注册税务师税务代理实务真题2013年及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务真题 2013 年及答案解析(总分：99.92，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（本题型共 10 题，每小题 1 分，(总题数：10，分数：10.00)1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（ ）。 （分数：1.00）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业2.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务

2、登记B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿3.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（ ）。 （分数：1.00）A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率

3、计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票4.注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（ ）。 （分数：1.00）A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表5.某“营改增”试点地区广告公司系增值税-般纳税人，2013 年 4 月取得一笔广告费业务收入 424000 元，开具 增值税专用发票注明价款 4000

4、00 元、税 24000 元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费 300000 元，取得广告业专用发票。对 支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（ ）。 注：提供现代服务业服务（提供有形动产服务除外）税率为 6%（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过（ ）万元的部分免征企业所得税。 （分数：1.00）A.200B.300C.500D.6007.某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值

5、税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。 （分数：1.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）8.下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（ ）。 （分数：1.00）A.停止出口退税权B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为 D 级的评定行为9.注册税务师于 2012 年 8 月审核某企业纳

6、税情况时发现，2011 年 11 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为 借：银行存款 60000 贷：固定资产淸理 58846.15 应交税费-未交增值税 1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于 2009 年 2 月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000 元、税额 13600 元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（ ）。 （分数：1.00）A.B.C.D.10.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题（本题型共

7、 10 题，每小题 2 分，(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（ ）。 （分数：2.00）A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件12.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（ ）。 （分数：2.00）A.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10%以上的，处

8、 5 年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任13.纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（ ）。 （分数：2.00）A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构14.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费15.下列经济事项中，既属于增值税视

9、同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）。 （分数：2.00）A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移16.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。（分数：2.00）A.出售固定资产收入B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入17.上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（ ）。（分数：2.00）A.支

10、付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费18.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（ ）。 （分数：2.00）A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备19.下列关于税务行政复议的说法，错误的有（ ）。 （分数：2.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请

11、D.申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议20.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（ ）。 （分数：2.00）A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后 30 日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿C.注册税务师行业主管部门检査执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所三、简答题(总题数：8，分数：50.00)某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税）

12、支付“营改增”非试点地区联运企业运费 50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。 问题： 注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律按照 7%；教育费附加征收率一律按照 3%。“营改增”试点地区增值税适用税率：提供交通运输服务，税率为 11%。（以万元为单位，小数点后保留四位）（分数：6.24）(1).计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（分数：2.08）_(2).根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。（分数：2.08）_(3).假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（分数

13、2.08）_某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。 问题： （分数：6.24）(1).说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。（分数：3.12）_(2).作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。（分数：3.12）_李某的个体餐馆 2012 年 2 月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012 年10 月 14 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5 万元，于 2012 年 10 月 17 日作出补交

14、税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于 2012 年 10 月 27 日仅 向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面 通知了李某。 问题： （分数：6.24）(1).县地税局的处罚是否正确？说明理由。（分数：1.56）_(2).李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？（分数：1.56）_(3).李某应于多长时间内提出行政复议申请。（分数：1.56）_(4).行政复议机关不予受理决

15、定是否符合规定？说明理由。（分数：1.56）_甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35% 的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采用权益法核算。 2012 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140 万元；2012 年度乙公司实现净利润 200 万元。 问题： （分数：6.24）(1).作出甲公司上述事项的会计分录。（分数：3.12）_(2).假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表十一（简表）和附表三（简表）时，表中字母对应的金额分别为多少？ （分数：3.12）_注册税务师对某企业 2

16、012 年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012 年度利润总额 200 万元，纳税调整 增加 40 万元，年应纳税所得额 240 万元，适用税率 25%，年应纳企业所得税 60 万元，累计预缴企业所得税 50 万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税 10 万元。 另外，发现该企业有一处房产在 2008 年1 月一 2009 年 12 月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调 整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为 30 万元，企业于 2012 年补提这部分折旧，并计入“以前年度 损益调整”。

17、分数：6.24）(1).营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确？并说明理由。（分数：2.08）_(2).企业 2008 年 1 月2009 年 12 月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理？（分数：2.08）_(3).由于上述折旧因素，2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。（分数：2.08）_某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2012 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2012 年 10 月才收到。 问题： （分数：6.24）(1).该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2012

18、年 10 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额？说明理由。（分数：3.12）_(2).该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科?（分数：3.12）_某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属 设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本

19、为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该 公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。 假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。 （计算房产原值时不考虑土地价格） 问题： （分数：6.24）(1).说明该办公楼 2012 年度房产税应税和免税的起止时间。（分数：1.56）_(2).分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2012 年度应纳房产税。（分数：1.56）_(3).说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（分数：1.56）

20、4).说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？（分数：1.56）_某市贸易公司于 2012 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售。经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 2007 年 1 月 18 日，金额为 500 万元；缴纳契税 15 万元、印花税 0.25 万元，支付手续费 10 万元；商铺购进后发生装修费用 75 万元；商铺于 2007 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为 600 万元。截止到出售 时，商铺已累计计提折旧 140 万元。 问题： （分数：6.24）

21、1).计算商铺出售时应缴纳的相关税费。（分数：3.12）_(2).计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（分数：3.12）_四、综合题(总题数：1，分数：20.00)（）基本情况 某市影视城系 2012 年 3 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2012 年 3 月 1 日至 2017 年 8 月31 日，租金于每年 1 月分批支付。2013 年 3 月8 月为筹备 期，2012 年 8 月 18 日8 月 31 日进行试营业，2012 年 9 月 1 日起正式对外营业。 2012 年度“利

22、润表”有关项目如下： （分数：20.00）(1).逐项指出对影视城 2012 年度审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。（分数：5.00）_(2).计算影视城 2012 年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。（分数：5.00）_(3).计算影视城 2012 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。（分数：5.00）_(4).分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。 （以“万元”为单位，计算结果保留小数点后四位） （分数：5.00）_注册税务师税务代理实务真题 2013 年答案解析(总分：99.92，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（本题型共 10 题

23、每小题 1 分，(总题数：10，分数：10.00)1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（ ）。 （分数：1.00）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业 解析：解析： 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。 2.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起

24、15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 解析：解析： 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务人发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（ ）。 （分数：1.00）A.按销售额依照增值

25、税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票解析：解析： 年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 4.注册税务师代建个体

26、工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（ ）。 （分数：1.00）A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表 D.银行存款余额调节表解析：解析： 注册税务师代建个体工商业户简易账，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 5.某“营改增”试点地区广告公司系增值税-般纳税人，2013 年 4 月取得一笔广告费业务收入 424000 元，开具 增值税专用发票注明价款 400000 元、税 24000 元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费 300000 元，取得广

27、告业专用发票。对 支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（ ）。 注：提供现代服务业服务（提供有形动产服务除外）税率为 6%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析： 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费-应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。 【提示】此题知识点已过时。6.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过（ ）万元的部分免征企业所得税。 （分数：1.00）A.200B.300C.500 D.600解析：解析

28、 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 7.某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。 （分数：1.00）A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5% C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支

29、付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）解析：解析： 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。 8.下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（ ）。 （分数：1.00）A.停止出口退税权 B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为 D 级的评定行为解析：解析： 税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违

30、法所得；（3）停止出口退税权。 9.注册税务师于 2012 年 8 月审核某企业纳税情况时发现，2011 年 11 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为 借：银行存款 60000 贷：固定资产淸理 58846.15 应交税费-未交增值税 1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于 2009 年 2 月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000 元、税额 13600 元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（ ）。 （分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析： 2012 年 8 月销售 2009 年以后购进的允许抵扣进项税额

31、的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000（1+17%）17%=8717.95（元）。 10.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析： 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。 二、多项选择题（本题型共 10 题，每小题 2 分，(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于注册税务师权利义务及

32、执业规则的说法，错误的有（ ）。 （分数：2.00）A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务 C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票 D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件解析：解析： 选项 B：注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。选项 C：执业期间，注册税务师不得买卖委托人的股票、债券。 12.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（ ）。 （分数：2.00）A.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款B.逃

33、避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10%以上的，处 5 年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 D.伪造完税凭证，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任解析：解析： 选项 A：纳税人伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚 款；选项 B：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10%以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处 罚金。选项 E：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少

34、缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5 倍以下的罚金。 13.纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（ ）。 （分数：2.00）A.企业名称发生变更 B.改变法人代表 C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地 E.增设分支机构 解析：解析： 变更税务登记的适用范围：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或者撤销分支机构； （5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系； （9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（

35、11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 14.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用 D.组织员工旅游费用E.防暑降温费 解析：解析： 选项 ACE：职工福利费中的为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放 的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补 贴、职工交通补贴等；选项 B：职工差旅费津贴不属于职工福利费范围，也不属于工资薪金范畴；选项 D：企业发给员

36、工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅 游支出等不在此列。 15.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）。 （分数：2.00）A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资 C.将生产的产品用于职工福利 D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移解析：解析： 选项 ADE：企业所得税上不视同销售处理，作为内部处置资产。 16.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。（分数：2.00）A.出售固定资产收入B.销售材料收入 C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

37、D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入 E.包装物出租收入 解析：解析： 企业销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及税收规定确认的视同销售收入。选项 AC：属于营业外收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。 17.上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（ ）。（分数：2.00）A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费 B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴 E.向外聘技术人员支付的兼职费解析：解析： 选项 BE：属于劳务报酬所得项目；选项 C：不能计入到工资薪

38、金所得项目计算缴纳个人所得税。 18.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（ ）。 （分数：2.00）A.给排水设备 B.分体式空调C.消防设备 D.地下停车场 E.智能化楼宇设备 解析：解析： 选项 ACE：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设 施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 D：对于与地上 房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上

39、房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 19.下列关于税务行政复议的说法，错误的有（ ）。 （分数：2.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人 C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请D.申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议 E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议解析：解析： 选项 B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议；选项 D

40、申请人可以委托 12 名代理人参加行政复议。 20.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（ ）。 （分数：2.00）A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后 30 日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿 C.注册税务师行业主管部门检査执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年 E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 解析：解析： 选项 A：涉税鉴证及其鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 日内；选项C：未经委托人同意，税务师事务所不 得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：（1）税务机关

41、因税务检查需要进行查阅的；（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公 安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。 【提示】此题 ABC 选项知识点2014 年教材已删除。 三、简答题(总题数：8，分数：50.00)某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费 50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。 问题： 注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律按照 7%；教育费附加征收率一律按照 3%。“营改增”试点地区增值税适用税率：提供交通运输服务，税率为 11%。（以万元为单位，小数点后保留四位）（分数：6.24）(1).计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（分数：2.08）_正确答案：(该企业 2013 年度应纳的增值税=（450-50）（1+11%）11%-30=9.6396（万元）)解析：(2).根据上述资料，计算“营