注册税务师税务代理实务-83及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-83 及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（

2、分数：1.00）A.B.C.D.2.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按 ( )规定，制定本企业的核算方式。A会计制度 B财务准则C税收征收管理法 D审计法（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。A2000 元以上 5000元以下 B1000 元以上 10000元以下C2000 元以上 10000元以下 D1000 元以上 5000元以下（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含税售价 2000元，增值税税率 17%，商场在开具发票时，将销售额

3、和折扣额开在同一张发票上，则该项货物增值税销项税额为( )元。A306 B340 C368 D34（分数：1.00）A.B.C.D.5.某外贸企业，2009 年 2月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)A17200 B20800C30000 D31600（分数：1.00）A.B.C.D.6.某饭店经营范围为餐饮服务

4、外卖服务，则税种认定是( )。A在国税申办税种认定手续B在地税申办税种认定手续C任选一税务机关申办税种认定手续D分别在国税、地税申办税种认定手续（分数：1.00）A.B.C.D.7.个体工商户的业务招待费要将合法票据报审后在( )以内据实扣除。A3 B5 C2 D10（分数：1.00）A.B.C.D.8.在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应( )调查、核实、处理。A由基层税源管理部门 B移交上级税源管理部门C移交上级税务稽查部门 D移交上级税务机关国际税收管理部门（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增

5、值税专用发票的是( )。A一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人C一般纳税人丙企业经营商业销售的劳保专用鞋帽D一般纳税人丁企业将其生产的轮船直接销售给使用单位（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。A由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000元以下的罚款D除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳

6、金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.11.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其计提进项税额的处理是( )。A按邮寄费金额的 17%计提进项税额B按邮寄费金额的 10%计提进项税额C按邮寄费金额的 13%计提进项税额D不能计提进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.12.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是( )。A未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人B英国某建筑施工企业，按合同约定为中国某集团在广州建造大厦C在中国设立的有限责任公司D某农民将自己种的粮食和蔬菜

7、带到县城居住小区中叫卖（分数：1.00）A.B.C.D.13.税务行政复议的被申请人是指( )。A国家税务总局B作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关C作出引起争议的具体行政行为的税务机关D作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人（分数：1.00）A.B.C.D.14.2008年 1月 1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。A依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法B应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额C纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的 2%计

8、算扣除D国家重点扶持的高新技术企业，可按 15%的税率征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。A甲公司 2009年 5月成立，5-8 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从 9月开始进行纳税申报B乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报D丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.16.某税务师事务所 201

9、1年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。A注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B税务师事务所会被处以 0.17万元的罚款C税务师事务所要代企业缴纳 0.17万元的税款及滞纳金D税务师事务所会被处以 0.8万元的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下关于账务调整原则的说法错误的是( )。A账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有

10、关会计核算相一致B账务处理的调整要与会计原理相符合C调整错账的方法应从实际出发，简便易行D在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法（分数：1.00）A.B.C.D.18.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。A房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（分数：1.00）A.B.C.D.19.税务代理关系中，必须由经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所才能作为代理

11、人，这里体现的注册税务师行业的特点是( )A主体资格特定性 B代理活动的公正性C法律约束性 D执业内容确定性（分数：1.00）A.B.C.D.20.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得可以不缴纳所得税的是( )。A来源与中国境内的全部所得B来源与中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得C来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得D来源于中国境内的偶然所得（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：16.00)21.以下选项中属于税务代理人为终止的有( )。（分数：1.00）A.税务师事务所被注销资格B.税务师事务所破产、解体或被解散C.税务代理期限届满或代

12、理事项完成D.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的22.以下对于注册税务师理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务D.注册税务师必须具备进行实务操作的素质和技能E.注册税务师执业，应当依托于税务师事务所23.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。

13、分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款E.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况24.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：1.00）A.搜集整理原始资料B.规范填写涉税文书C.交由纳税人审验签收D.按规定时限报送主管税务机关E.交由税务师事务所所长审核25.税务行政复议参加人的特定范围是( )。（分数：2.00）A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人B.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人C.被申请复议的作出具体行政行为的税务

14、机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人D.有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请26.贷：累计折旧 2600（分数：2.00）A.借：制造费用 2400B.借：本年利润 2400C.借：制造费用 (2600)D.借：产成品 2600E.借：本年利润 (5000)27.甲企业 2008年 6月成立，截止 2008年底尚欠税款 50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有( )。（分数：2.00）A.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金B.税务机关处以拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚款C.税务机关处以拒缴税款

15、 50%以上 5倍以下的罚款D.处以 3年以上 10年以下的有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金E.处以 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金28.贷：银行存款（分数：1.00）A.管理费用其他 B借B.借：盈余公积C.营业外支出税收滞29.税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列( )要求。（分数：2.00）A.安全保管重要事项的记录B.安全保管各项记录C.便于使用和检索D.根据归档资料的多寡确定保存期限E.根据需要确定保存期限30.在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允

16、许税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息C.用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息D.企业对外投资的借款利息E.用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息三、简答题(总题数：3，分数：20.00)31.赵某的旅店 2009年 1月开业，因一直未申报，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。 2009 年 10月 7日县地税局稽查核定其欠缴税款 5万元，并于 2009年 10月 10日对赵某处以补交税款和滞纳金，罚款 10万元的决定。王某是赵某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所

17、以劝赵某不缴纳罚款。赵某于2009年 10月 20日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11月 14日以王某的名义，向市地税局邮寄了行政复议书。该市地税局 2009年 11月 18日收到行政复议申请书，以赵某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了赵某。回答以下问题，并阐述理由。(1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议?(2)处罚是否正确?(3)市地税局不予受理决定是否符合规定?(4)如果赵某申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?（分数：6.00）_32.根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：6.00）_33

18、某综合性企业 2002年度有关资料如下：(1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20万美元，原材料 100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10月与银行签订一年期借款合同，借款 200万元，年利率 5%。(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40万元，已收存银行。(5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1)分期计算该企业

19、应缴纳的印花税。(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：8.00）_注册税务师税务代理实务-83 答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D按转让房地产时实际缴纳的营

20、业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按 ( )规定，制定本企业的核算方式。A会计制度 B财务准则C税收征收管理法 D审计法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按财务准则规定，制定本企业的核算方式。3.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。A2000 元以上 5000元以下 B1000 元以上 10000元以下C2000 元以上 1

21、0000元以下 D1000 元以上 5000元以下（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 1万元以下的罚款。4.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含税售价 2000元，增值税税率 17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上，则该项货物增值税销项税额为( )元。A306 B340 C368 D34（分数：1.00）A. B.C.D.解析：200090%17%=306(元)5.某外贸企业，2009 年 2月从小规模纳税

22、人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)A17200 B20800C30000 D31600（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费

23、的应退税额。外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按照发票上注明的金额乘以征收率 3%计算退税额。应退税额=1200003%+8000017%=17200(元)6.某饭店经营范围为餐饮服务、外卖服务，则税种认定是( )。A在国税申办税种认定手续B在地税申办税种认定手续C任选一税务机关申办税种认定手续D分别在国税、地税申办税种认定手续（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 饭店的餐饮服务应缴纳营业税，外卖服务需要缴纳增值税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。7.个体工商户的业务招待费要将合法票据报审后在( )以内据实扣除。A3

24、 B5 C2 D10（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应( )调查、核实、处理。A由基层税源管理部门 B移交上级税源管理部门C移交上级税务稽查部门 D移交上级税务机关国际税收管理部门（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。A一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人C一般纳税人丙企业经营商业销售的劳保专用鞋帽D一般纳税人丁企业将其生产的轮船直接销售给使用单位（分数：1.00）A

25、B.C. D.解析：10.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。A由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000元以下的罚款D除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其计提进项税额的处理是( )。A按邮寄费金额的 1

26、7%计提进项税额B按邮寄费金额的 10%计提进项税额C按邮寄费金额的 13%计提进项税额D不能计提进项税额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，不得计提进项税额。12.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是( )。A未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人B英国某建筑施工企业，按合同约定为中国某集团在广州建造大厦C在中国设立的有限责任公司D某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A、C 属于应核发税务登记证的纳税人，选项 D属于不

27、需要办理税务登记证的纳税人。13.税务行政复议的被申请人是指( )。A国家税务总局B作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级机关C作出引起争议的具体行政行为的税务机关D作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务行政复议的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。14.2008年 1月 1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是( )。A依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法B应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

28、C纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的 2%计算扣除D国家重点扶持的高新技术企业，可按 15%的税率征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：15.下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。A甲公司 2009年 5月成立，5-8 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从 9月开始进行纳税申报B乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报D丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款（分

29、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项 B是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项 D是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，不能延期缴纳税款。16.某税务师事务所 2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 10万元的钢材用于

30、企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。A注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B税务师事务所会被处以 0.17万元的罚款C税务师事务所要代企业缴纳 0.17万元的税款及滞纳金D税务师事务所会被处以 0.8万元的罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值

31、税=10(1+10%)17%-1.7=0.17(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 0.085万元以上 0.51万元以下的罚款。17.以下关于账务调整原则的说法错误的是( )。A账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致B账务处理的调整要与会计原理相符合C调整错账的方法应从实际出发，简便易行D在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在账务调整方法的运用上，能用补充调整法则不用冲销调整法，尽量做到从简适宜。18.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。A房

32、屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 现行印花税中对权利许可证照计征范围是：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。其他的权利，许可证照不属于印花税的计征范围。19.税务代理关系中，必须由经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所才能作为代理人，这里体现的注册税务师行业的特点是( )A主体资格特定性 B代理活动的公正性C法律约束性 D执业内容确定性（分数：1.00

33、A. B.C.D.解析：解析 主体资格的特定性要求从事税务代理的代理人必须是经批准具有执业资格的注册税务师和税务师事务所。20.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得可以不缴纳所得税的是( )。A来源与中国境内的全部所得B来源与中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得C来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得D来源于中国境内的偶然所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。二、多项选择题(总题数：10，分数：16.

34、00)21.以下选项中属于税务代理人为终止的有( )。（分数：1.00）A.税务师事务所被注销资格 B.税务师事务所破产、解体或被解散 C.税务代理期限届满或代理事项完成D.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的 E.委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的 解析：22.以下对于注册税务师理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员 B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度 C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务D.注册

35、税务师必须具备进行实务操作的素质和技能 E.注册税务师执业，应当依托于税务师事务所 解析：解析 注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。23.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 E.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 解析：24.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：1.00）A.搜集整理原始资料 B.规范填写涉税文书 C.交由纳税人

36、审验签收 D.按规定时限报送主管税务机关E.交由税务师事务所所长审核 解析：25.税务行政复议参加人的特定范围是( )。（分数：2.00）A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人 B.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人 C.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人D.有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请 解析：26.贷：累计折旧 2600（分数：2.00）A.借：制造费用 2400 B.借：本年利润 2400C.借：制造费用 (2600) D.借：产成品 2600E.借：本年利润 (5000)解析：解析 该项错账是在

37、本年度发现的，所以可直接采用对应的科目进行调整的方法，本题中的错账可以采用红字冲销法和补充登记法，选项 A属于补充登记法，选项 C属于红字冲销法。由于题目中没有明确说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转入本年利润或调整产成品成本是不正确的。27.甲企业 2008年 6月成立，截止 2008年底尚欠税款 50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有( )。（分数：2.00）A.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金 B.税务机关处以拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚款 C.税务机关处以拒缴税款 50%以上 5倍以下的罚款D

38、处以 3年以上 10年以下的有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金 E.处以 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金解析：解析 抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照征管法及刑法有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以 3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处以 3年以上 7年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。”28

39、贷：银行存款（分数：1.00）A.管理费用其他 B借 B.借：盈余公积 C.营业外支出税收滞解析：29.税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列( )要求。（分数：2.00）A.安全保管重要事项的记录B.安全保管各项记录 C.便于使用和检索 D.根据归档资料的多寡确定保存期限 E.根据需要确定保存期限解析：解析 税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列要求：(1)安全保管各项记录；(2)便于使用和检索；(3)根据需要确定保存期限。30.在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款

40、利息支出中不允许税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息 C.用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息 D.企业对外投资的借款利息E.用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息解析：解析 外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容，根据外商投资企业和外国企业所得税法的具体规定：企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实

41、际应负担的数额列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息，可以列为当年的费用开支。三、简答题(总题数：3，分数：20.00)31.赵某的旅店 2009年 1月开业，因一直未申报，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。 2009 年 10月 7日县地税局稽查核定其欠缴税款 5万元，并于 2009年 10月 10日对赵某处以补交税款和滞纳金，罚款 10万元的决定。王某是赵某的

42、好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝赵某不缴纳罚款。赵某于2009年 10月 20日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11月 14日以王某的名义，向市地税局邮寄了行政复议书。该市地税局 2009年 11月 18日收到行政复议申请书，以赵某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了赵某。回答以下问题，并阐述理由。(1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议?(2)处罚是否正确?(3)市地税局不予受理决定是否符合规定?(4)如果赵某申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?（分数：6.00）_正确答案：(1)不能。只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，

43、才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。(2)处罚正确。通知申报而拒不申报且不缴税款已经构成偷税行为，处罚也是适当的。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。10 万元为不缴税款的 2倍，属于合理的处罚范围。(3)不符合规定。缴纳罚款不是申请行政复议的前提，市地税局的不予受理决定不符合规定。(4)应当受理。申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可

44、在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议。应当自 2009年 10月 20日之日起 60日内提出复议申请。)解析：32.根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：6.00）_正确答案：(1增值税方面：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2营业税方面：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，

45、以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3所得税方面：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。)解析：33.某综合性企业 2002年度有关资料如下：(1)8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20万美元，

46、原材料 100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2)10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10月与银行签订一年期借款合同，借款 200万元，年利率 5%。(4)10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40万元，已收存银行。(5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1)分期计算该企业应缴纳的印花税。(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：8.00）_正确答案：(1)该企业 8月份应纳印花税=20 万美元8.270.5+100 万美元8.27 0.3=827+2481=3303(元)该企业 10月应纳印花税=5+200 万元0.0540 万元0.3=5+100+120=225(元)(2)该企业 2002午 8月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 3308元，金额较大，已超过 500元，可用税收缴款书缴纳税款。该企业 2002年 10月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 225元，税额较小，未超过 500元，可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。)解析：