注册税务师税务代理实务-88及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务-88 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。A税务师事务所被注销资格B委托人死亡C代理事项完成D税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下关于行政复议时间的规定，错误的是( )。A复议机关法制工作机构应当自受理行政复议之日起 7日内，将行政复议申请副本或者行政复议申请笔录复印件发送给被申请人B被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7日，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料

2、C申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请，复议机关对规定有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序移送有权处理的行政机关依法处理D复议机关对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为( )。A验旧购新 B批量供应 C交旧购新 D定额供应（分数：1.00）A.B.C.D.4.涉税鉴证及

3、其他鉴证业务的业务工作底稿最低保存年限是( )年。A10 B1C5 D15（分数：1.00）A.B.C.D.5.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003年 1月份第 318 号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品，次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。A该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C该厂的行

4、为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入” 16000 元，并计提相应的销项税额D该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关税务行政复议代理实务的表述不正确的是( )。A对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议B对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议C税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人D对税务机关依

5、法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构的上级税务机关是被申请人（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业于 2008年 8月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 20万元，欠税未补。 2008 年7月末留抵税额为 18万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为( )。A 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 180000贷：应交税费一未交增值税 180000B 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)贷：应交税费一未交增值税 (180000)C 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (200000)贷：应交税费一应交增值

6、税(转出未交增值税) (200000)D 借：应交税费一未交增值税 (180000)贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应( )。A记入“进项税额转出”专栏 B直接扣减“进项税额”专栏C记入“销项税额”专栏 D记入“已交税费”专栏（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担( )。A经济责任 B纳税责任 C刑事责任 D民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.10.税务机关实施税收保全措施时，下列

7、不在税收保全措施之内的物品是( )。A机动车辆B单价 5000元以上的生活用品C被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D被执行人扶养亲属维持生活的必需用品（分数：1.00）A.B.C.D.11.某生产企业(一般纳税人)2008 年 5月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金 0.80万元；1张代开票货物运输发票，运费金额 8万元，建设基金 2万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )。A1.666 万元 B2.666 万元C1.622 万元 D0.966 万元（分数：1.00）A.B.

8、C.D.12.金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是( )。A金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额C保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额D保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下几种发票类型中，其管理权限由国家税务局管理的有( )。A服务业开具的结算营业收入的发票B工业企业开具的销货发票C金融保险业开具的结算营业收入的发票D运输企业开具的结算营业收

9、入的发票（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业当月应缴纳城镇土地使用税 20000元，房产税 40000元，购买印花税票 800元，企业会计处理正确的是( )。A借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000银行存款 800B借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800C借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800贷：银行存款 60800D借：管理费用城镇

10、土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 60800（分数：1.00）A.B.C.D.15.城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地( )对本地区土地划分的等级来进行判断。A税务机关 B财政机关C司法机关 D人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.16.个人取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C特许权使用费 D其他所得（分数：1.00）A.B.C.D.17.会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用( )。A红字调整法 B补充登记法C综合调整法 D以上三种方法均可（分数：1.00）A.

11、B.C.D.18.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为( )。A借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000B借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 2000C借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000D借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款 12000（分数：1.00）A.B.C.D.19.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水

12、平，按照不低于( )的标准核定利润率。A10% B15% C20% D25%（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列项目中，不符合注册税务师职业道德规范的行为足( )。A以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜C为委托单位保守秘密D因佣金或服务费的高低而影响客户利益（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)21.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人依法享受免税

13、政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理22.办理下列事项，必须持税务登记证件的有( )。（分数：2.00）A.申请退税B.办理营业执照C.办理停业D.缴销发票E.领购发票23.税务机关追缴欠税的主要手段有( )。（分数：1.00）A.扣缴纳税人开户银行的存款B.课征滞纳金C.查封、拍卖纳税人的商品货物D.以法人代表的个人财产作抵押24.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.纳税人有权要求税务机

14、关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起五年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息25.对于税务机关作出的如下( )行为，纳税人及扣缴义务人可以向人民法院直接提起诉讼。（分数：2.00）A.罚款B.不予退还税款C.加收滞纳金D.税务机关责令纳税人提供纳税担保E.不予核准延期申报26.甲和内公司为乙公司的子公司，乙公司是内公司的唯一原料供应商，丁公司和丙公司生产同一种产品，则下列公司为关联企业的有( )。（分数：1.00）A.甲和丙B

15、甲和乙C.乙和丙D.甲和丁E.丙和丁27.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭 ( )，到税务机关代开发票。（分数：1.00）A.营业执照副本B.单位介绍信C.发票领购簿D.其他有效证件28.在计算企业应纳税所得额时，下列项目中允许从当期收入总额中扣除的有 ( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出中未形成资产的部分B.开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费C.各种广告性的赞助支出D.逾期归还银行贷款，支出给银行的罚息29.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对计划单列市

16、税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议E.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议30.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括( )。（分数：2.00）A.答复咨询问题的文书B.提出纳税建议C.纳税审查结果D.代理填报企业所得税年度申报表E.申请报告三、简答题(总题数：3，分数：16.

17、00)31.某工业企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2009 年 7月国税稽查分局派员对其 2009年 1月2009 年 6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2009年 3月份有一笔销售业务，开具增值税专用发票注明：价款 500万元，税款 85 万元，收取货款的同时，收取包装物租金35万元，会计入员理解，租金属于营业税征税范围，因此，另开具了服务业发票。税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2009年 7 月 28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该企业，要求其补缴增值税

18、50854.70元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求：(1)判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。(2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。（分数：6.00）_32.2011年 2月，某注册税务师受托对某工业企业 2010年所得税纳税情况进行审核，该企业 2010年度营业收入净额为 2000万元，在“管理费用业务招待费”明细账上累计发生数为 15万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为 8万元。问题 (1)指出注册税务师在对此项业务招待费进行审核时应注意什么?(2)计算该企业应调增应纳税所得额。（分数：5.

19、00）_33.ABC公司有一下属分公司，生产和销售桶装水和瓶装水产品。内部独立核算，其纳税义务由总公司履行。为加强对桶装水 PC桶包装物的管理，督促经销商客户及时交回 PC桶包装物。该公司销售桶装水时，向经销商客户收取了一定数额的押金，期限不一样，但都必须退还。问题：1收取的包装物押金，涉及哪些税收政策?有何具体规定?2相关政策规定的逾期包装物押金的“逾期”以一年为限(含一年)，该期限是以实际的期限(如 2008年9月 24日至 2009年 9月 23日)为准，还是以实际收取的日期至该年度公历日结束(如 2008年 9月 24日至 12月 31日)为准?（分数：5.00）_注册税务师税务代理实

20、务-88 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。A税务师事务所被注销资格B委托人死亡C代理事项完成D税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：2.以下关于行政复议时间的规定，错误的是( )。A复议机关法制工作机构应当自受理行政复议之日起 7日内，将行政复议申请副本或者行政复议申请笔录复印件发送给被申请人B被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7日，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料C申请人

21、在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请，复议机关对规定有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序移送有权处理的行政机关依法处理D复议机关对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 10日，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。3.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核

22、无误后，再购领新发票，这种方式称为( )。A验旧购新 B批量供应 C交旧购新 D定额供应（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式被称为验旧购新。4.涉税鉴证及其他鉴证业务的业务工作底稿最低保存年限是( )年。A10 B1C5 D15（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存 10年。5.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003年 1月份第 318 号凭证，会

23、计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品，次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。A该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入” 16000 元，并计提相应的销项税额D该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.

24、下列有关税务行政复议代理实务的表述不正确的是( )。A对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议B对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议C税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人D对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构的上级税务机关是被申请人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：7.某企业于 2008年 8月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 20

25、万元，欠税未补。 2008 年7月末留抵税额为 18万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为( )。A 借：应交税费一应交增值税(进项税额) 180000贷：应交税费一未交增值税 180000B 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)贷：应交税费一未交增值税 (180000)C 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (200000)贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) (200000)D 借：应交税费一未交增值税 (180000)贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应按留抵税额与欠税金额较小者，红字冲销“进项

26、税额”和“未交增值税”借：应交税费应交增值税(进项税额) 180000贷：应交税费未交增值税 1800008.企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应( )。A记入“进项税额转出”专栏 B直接扣减“进项税额”专栏C记入“销项税额”专栏 D记入“已交税费”专栏（分数：1.00）A. B.C.D.解析：9.注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担( )。A经济责任 B纳税责任 C刑事责任 D民事责任（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。A机动车辆B单

27、价 5000元以上的生活用品C被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D被执行人扶养亲属维持生活的必需用品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.某生产企业(一般纳税人)2008 年 5月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金 0.80万元；1张代开票货物运输发票，运费金额 8万元，建设基金 2万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )。A1.666 万元 B2.666 万元C1.622 万元 D0.966 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 可以抵扣的进项税额=

28、10+3+0.80+8+2)7%=1.666(万元)。12.金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是( )。A金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额C保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额D保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法规定，金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。13.以下几种发票类型中，其管

29、理权限由国家税务局管理的有( )。A服务业开具的结算营业收入的发票B工业企业开具的销货发票C金融保险业开具的结算营业收入的发票D运输企业开具的结算营业收入的发票（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.某企业当月应缴纳城镇土地使用税 20000元，房产税 40000元，购买印花税票 800元，企业会计处理正确的是( )。A借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000银行存款 800B借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房

30、产税 40000应交印花税 800C借：应交税费应交城镇土地使用税 20000应交房产税 40000应交印花税 800贷：银行存款 60800D借：管理费用城镇土地使用税 20000房产税 40000印花税 800贷：银行存款 60800（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费一应交城镇土地使用税”和“应交税费应交房产税”计提，印花税直接在购入印花税票时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。15.城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地( )对本地区土地划分的等级来进行判断。A税务机关 B财政机关C司法机关 D人

31、民政府（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据土地位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，审核纳税人适用税率是否正确。16.个人取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C特许权使用费 D其他所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。17.会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用( )。A红字调整法 B补充登记法C综合调整法 D以上三种方法均可（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 会计科目正确但核算金额大于应计金额的情况一般采

32、用红字调整法对大于部分进行冲减处理。18.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1月 15日通过银行划账上缴 2010年 12月应纳增值税额 12000元，则正确的会计处理为( )。A借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000B借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 2000C借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000D借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款 12000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

33、19.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。A10% B15% C20% D25%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于 20%的标准核定利润率。20.下列项目中，不符合注册税务师职业道德规范的行为足( )。A以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的

34、税务事宜C为委托单位保守秘密D因佣金或服务费的高低而影响客户利益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一，不能因佣金或服务费的高低而影响客户利益。二、多项选择题(总题数：10，分数：14.00)21.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报 D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理 解析：22.办理下

35、列事项，必须持税务登记证件的有( )。（分数：2.00）A.申请退税 B.办理营业执照C.办理停业 D.缴销发票 E.领购发票解析：解析 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。23.税务机关追缴欠税的主要手段有( )。（分数：1.00）A.扣缴纳税人开户银行的存款 B.课征滞纳金 C.查封、拍卖纳税人的商品货物 D.以法人代表的个人财产作抵押解析：24.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款

36、的权利 B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起五年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息解析：25.对于税务机关作出的如下( )行为，纳税人及扣缴义务人可以向人民法院直接提起诉讼。（分数：2.00）A.罚款 B.不予退还税款C.加收滞纳金D.税务机关责令纳税人提供纳税担保 E.不予核准延期申报 解析：解析 选项 B、C 属于行政复议前置的范围。26.甲和内公司为乙公司的子公司，乙公司是内公司的唯一原料供

37、应商，丁公司和丙公司生产同一种产品，则下列公司为关联企业的有( )。（分数：1.00）A.甲和丙 B.甲和乙 C.乙和丙 D.甲和丁E.丙和丁解析：27.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭 ( )，到税务机关代开发票。（分数：1.00）A.营业执照副本B.单位介绍信 C.发票领购簿D.其他有效证件 解析：28.在计算企业应纳税所得额时，下列项目中允许从当期收入总额中扣除的有 ( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出中未形成资产的部分 B.开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费 C.各种广告性的赞助支出 D.逾期

38、归还银行贷款，支出给银行的罚息 解析：29.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 E.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议 解析：30.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括( )。（分数

39、2.00）A.答复咨询问题的文书B.提出纳税建议C.纳税审查结果D.代理填报企业所得税年度申报表 E.申请报告 解析：解析 向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。选项 D、E 属于向税务机关出具的涉税文书。三、简答题(总题数：3，分数：16.00)31.某工业企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2009 年 7月国税稽查分局派员对其 2009年 1月2009 年 6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2009年 3月份有一笔销售业务

40、开具增值税专用发票注明：价款 500万元，税款 85 万元，收取货款的同时，收取包装物租金35万元，会计入员理解，租金属于营业税征税范围，因此，另开具了服务业发票。税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2009年 7 月 28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该企业，要求其补缴增值税 50854.70元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求：(1)判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。(2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。（分

41、数：6.00）_正确答案：(1)税务检查人员认为包装物租金应缴纳增值税是正确的。增值税的计税依据是销售额。增值税法规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。本题目中，企业销售货物并同时收取的包装物租金应当作为价外费用计征增值税。所以，应当补缴增值税=350000(1+17%)17%=50854.70(元)。税务机关要求其补缴增值税 50854.70元，按滞纳时间每日收取 0.5

42、滞纳金，是正确的。并处以少缴税款 50%的罚款不符合法律规定。本题目中属于会计入员对税法知识理解有误，造成纳税的失误。根据征管法第 52条规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。征管法中对纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，造成未缴或者少缴税款的，并没有罚款的规定，所以，税务机关不能对其处以罚款。(2)因为滞纳金是按日加收的，所以，尽快补缴税款可以少缴滞纳金，减少经济损失。该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。征管法第 32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期

43、限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。)解析：32.2011年 2月，某注册税务师受托对某工业企业 2010年所得税纳税情况进行审核，该企业 2010年度营业收入净额为 2000万元，在“管理费用业务招待费”明细账上累计发生数为 15万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为 8万元。问题 (1)指出注册税务师在对此项业务招待费进行审核时应注意什么?(2)计算该企业应调增应纳税所得额。（分数：5.00）_正确答案：(1)注册税务师对业务招待费的审核应注意：以企业销售净额或业务收入净额乘以适用比例计算出准予列支的最高限额，对照“管理费用业

44、务招待费”实际支出总额将超支部分调增应税所得额；审核“经营费用”、“产品销售费用”等账户中有无业务招待费支出。如有，应合并计算业务招待费支出总额。(2)企业实列业务招待费=15+8=23(万元)，按实际发生额的 60%计算列支标准=2360%=13.8(万元)，按收入一定比例的规定计算允许抵扣的业务招待费=20005=10(万元)，企业超标准列支=23-10=13(万元)，故该应调增应纳税所得额为 13万元。)解析：33.ABC公司有一下属分公司，生产和销售桶装水和瓶装水产品。内部独立核算，其纳税义务由总公司履行。为加强对桶装水 PC桶包装物的管理，督促经销商客户及时交回 PC桶包装物。该公司

45、销售桶装水时，向经销商客户收取了一定数额的押金，期限不一样，但都必须退还。问题：1收取的包装物押金，涉及哪些税收政策?有何具体规定?2相关政策规定的逾期包装物押金的“逾期”以一年为限(含一年)，该期限是以实际的期限(如 2008年9月 24日至 2009年 9月 23日)为准，还是以实际收取的日期至该年度公历日结束(如 2008年 9月 24日至 12月 31日)为准?（分数：5.00）_正确答案：(1(1)增值税国家税务总局关于印发(增值税若干具体问题的规定)的通知 (国税发1993154 号)规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收

46、回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。国家税务总局关于印发(增值税问题解答(之一)的通知 (国税函发1995288 号)规定，包装物押金征税规定中“逾期”以 1年为期限，对收取 1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知(国税发1996155 号)规定，对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函2004827 号)规定，根据国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定(国发200416 号)，国家税务总局关于印发(增值税问题解答(之一)的通知(国税函发1995288 号)第十一条“个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限”的规定取消后，为了加强管理工作，现就有关问题明确如下：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过 1年(含 1年)以上仍不退还的均并入销售额征税。(2)企业所得税中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税