）A.1.8B.2.25C.1.86 D.1.36解析：解析 转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=655%(1+7%+3%)=3.58(万元)仓库的账面成本=60-(60-202)=54(万元)应纳税所得额=65-54-3.58=7.42(万元)应纳企业所得税=7.4225%=1.86(万元)6.某进出口企业 2011 年采用假报出

27、口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临( )处罚。（分数：1.00）A.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑B.处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金 C.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金D.处 5 年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金解析：解析 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。7.某企业当月应缴纳城镇土地使用税 20000 元，房产税 40000 元，购买印花税票 800 元，

28、企业会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000银行存款 800 B.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800C.借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800贷：银行存款 60800D.借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 60800解析：解析 城镇土地使用税和房产税

29、应当先通过“应交税费一应交城镇土地使用税”和“应交税费应交房产税”计提，印花税直接在购入印花税票时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。8.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（分数：1.00）A.罚款B.阻止出境 C.没收违法所得D.停止出口退税权解析：解析 税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款；(2)没收财产和违法所得；(3)停止出口退税权。9.某企业 2011 年 1 月成立，公司主要从事汽车修理，该企业所得税应由( )管理。（分数：1.00）A.地方税务局B.选择国家税务局或地方税务局C.国家税务局 D.结合企业注册资金的规模确认解析：解析 20

30、09 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理，与企业的注册资金规模没有关系。汽车修理业务是增值税的应税劳务，所以，该企业企业所得税应由国家税务局管理。10.以下对资源税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按收购地适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税B.除独立矿山、联合企业以外的其他收购未税矿产品的单位，按本单位适用的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 D.某企业进口铁矿石用于

31、精加工，进口时应按企业所在单位适用的资源税单位税额，依据进口数量缴纳资源税解析：解析 选项 A，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税；选项 B，除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额和收购数量代扣代缴资源税；选项 D，资源税的纳税人是在我国境内从事开采矿产品和生产盐的单位和个人，对进口环节不征收资源税。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让抵押贷款的房屋B.房地产的代建房行为 C.房

32、地产重新评估增值 D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 E.出借企业闲置的办公室 解析：解析 选项 A，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项B、C、E，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借房产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项 D 属于免税范围。12.注册税务师在审核某企业 2011 年企业所得税年度申报表附表一“收入明细表”时，应填入第一行“销售(营业)收入合计”的有( )。（分数：2.00）A.销售货物的收入 B.建造合同收入 C.从事代购收取的手续费收入 D.将外购货物用于交际应酬确认的收入 E.用机器设备对外投资

33、确认的净收益解析：解析 销售(营业)收入包括会计中的主营业务收入、其他业务收入和所得税法中的视同销售收入。选项 E，应在附表一中“营业外收入”中填列。13.行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理( )。（分数：2.00）A.属于规定的行政复议范围 B.已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理C.申请人就纳税发生争议，已按规定缴清税款、滞纳金 D.有明确的申请人和符合规定的被申请人 E.在法定申请期限内提出 解析：解析 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(1)属于规定的行政复议范围；(2)在法定申请期限内提出；(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人；(4)申请人与具

34、体行政行为有利害关系；(5)有具体的行政复议请求和理由；(6)符合税务行政复议规则第 33 条和第 34 条规定的条件；(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；(8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。14.以下作为业务招待费的计提基数的有( )。（分数：2.00）A.甲企业将外购商品用于捐赠给养老院 B.乙生产企业处置不使用的固定资产取得的净收益C.丙汽车服务公司出租汽车 D.丁高新技术企业取得的政府补助E.戊生产企业出租仓库给外单位使用 解析：解析 处置固定资产取得的净收益、以及取得的政府补助均属于营业外收入，不作为销售(

35、营业)收入的组成部分。15.下列经济业务中，符合发票管理规定的有( )。（分数：2.00）A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票 B.自制发票仅限于普通发票 C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票 解析：解析 选项 C，借用其他企业专用发票是违反规定的；选项 D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票。16.下列项目中关于税务师事务所质量控制表述正确的有( )。（分数：2.00

36、A.项目负责人对质量控制制度承担最终责任B.税务师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告D.涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存 10 年，法律、行政法规另有规定的除外 E.涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 30 天内解析：解析 选项 A，税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。选项 C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。选项 E，涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内

37、17.以下支出在企业所得税税前直接准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业支付的无形资产开发支出B.软件企业的职工培训费用 C.企业所得税税款D.按有关规定提取的用于环境保护专项资金 E.房地产开发企业发生的广告费占当年销售(营业)收入 30%解析：解析 选项 A，无形资产开发支出未形成无形资产的部分准予税前直接扣除，形成无形资产的部分不得直接扣除，须按直线法摊销。选项 C，企业所得税税款是税后性质的税费，不可以在计算企业所得税时扣除。选项 E，房地产开发企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分可以扣除，超过的，当年不准扣除，准予向以后年度结转扣除。18.下

38、列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟 E.企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油 解析：解析 选项 B 中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项 C 中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。19.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业重组的税务处理区分不同条件，分别

39、适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定 B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补 D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75% E.重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失解析：解析 重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允

40、价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)。20.某国家重点扶持的高新技术企业，2011 年生产经营收入 1500 万元，转让技术所有权所得 460 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1100 万元，其中广告费 180 万元、业务宣传费 60 万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元 B.第 12 行“营业外支出”为 50 万元 C.第 14 行“纳税调整增加额”35 万

41、元 D.第 15 行“纳税调整减少额”520 万元 E.第 27 行“应纳所得税额”72.75 万元解析：解析 广告费和业务宣传费的扣除限额=150015%=225(万元)，实际发生 180+60=240(万元)，只能扣除 225 万元，应当填入第 14 行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)企业 2011 年度会计利润=1500+460+60-1100-20-30=870(万元)捐赠限额=87012%=104.4(万元)，实际发生 30 万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；应当填入第 15 行“纳税调整减少

42、额”=460+60=520(万元)被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第 14 行“纳税调整增加额”20 万元。第 14 行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)第 15 行“纳税调整减少额”=460+60=520(万元)第 27 行“应纳所得税额”=(870-520)+3525%=96.25(万元)三、简答题(总题数：8，分数：48.00)21.某企业于 2011 年 2 月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计 2000 万元，其中研究阶段支出400 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200 万元，当月设

43、计完成，企业按 10 年摊销。问题：(1)请判断无形资产计税价值?(2)研究开发费用适用的税收政策?(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?（分数：6.00）_正确答案：(1)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础，即以 1200 万元为计税价值。(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(3)当期费用化的金额为 800 万元，可以加计扣除 50%；无形资产应在入账当月摊销，当年

44、摊销金额=1200101211=110(万元)，可加计摊销 55 万元，合计当年可以在税前扣除 1365 万元(800+80050%+110+55)。)解析：22.某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的 8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。（分数：6.00）_正确答案：(业务(1)中，企业的处理不正确：超过职工工资总额

45、5%的部分，即 3%不能在企业所得税前扣除。财税200927 号规定：企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。业务(2)中，企业对补充养老保险的处理不正确，对补充养老保险应该单独作为一个月工资、薪金核算其个人所得税。国税函2009694 号规定：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税

46、款，并由企业在缴费时代扣代缴。企业年金是指企业及其职工按照企业年金试行办法的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税，企业对补充医疗保险的处理正确。)解析：23.某贸易公司 2011 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2011 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2011 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增