注册税务师税务代理实务-79及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-79 及答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。A成本分割法 B再销售价格法C交易净利润法 D利润分割法（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。A没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B税收优先于罚款、没收违法所得C罚款优先于税收和没收违法所得D没收违法所得应当优先于税收和罚款（

2、分数：1.00）A.B.C.D.3.税务机关于 2003 年 8 月 2 日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( )之间审核完毕。A2003 年 8 月 8 日B2003 年 8 月 17 日C2003 年 8 月 16 日D2003 年 8 月 31 日（分数：1.00）A.B.C.D.4.刘某 2008 年取款时取得存款利息 2000 元，其中 2007 年 8 月 15 日前的利息为 1200 元，2008 年 10 月9 日后的利息为 170 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。A240 B271.5C280 D230（分数：1.00）A.B.C.D.5

3、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均( )。A不包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内B只是不包括工程所用原材料在内C只是不包括工程所需的动力价款在内D包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内（分数：1.00）A.B.C.D.6.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予( )。A行政处分B追究刑事责任C追究责任人员的行政责任D警告（分数：1.00）A.B.C.D.7.某商业企业(增值税一般纳税人)2009 年批发货物取得不含税收入 8000 万元，对消费者零售取得的增值税税款 170 万元；汽车对外出租取得收入 20 万元；以成本价为 35

4、0 万元、对外不含税销售价为 500 万元的货物对外投资，共担风险；则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1 行“营业收入”为( )。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)A8665.30 万元 B8690 万元 C8540 万元 D9520 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。A10200 B12000C7000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.9.由付款人负担个人

5、所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为( )。A应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)B应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)C应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)-速算扣除数D应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)-速算扣除数（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。A当期未发生纳税义务的纳税人B当期开始享受免税待遇的纳税人C实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D不能按期缴税且有特殊困难的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.11

6、2009 年 12 月张某取得不含税的全年一次性奖金 50000 元，当月取得工资薪金收入 1800 元，则张某当月应缴纳的个人所得税( )元。A11625 B10000 C8641.18 D5676.58（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是( )。A接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查B接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问C接受某一般纳税企业委托，代为办理增值税专用发票的领购D接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作（分数：1.00）A.B.C.D.

7、13.下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。A一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽D一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供纳税筹划，其实质是帮助纳税人 ( )。A依法合理避税 B最小合理纳税C依法合理纳税 D依法享受减税免税（分数：1.00）A.B.C.D.15.审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )。A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具

8、的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象（分数：1.00）A.B.C.D.16.某小型超市(一般纳税人)2009 年 5 月 6 日，销售蔬菜 2000 元，鸡蛋 6000 元，方便面 500

9、元，啤酒6000 元，均开具普通发票，则当期确认的主营业务收入应为( )元。A12393.16 B14500C12635.20 D13942.31（分数：1.00）A.B.C.D.17.A 企业为一般生产企业，下列有关 A 企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。AA 企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间BA 企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业CA 企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用DA 企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房（分数：1.00）A.B.C.D.18.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，20

10、06 年 6 月的修理收入总额为 2400 元，计算其当月应纳的增值税税额为( )元。A144 B135.85 C408 D348.72（分数：1.00）A.B.C.D.19.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人。请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者交纳( )元的保证金，并限期缴销发票。A不超过 10000 B10000C不超过 100000 D100000（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务代理的制度起源于( )。A中国 B日本C韩国 D美国（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：16.00)21.个体工商户简易账建账建

11、制的基本范围包括( )。（分数：2.00）A.请帮工在 2 人或 5 人以下的B.从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元C.从事销售货物月销售收入在 10000 元30000 元D.市(县)级税务机关确定应建立简易账的其他情形22.内资企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有( )。（分数：1.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益C.转让固定资产的收入D.转让经营用无形资产“使用权”的净收益E.自产、委托加工产品视同销售的收入23.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( )。

12、分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物D.汽车厂商将汽车销售给运输公司E.大型超市零售食品、服装等生活用品24.以下关于一般纳税人认定登记的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.除商业企业外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续B.小规模生产企业会计核算健全，并能按期报送税务资料，年应税销售额不低于 20 万元，可以认定为增值税一般纳税人C.由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情

13、况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定D.对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件E.在 2004 年 6 月 30 日前已办理税务登记证并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到一般纳税人标准以后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理25.税务机关作出的税收保全措施是指( )。（分数：1.00）A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款B.书面通知银行或其他金融机构扣缴税款C.扣押、查

14、封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产D.纳税担保E.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款26.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收E.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税27.D，纳税人委托施工企业建设的房屋，

15、在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税（分数：1.00）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税28.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款E.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款29.发票管理文书包

16、括( )。（分数：2.00）A.增值税抵扣明细表B.企业自制发票申请审批表C.纳税人担保财产清单D.复业单证领取表E.退税(抵税)申请审批确认书30.贷：以前年度损益调整 544.87（分数：2.00）A.借：营业外收 5000B.借：以前年度损益调整 726.50C.借：应交税费应交所得税 181.63D.借：利润分配未分配利润 544.87E.借：本年利润 726.50三、简答题(总题数：2，分数：5.00)(一)新华制造有限公司 2005 年以货币资金 500 万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008 年 3 月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理

17、机关办理注销手续。2008 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元，投资损失 400 万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于 2008 年的企业所得税税前扣除。2010 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，并自 2009 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：（分数：4.00）(1).税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：2.00）_(2).新华制造有限公司按税务机

18、关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?（分数：2.00）_31.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最

19、佳方案。（分数：1.00）_注册税务师税务代理实务-79 答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。A成本分割法 B再销售价格法C交易净利润法 D利润分割法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。2.纳

20、税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。A没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B税收优先于罚款、没收违法所得C罚款优先于税收和没收违法所得D没收违法所得应当优先于税收和罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.税务机关于 2003 年 8 月 2 日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( )之间审核完毕。A2003 年 8 月 8 日B2003 年 8 月 17 日C2003 年 8 月 16 日D2003 年 8 月 31 日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.刘某 2008 年取款时取得存款利息

21、 2000 元，其中 2007 年 8 月 15 日前的利息为 1200 元，2008 年 10 月9 日后的利息为 170 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。A240 B271.5C280 D230（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自 2007 年 8 月 15 日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由 20%调减为 5%。自2008 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。存款利息应纳个人所得税=120020%+(800 -170)5%=271.5(元)5.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均( )。A不包括工程所用原

22、材料及其他物资和动力的价款在内B只是不包括工程所用原材料在内C只是不包括工程所需的动力价款在内D包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予( )。A行政处分B追究刑事责任C追究责任人员的行政责任D警告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：7.某商业企业(增值税一般纳税人)2009 年批发货物取得不含税收入 8000 万元，对消费者零售取得的增值税税款 170 万元；汽车对外出租取得收入 20 万元；以成本价为 350 万元、对外不含税销售价为 500 万元的货物对外投资，共担风险；则企业填列

23、企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1 行“营业收入”为( )。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)A8665.30 万元 B8690 万元 C8540 万元 D9520 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。第 1 行“营业收入”=8000+17017%+20+500=9520(万元)8.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于

24、流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。A10200 B12000C7000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税额=30000.3+20000.05=1(万元)=10000(元)9.由付款人负担个人所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为( )。A应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)B应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)C应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)-速算扣除数D应纳税所得额=(不含税收入额-费

25、用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)-速算扣除数（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如纳税义务人负担税款，应纳税所得额为含税收入减除税前扣除费用后的余额，若由公司负担税款，应按下列公式将不含税收入换算成应税所得。其一，适用累进税率的所得项目：应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)其二，适用比例税率的所得项目为：应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)=不含税收入额(1-税率)(适用不减除费用的所得项目)10.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。A当期未发生纳税义务的纳税人B当期开始享受免税待遇的纳税人C实行定期定额方式缴纳税款的

26、纳税人D不能按期缴税且有特殊困难的纳税人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.2009 年 12 月张某取得不含税的全年一次性奖金 50000 元，当月取得工资薪金收入 1800 元，则张某当月应缴纳的个人所得税( )元。A11625 B10000 C8641.18 D5676.58（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 50000-(2000-1800)12=4150(元)，适用税率 15%，速算扣除数 125。含税的全年一次性奖金50000-(2000-1800)-125(1-15%)=58441.18(元)。58441.1812=4870.10(元)，适用税率 15%，

27、速算扣除数 125。应纳个人所得税=58441.1815%-125=8641.18(元)12.下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是( )。A接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查B接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问C接受某一般纳税企业委托，代为办理增值税专用发票的领购D接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。A一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B一般纳税人乙企业将其生产的轮船直

28、接销售给使用单位C一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽D一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供纳税筹划，其实质是帮助纳税人 ( )。A依法合理避税 B最小合理纳税C依法合理纳税 D依法享受减税免税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：15.审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )。A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记

29、账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。16.某小型超市(一般纳税人)2009 年 5 月 6 日，销售蔬菜 2000 元，鸡蛋 6000 元，方便面 500 元，啤酒6000 元，均开具普

30、通发票，则当期确认的主营业务收入应为( )元。A12393.16 B14500C12635.20 D13942.31（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 一般纳税人销售货物，无论开具的是普通发票还是增值税专用发票，都要按照一般纳税人的适用税率计算征收增值税，适用税率应当根据货物进行判断。蔬菜、鸡蛋的税率是 13%，方便面与啤酒的税率是 17%。(2000+6000)(1+13%)+(500+6000)(1+17%)=12635.20(元)。17.A 企业为一般生产企业，下列有关 A 企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。AA 企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵

31、押，厂房尚在抵押期间BA 企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业CA 企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用DA 企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 B：非房地产开发企业以房地产作价人股投资给其他非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。18.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2006 年 6 月的修理收入总额为 2400 元，计算其当月应纳的增值税税

32、额为( )元。A144 B135.85 C408 D348.72（分数：1.00）A.B. C.D.解析：19.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人。请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者交纳( )元的保证金，并限期缴销发票。A不超过 10000 B10000C不超过 100000 D100000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：20.税务代理的制度起源于( )。A中国 B日本C韩国 D美国（分数：1.00）A. B.C.D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：16.00)21.个体工商户简易账建账建制的基本范围包括( )。（分数：2.00）A.请

33、帮工在 2 人或 5 人以下的 B.从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元 C.从事销售货物月销售收入在 10000 元30000 元 D.市(县)级税务机关确定应建立简易账的其他情形解析：22.内资企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有( )。（分数：1.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益 C.转让固定资产的收入 D.转让经营用无形资产“使用权”的净收益 E.自产、委托加工产品视同销售的收入解析：23.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.向

34、消费者个人销售应税货物 B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物 D.汽车厂商将汽车销售给运输公司 E.大型超市零售食品、服装等生活用品解析：解析 向一般纳税人销售生产用设备、汽车厂商将汽车销售给运输公司都可以开具增值税专用发票。24.以下关于一般纳税人认定登记的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.除商业企业外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续 B.小规模生产企业会计核算健全，并能按期报送税务资料，年应税销售额不低于 20 万元，可以认定为增值税一般

35、纳税人C.由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定 D.对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件 E.在 2004 年 6 月 30 日前已办理税务登记证并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到一般纳税人标准以后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理 解析：解析 选项 B 表不正确，小规模生产企业会计核算健全，并能按期报送税务资料的，年应税销

36、售额不低 30 万元的，就可以认定为增值税一般纳税人。25.税务机关作出的税收保全措施是指( )。（分数：1.00）A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.书面通知银行或其他金融机构扣缴税款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产 D.纳税担保E.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款解析：26.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量 C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍

37、应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收E.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税 解析：解析 本题要求考生掌握资源税代理纳税审查的方法。27.D，纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税（分数：1.00）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 解析：28.非法印制、倒

38、卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款 E.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款解析：29.发票管理文书包括( )。（分数：2.00）A.增值税抵扣明细表 B.企业自制发票申请审批表 C.纳税人担保财产清单D.复业单证领取表E.退税(抵税)申请审批确认书解析：30.贷：以前年度损益调整 544.87（分数：2.00）A.借：营业外收 5000B.借：以前年度损益调整 726.50

39、C.借：应交税费应交所得税 181.63D.借：利润分配未分配利润 544.87E.借：本年利润 726.50 解析：解析 逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50借：应交税费应交所得税 181.63贷：以前年度损益调整 181.63借：利润分配未分配利润 544.87贷：以前年度损益调整 544.87三、简答题(总题数：2，分数：5.00)(一)新华制造有限公司 2005 年以货币资金 500 万元投资于长江贸易公司。长

40、江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008 年 3 月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元，投资损失 400 万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于 2008 年的企业所得税税前扣除。2010 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，并自 2009 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：（分数：4.00）(1).税务机关要求新

41、华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：2.00）_正确答案：(税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除；新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于 2010 年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。(2) 税务机关自 2009 年 1 月 1 日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，也即应自 2009 年 6 月 1 日起加收滞纳金。)解析：(2).新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项

42、投资损失应如何处理?（分数：2.00）_正确答案：(经税务机关批准后，追补确认为 2008 年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整 2008年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的 100 万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶 2010 年度的企业所得税税款。)解析：31.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出

43、售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。（分数：1.00）_正确答案：(方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益(20000015000010000)元40000 元方案二，按高于原值价格 20.5 万元出售，则需纳税应纳增值税205000(14%)4%(150%)元3942.3 元应纳城建税(3942.37%)元275.%元应纳教育费附加(3942.33%)元118.27 元所得税前净收益(205000150000100003942.3-275.96118.27)元40663.47 元方案三，按低于原值价格 19.99 万元出售，不纳税所得税前净收益(19990015000010000)元39900 元方案四，按高于原值价格 20.1 万元出售，需纳税应纳增值税201000(14%)4%(150%)元3865.38 元应纳城建税(3865.387%)元270.58 元应纳教育费附加(3865.383%)元115.96 元所得税前净收益(201000150000100003865.38270.58-115.96)元36748.08 元综上可见，方案二最佳。)解析：