注册税务师税务代理实务-84及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-84 及答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.资源税纳税申报表主要按( )进行区分填列。A矿产品和盐B免税项目和应税项目C自己申报与代扣代缴资源税D从价征收和从量征收（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关注册税务师权利与义务表述正确的是( )。A注册税务师可以以个人名义承揽、承做业务，只需向挂靠事务所缴纳一定的管理费用即可B注册税务师应当与委托人保持良好的沟通关系，即使与委托人存在利害关系，也有权选择不予回避C注册税务师不能够对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议，必须严格按照现有政策执行，这是

2、依法代理的直接体现D注册税务师应该按照行业协会等方面的要求，接受相关后续教育培训，以保证其更新知识的需要（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是( )。A详查法 B抽查法 C顺查法 D逆查法（分数：1.00）A.B.C.D.4.按现行房产税法的有关规定，下列事项中属于房产税征税范围的是( )。A宾馆的室外游泳池 B物业公司的室外停车场C工厂的围墙 D房地产公司出租的写字楼（分数：1.00）A.B.C.D.5.扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、

3、代收代缴税款账簿。A10 B15 C30 D45（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。A永久性 B当期C备查类 D业务类（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。A税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担B税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所税收法律责任的承担C在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任D因注册税务师责任而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，由纳税人、扣缴义务人承担责任，注册

4、税务师不承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是( )。A某企业采取将销售货物时收取的价外费用计入其他应付款或营业外收入的核算方式，以达到少缴所得税的目的B某企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险C某企业上市后第三年不发放股利，而是采用提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税D某企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的（分数：1.00）A.B.C.D.9.税务代理法律关系的确定是以( )为

5、标志的。A委托代理项目确定B税务代理收税C委托方盖章D委托代理协议书的签订（分数：1.00）A.B.C.D.10.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A0.08 B0.05 C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B.C.D.11.李某 2009 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元

6、当月工资薪金所得 2000 元，从美国取得股息收入 10000 元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 2150 元，则李某 2009 年应申报缴纳个人所得税额为( )元。A8023.52 B8425.88 C8323.53 D7075（分数：1.00）A.B.C.D.12.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费

7、附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳契税的合计数填报（分数：1.00）A.B.C.D.13.某酒店 2008 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。A2750 B2345C2153.96 D1220（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款(

8、 )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A百分之五十以上五倍以下 B百分之五十以上三倍以下C一倍以上五倍以下 D一倍以上三倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.15.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整：有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。A5 B7C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.16.纳税人将符合条件的固定资产选择采用加速折旧的办法计入成本和费用，这一税收筹划方法属于降低税负中的( )。A减免税方法 B扣除方法C分割方法 D延期纳税方法（分数：1.00）A.B.

9、C.D.17.甲企业是一家软件开发企业，注册税务师 2009 年 12 月在对甲企业进行税务咨询时对于甲企业提出的观点应当表示赞同的是( )。A甲企业认为自产的嵌入式软件产品增值税享受免征增值税B甲企业的研究开发费可加计扣除 100%C无形资产投资入股不征收营业税D无形资产投资入股投资后转让要征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是( )。A旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额B建筑工程(含装饰工程)，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资

10、和动力的价款C贷款以贷款利息为营业额D金融企业(包括银行和非银行金融机构)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.19.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。A验旧购新 B交旧购新 C批量供应 D小额购买（分数：1.00）A.B.C.D.20.作为计提业务招待费扣除限额基数的是( )。A所得税申报表主表第 1 行“营业收入”B所得税申报表主表第 23 行“纳税调整后所得”C所得税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计”D所得税申报表附表一(1)第 2 行“营业收入合计”（

11、分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.“管理费用”科目中核算的税种包括( )。（分数：2.00）A.房产税B.资源税C.城镇土地使用税D.印花税E.车辆购置税22.注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有( )。（分数：2.00）A.对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费B.对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的 52%C.对生产车间进行了三年一次的整体装修D.对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换E.对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出23.下列对于执业文

12、书理解正确的有( )。（分数：2.00）A.执业文书按性质上来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书B.涉税鉴证类执业文书是注册税务师进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告C.涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据委托人意见出具的含有专业意见的书面报告D.目前常用的服务类执业文书主要有：税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等E.相对于服务类文书而言，涉税鉴证类文书的运用更加灵活和多样24.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科

13、目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。（分数：2.00）A.少计收益B.少计费用C.多计收益D.多计费用25.税收征收管理程序有( )。（分数：1.00）A.税务登记管理B.账簿、凭证管理C.纳税申报；税务行政D.税款征收；税务检查E.税务核算26.下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票D.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票E.某生产企业进口生

14、产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证27.下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（分数：1.00）A.购销合同B.无息贷款合同C.印刷合同D.税务登记证E.财产租赁合同28.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省甲市 A 企业的决定正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市地税机关对 A 企业作出偷税行为的认定，责令 A 企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，A 企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议B.甲市国税机关对 A 企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令 A 企业限期改正，并缴纳 2000元的罚款，A 企业不服，决定

15、向甲市人民政府提出行政复议C.国家税务总局直接对 A 企业做出税务具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议D.甲市国税机关与地税机关对 A 企业共同做出具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议E.甲市国税机关稽查局对 A 企业 2010 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为 A 企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求 A 企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，A 企业不服，决定向 W 省国税机关提出行政复议29.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新

16、申请税种认定登记，并附送申请报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记30.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加 2008 年注册税务师执业资格考试的有( )。（分数：2.00）A.甲某为生物学硕士，在某研究所从事生物研究工作 8 年B.乙某为人力资源专业本科毕业生，毕业 13 年，前 4 年在公司作行政助

17、理，后调财务科担任会计工作至今C.丙为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作D.戊 2006 年 1 月通过高级会计师的评审，并与当月起在税务师事务所从事税务代理业务E.丁为法学类大专毕业生，已在律师事务所从事法律工作 10 年三、简答题(总题数：3，分数：7.00)31.税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?（分数：1.00）_32.简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。（分数：5.00）_33.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。（分数：1.00）_注册税务师税务代理实务-84 答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单

18、项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.资源税纳税申报表主要按( )进行区分填列。A矿产品和盐B免税项目和应税项目C自己申报与代扣代缴资源税D从价征收和从量征收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应税产品项目是分行反映的，但是资源税纳税申报表的大项目是按照应税与免税项目进行划分的。2.下列有关注册税务师权利与义务表述正确的是( )。A注册税务师可以以个人名义承揽、承做业务，只需向挂靠事务所缴纳一定的管理费用即可B注册税务师应当与委托人保持良好的沟通关系，即使与委托人存在利害关系，也有权选择不予回避C注册税务师不能够对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议，必须严格按照现有政

19、策执行，这是依法代理的直接体现D注册税务师应该按照行业协会等方面的要求，接受相关后续教育培训，以保证其更新知识的需要（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是( )。A详查法 B抽查法 C顺查法 D逆查法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.按现行房产税法的有关规定，下列事项中属于房产税征税范围的是( )。A宾馆的室外游泳池 B物业公司的室外停车场C工厂的围墙 D房地产公司出租的写字楼（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：5.扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起( )日内，按照所

20、代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A10 B15 C30 D45（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。A永久性 B当期C备查类 D业务类（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 备查类工作底稿包括：税务代理协议书，纳税人、扣缴义务人税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、税务机关有关纳税事项的鉴定、批准文书、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。7.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。A税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担B税

21、务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所税收法律责任的承担C在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任D因注册税务师责任而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，由纳税人、扣缴义务人承担责任，注册税务师不承担责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担，即税收法律责任的不转嫁性。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。8.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中

22、错误的是( )。A某企业采取将销售货物时收取的价外费用计入其他应付款或营业外收入的核算方式，以达到少缴所得税的目的B某企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险C某企业上市后第三年不发放股利，而是采用提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税D某企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：销售货物时收取的价外费用，无论会计上如何核算，均应当并入所得征税。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的。故 A 项说法错误。9

23、税务代理法律关系的确定是以( )为标志的。A委托代理项目确定B税务代理收税C委托方盖章D委托代理协议书的签订（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A0.08 B0.05 C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B. C.D.解析：11.李某 2009 年

24、12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得 2000 元，从美国取得股息收入 10000 元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 2150 元，则李某 2009 年应申报缴纳个人所得税额为( )元。A8023.52 B8425.88 C8323.53 D7075（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：4800012=4000(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元应纳税所得额=(48000-125)(1-15%)=56323.53(元)56323.5312=4693.63(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 12

25、5 元应纳个人所得税=56323.5315%-125=8323.53(元)从美国取得股息收入在境内税款扣除限额=1000020%=2000(元)在美国实际缴纳的个人所得税是 2150 元，所以，稿酬所得在境内不用缴纳个人所得税。12.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

26、D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳契税的合计数填报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.某酒店 2008 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。A2750 B2345C2153.96 D1220（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业 7 月份应缴纳的营业税=(25000+30000)5%-1

27、0530(1+17%)17%=1220(元)。14.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A百分之五十以上五倍以下 B百分之五十以上三倍以下C一倍以上五倍以下 D一倍以上三倍以下（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。15.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款

28、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整：有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。A5 B7C10 D15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。16.纳税人将符合条件的固定资产选择采用加速折旧的办法计入成本和费用，这一税收筹划方法属于降低税负中的( )。A减免税方法 B扣除方法C分割方法 D延期纳税方法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：17.

29、甲企业是一家软件开发企业，注册税务师 2009 年 12 月在对甲企业进行税务咨询时对于甲企业提出的观点应当表示赞同的是( )。A甲企业认为自产的嵌入式软件产品增值税享受免征增值税B甲企业的研究开发费可加计扣除 100%C无形资产投资入股不征收营业税D无形资产投资入股投资后转让要征收营业税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，嵌入式软件享受增值税即征即退政策；选项 B，研究开发费用应加计扣除 50%；选项 D，无形资产投资入股时、投资入股后转让均不征营业税。18.下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是( )。A旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者

30、支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额B建筑工程(含装饰工程)，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款C贷款以贷款利息为营业额D金融企业(包括银行和非银行金融机构)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。19.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。A验旧购新 B交旧购新 C

31、批量供应 D小额购买（分数：1.00）A.B.C. D.解析：20.作为计提业务招待费扣除限额基数的是( )。A所得税申报表主表第 1 行“营业收入”B所得税申报表主表第 23 行“纳税调整后所得”C所得税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计”D所得税申报表附表一(1)第 2 行“营业收入合计”（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计”数据作为计算业务招待费扣除限额的计算基数。二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.“管理费用”科目中核算的税种包括( )。（分数：2.00）A.房产税 B.资源税C.城镇土地使用税

32、D.印花税E.车辆购置税 解析：解析 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算；资源税一般计入营业税金及附加，车辆购置税计入固定资产价值。22.注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有( )。（分数：2.00）A.对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费 B.对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的 52% C.对生产车间进行了三年一次的整体装修 D.对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换 E.对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出解析：解析 根据新会计准则的规定，企业生产车间 (部门)和行

33、政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，因此，选项 A 会造成虚增生产成本；选项 B、C、D 发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。23.下列对于执业文书理解正确的有( )。（分数：2.00）A.执业文书按性质上来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书 B.涉税鉴证类执业文书是注册税务师进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告 C.涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据委托人意见出具的含有专业意见的书面报告D.目前常用的服务类执业文书主要有：税收筹划报告

34、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等E.相对于服务类文书而言，涉税鉴证类文书的运用更加灵活和多样 解析：解析 涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据需要出具的含有专业意见的书面报告。涉税服务类执业文书因服务内容不同，有着各种不同的文种，相对于涉税鉴证类文书而言，其运用更加灵活和多样，内容和格式因服务的项目、委托方的要求、执业风险控制等需要会有个性的调整。24.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。（分数：2.00

35、A.少计收益 B.少计费用C.多计收益D.多计费用 解析：25.税收征收管理程序有( )。（分数：1.00）A.税务登记管理 B.账簿、凭证管理 C.纳税申报；税务行政 D.税款征收；税务检查E.税务核算 解析：26.下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业将购入劳保用品用于总部招待所 B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票D.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票E.某生产企业进口生产材料一批，已经向海关缴纳了进口环节的增值税，并

36、取得了海关开具的海关完税凭证 解析：解析 选项 B 属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项可以抵扣；选项 C、D 可以正常抵扣。27.下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（分数：1.00）A.购销合同 B.无息贷款合同C.印刷合同 D.税务登记证 E.财产租赁合同解析：无息贷款合同属于免税范围，税务登记证不属于权利许可证照，两者均不贴花。28.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省甲市 A 企业的决定正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市地税机关对 A 企业作出偷税行为的认定，责令 A 企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，A 企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行

37、政复议 B.甲市国税机关对 A 企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令 A 企业限期改正，并缴纳 2000元的罚款，A 企业不服，决定向甲市人民政府提出行政复议C.国家税务总局直接对 A 企业做出税务具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议D.甲市国税机关与地税机关对 A 企业共同做出具体行政行为，A 企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议E.甲市国税机关稽查局对 A 企业 2010 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为 A 企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求 A 企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，A 企业不服，决定向 W 省国税机关提出行政复议 解析：

38、解析 选项 B，A 企业应当向 W 省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 D，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，A 企业应当向甲市国税机关提出行政复议；选项 E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项 E 正确。29.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B.纳税人被工商行政管理机关吊

39、销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记 解析：30.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加 2008 年注册税务师执业资格考试的有( )。（分数：2.00）A.甲某为生物学硕士，在某研究所从事生物研究工作 8 年B.乙某为人力资源专业本科毕业生，毕业 13 年，前 4 年在公司作行政助理，后调财务科担任会计工作至今 C.丙为经济学博士，自

40、工作以来一直在某大学从事教育工作 D.戊 2006 年 1 月通过高级会计师的评审，并与当月起在税务师事务所从事税务代理业务 E.丁为法学类大专毕业生，已在律师事务所从事法律工作 10 年 解析：解析 取得非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满 2 年，才能参加注册税务师执业资格考试，所以，选项 A 不正确。三、简答题(总题数：3，分数：7.00)31.税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?（分数：1.00）_正确答案：(税务代理法律关系确立的基本前提有四个方面：(1) 委托代理项目必须符合税收法律、法规及相关法律的规定。(2) 受托代理机构与执业人员具有税务代理资格。(3) 注册

41、税务师承办业务由所在税务师事务所统一受理。(4) 委托方与受托方确定税务代理事项要签订税务代理协议书。税务代理法律关系确立的基本程序大致经过两个阶段：第一，签约前的准备阶段。注册税务师应根据纳税人、扣缴义务人提出的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定是否接受委托。同时要估算代理成本，预测代理风险，商定代理价格。第二，委托代理协议书签订阶段。在委托方与受托方就代理事宜取得一致意见后，双方应签订协议书，写明代理事项的内容、代理期限、代理费用、执业注册税务师等，双方签名并盖公章后即为生效合同，就此可认为确立了税务代理的法律关系。)解析：32.简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税

42、纳税代理审核的要点。（分数：5.00）_正确答案：(1)将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时参照委托人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入，减少营业额的现象。(2)将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象。(3)将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。(4)委托人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价，旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价

43、)解析：33.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。（分数：1.00）_正确答案：(外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。)解析：