注册税务师税法(Ⅰ)-105及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-105 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.我国现行增值税征税范围一般规定为( )。（分数：1.00）A.货物的生产、销售和进口、加工和修理修配以及加工和修理装配以外的劳务服务B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人C.因转让著作所有权而发生的销售电影母带、录像带母带、录音磁带母带的业务D.融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方2.某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 300 万

2、元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.125000B.155000C.180000D.3050003.外商投资企业和外国企业 1993 年 12 月 31 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，在 1994 年 1月 1 日以后有更改、换证、换照、转让行为的，应( )。（分数：1.00）A.免征印花税B.初次转让的不征税，再次转让的应征税C.按规定减半贴花D.按规定贴花4.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送使用的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.

3、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物用于投资的，为货物使用的当天5.有关车辆购置税的计税依据说法正确的是( )。（分数：1.00）A.车辆购置税就成为计税价格即应税车辆价格的计税依据B.由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，但计税价格的组成却一样C.纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据D.全部价款即为销售发票上注明的含增值税税款的实际销售价格6.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 30 万元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值40 万元的水泥；货物价差由 A 公司付款补足。则 A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.

4、00）A.210B.420C.120D.3507.华联商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 3 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘坐 3人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车年税额为 60 元/吨。该车每年应缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.120B.220C.200D.4208.某邮局某月直接取得报刊发行收入 20 万元，邮寄业务收入 10 万元，信封、信纸销售收入 2 万元，其他邮政业务收入 5 万元(邮政电信业税率为 3%)。按现行营业税规定，其应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.30B.0.45C.0.96D.1.119.在商品经济中，主要的

5、课税对象包括( )。（分数：1.00）A.土地、产业利润和个人所得B.人丁、商品的流转额和产业利润C.产业利润、个人所得和人丁D.商品的流转额、产业利润和个人所得10.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 180 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人11.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为(

6、)。（分数：1.00）A.发出应税消费品的当天B.取得全部价款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.每一期收取货款的当天12.变更税务登记的适用范围及时间要求是( )。（分数：1.00）A.纳税人办理税务登记后，税务登记证中的内容发生变化，但税务登记表中的内容未发生变化B.税务登记证和税务登记表的内容都发生相应变化的C.税务登记证和税务登记表任意一个发生变化的D.纳税人应当自工商行政管理机关办理登记变更之日起 15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记13.某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为 10000 元，成

7、本利润率为 5%，护肤护发品适用消费税税率为 17%，则确定的组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.13068B.14096C.11700D.12650.6014.按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。（分数：1.00）A.由受托人代收代缴B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.不缴纳15.某集体企业坐落在某城市的郊区内，其经营用厂房原值为 500 万元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为 50 万元，当地政府规定允许减除房产原值的 30%。其全年应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.42B.4.2C.46.

8、27D.4.6216.已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A.80%B.70%C.60%D.75%17.同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.1 个月D.1 个季度18.融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出租方B.承租方C.由出租方和承租方协商确定D.由当地税务机关根据实际情况确定19.按照增值税

9、的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 ( )。（分数：1.00）A.大型设备一台，增值税专用发票注明税款B.免税农产品，收购凭证上注明价款C.外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明D.外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明20.我国现行税法体系的主要特点有( )。（分数：1.00）A.以实体税法的改革为重心；比较注意保护纳税人的合法权益；规范化得到加强B.以实体税法的改革为重心；规范化得到加强；税收处罚法得到强化C.立法依据明确；规范化得到加强；税收处罚法得到强化D.立法依据明确；比较注意保护纳税人的合法权益21.进口应税消费品，按照组成计税价格和规定

10、的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是( )。A组成计税价格关税完税价格+关税B组成计税价格关税完税价格+关税+增值税（分数：1.00）A.B.C.D.22.某电视机厂采用分期收款结算方式于 4 月份售出彩电 100 台，每台成本 2000 元，售价 2500 元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分三次收回，4 月份如期收回货款 146250 元，则 4月份应记产品销售收入( )元。（分数：1.00）A.200000B.125000C.146250D.10000023.税法的基本原则可以概括为( )。（分数：1.00）A.税收法定性原则、依法征稽原则、税收公平主

11、义、税收合作信赖主义B.税收法定性原则、依法征稽原则、公众信任原则、课税要素法定原则C.税收法定性原则、税收公平主义、公众信任原则、课税法定原则D.税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则24.张先生个人 2000 年 10 月 5 日以 20 万元购买一套普通住宅，2001 年 4 月 5 日以 25 万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为 5%，则张先生应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.1.25B.0.25C.0.125D.025.王某于 2002 年 3 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费200 元，购买工具

12、件及零配件共计 3100 元，其应纳车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.9000B.8674C.9425D.924826.王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(公历 2002 年度)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 2003 年度的车船使用税由谁缴纳未予明确。按照现行车船使用税的规定，该机动船车船使用税的纳税人应是( )。（分数：1.00）A.王某B.李某C.王某代李某缴纳D.税务机关指定王某和李某中的一人27.自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为( )。（分数：1.00）A.消费环节B.生产环节C.移送使用环节D.加工环节28.下列不属于营业税纳税地点的具体内容

13、的是( )。（分数：1.00）A.在发生地纳税B.在应税劳务发生地申报纳税C.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税D.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税29.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20%税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法

14、优于普通法原则30.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：1.00）A.税法的公布B.税法的实施C.税收法律事实的发生D.税法草案的提出31.某商业企业为增值税一般纳税人，2002 年 3 月份购货物 100 万元，增值税专用发票注明的税款为 17万元，款项已付，当月销售货物 50 万元；4 月份外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，款项已付，当月销售货物 150 万元，销售货物均适用基本税率，则该企业 2002 年 4 月份应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.8.5B.13.3C.17D.21.832.某酒厂销售价值为 100 万元的白酒，包装物押金

15、为 5 万元，按事先约定的期限，包装物未能归还厂家，白酒的消费税率为 25%，则该酒厂应纳税税额为( )万元。（分数：1.00）A.25B.26.25C.23.75D.24.2533.在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由( )在税法规定的减除幅度，内自行确定。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市人民政府C.省、自治区、直辖市税务机关D.县级税务机关34.甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应( )。（分数：1.00）A.按销售不动产税目缴纳营业税B.按服务业税目缴纳营业税C.按转让无形

16、资产税目缴纳营业税D.不缴纳营业税35.关于应纳税额的计算正确说法是( )。（分数：1.00）A.应纳税额计税价格税率B.虽然应税车辆购置来源、应税行为发生以及计税价格的不同，但车辆购置税应纳税额的计算方法没有区别C.计税价格由纳税人支付给消费者的全部价款组成D.计税价格关税完税价格+关税36.营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为( )。（分数：1.00）A.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或 1 个月B.1 日、3 日、5 日、7 日、15 日或 1 个月C.5 日、10 日、15 日或 1 个月D.5 日、7 日、10 日、15 日或 1 个月37.税法原则是构

17、成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.公众信任原则D.平等性原则38.有关车辆购置税的纳税环节正确的说法是( )。（分数：1.00）A.征税环节应选择在登记注册环节B.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税C.车辆购置税选择多个环节D.用途发生变化的原因属于免税、减税范围的，仍应按规定缴纳车辆购置税39.某啤酒厂销售啤酒的销售额为 70 万元(不含税)，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期 60 天收回，则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )万元。（分数：1.

18、00）A.11.9B.12.75C.12.8945D.12.961240.当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者处理办法与国务院或国务院财政税务主管部门关于税收的规定不一致时，正确的处理方法是( )。（分数：1.00）A.纳税人、扣缴义务人不能继续使用其选定的财务会计处理制度或办法B.纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理办法，而且可以按原来的处理方法计算应纳税款C.纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理办法，但在计算应纳税款的时候，必须按照有关税收的法律法规的规定来进行D.考虑到纳税人的特殊需要，国家允许纳税人、扣缴义务人在不违反国家财务、会计规定的前

19、提下，其指定的制度、办法可以和税收法规发生抵触二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.对下列行为，不征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.以无形资产投资入股，双方共同承担投资风险行为B.以不动产投资入股，双方共同承担投资风险行为C.单位将不动产无偿赠与他人的行为D.股权转让行为42.划分税目的主要目的是( )。（分数：2.00）A.明确征税范围B.解决课税对象的归类问题C.确定税率的考虑D.便于计算缴税43.下列货物目前允许计提进项税额的有( )。（分数：2.00）A.购进免税农产品B.购进废旧物资C.购进食品用于职工消费D.购进原材料支付的运输费用44.关于增值税一般纳税

20、人的认定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某个体户年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人45.下列关于消费税纳税义务发生时间的阐述中正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物当天B.纳税人自产

21、自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用当天C.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为提货当天D.纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口当天46.下列企业出口货物可办理退(免)增值税的有( )。（分数：2.00）A.外贸企业从生产企业购进货物直接出口的B.商业企业委托外贸企业代理出口货物C.有出口经营权的生产企业自营出口自产货物D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物47.与其他商品劳务税相比，营业税具有的特点是( )。（分数：2.00）A.按行业设计税目税率B.计算简便，便于征管C.避免重复征税D.一般以营业全额为计税依据48.下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税

22、有关规定，可按 6%征收率计算纳税的企业有( )。（分数：2.00）A.县以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.用微生物制成的生物制品D.供电部门供应的电力49.税务机关具有以下权利( )（分数：2.00）A.征税权B.税法解释权C.估税权D.税法立法权50.我国现行税法赋予税务机关的权力包括( )。（分数：2.00）A.在其授权范围内解释税法B.经法院批准，搜查纳税人住宅C.实施税务行政强制执行D.委托代征51.下列属于我国税法明确规定的纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.依法请求税务机关退回多征税款并支付利息的权利B.只缴纳合理税金C.可以聘请

23、经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务D.请求税务机关进行“事前裁定”52.下列符合消费税纳税地点的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款C.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关报缴税款D.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税E.纳税人总机构和分机构不在同一县(市)的，应在总机构申报纳税53.下列矿产品中，应纳资源税

24、的是( )。（分数：2.00）A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气54.纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有( )。（分数：2.00）A.当月同类货物的平均销售价格B.当月同类货物的最高销售价格C.最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格55.( )属于自制应税消费品。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

25、56.双方签订承包合同，出包方收取的承包费不征收营业税的条件是( )。（分数：2.00）A.承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任B.承包方的经营收支实行独立的财务会计核算C.出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础D.承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算57.有关纳税义务发生时间，正确说法是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或索取销货凭证的当天B.带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方取货的次天(第二天)C.纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税D.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，纳税人

26、应通过网络缴纳给总机构E.金银首饰翻新改制时，当事人纳税时间为受托方交货当天58.我国税法明确规定的纳税人权利包括( )。（分数：2.00）A.申请享受税收优惠权B.要求税务机关承担赔偿责任C.只缴纳合理税金D.请求税务机关进行“事前裁定”59.按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有( )。（分数：2.00）A.易货贸易、补偿贸易出口的货物B.来料加工出口货物C.对外承包工程出口的货物D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物60.依据增值税的有关规定，纳税人购进下列原材料允许计提进项税额的有( )。（分数：2.00）A.工业企业购进的货物已取得增值税专用发票，并已

27、验收入库B.工业企业购进的免税农产品，并已验收入库C.工业企业购进的货物用于职工福利D.工业企业购进的原材料发生的运费61.根据税收征管法的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有 ( )。（分数：2.00）A.数据电文B.邮寄申报C.上门申报D.电话申报62.按照我国现行税法规定，税务机关可以行使估税权的范围包括( )。（分数：2.00）A.纳税人未设账簿B.纳税人逾期未办理纳税申报C.在一年内因偷税受过行政处罚D.纳税人销售货物，价格明显偏低并无正当理由63.减税免税按照其在税法中的地位可分为( )三类。（分数：2.00）A.法定减免B.临时减免C.税率式减免D.特定减免64.我

28、国现行税制中运用的累进税率形式有( )。（分数：2.00）A.全额累进税率B.全率累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率65.下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.外购酒精生产的白酒，按酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税B.外购不同品种白酒勾兑的白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税C.进口卷烟和雪茄烟属于税率最高的卷烟D.采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为收款日当天66.按现行消费税规定，下列情况中，一律按照甲类卷烟征税的有( )。（分数：2.00）A.没有同牌号规格卷烟销售价格的自产自用卷烟B.没有同牌号规格卷烟销售价格的委托加工的卷烟C.由于接装

29、过滤嘴，改变包装等，提高销售价格的卷烟D.白包卷烟E.手工卷烟67.根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有( )。（分数：2.00）A.某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟B.无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料C.1992 年 4 月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件68.超额累进税率具备的特点有( )。（分数：2.00）A.计算方法较复杂B.税负负担透明度差C.税负不尽合理D.税收负担较为合理69.下列金融业务的计税营业额是( )。（分数

30、2.00）A.金融机构的金融经纪业务以取得的手续费为营业额B.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.人民银行对企业的贷款业务，以贷款利息为营业额D.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额70.目前，世界上实行增值税的国家由于经济发展特点和财政政策不同，增值税的实施范围也不同，归纳起来有( )情况。（分数：2.00）A.征税范围仅限于工业制造环节B.在工业制造和货物批发两环节实行增值税C.在工业制造、货物批发和货物零售三环节实行增值税D.将征税范围扩展到服务业E.融资租赁业务三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4

31、分数：8.00)71.该企业本月增值税应税销售额为( )元。（分数：2.00）A.889100B.797692.31C.884000D.802792.3172.对运输队取得的运输收入说法正确的是( )。（分数：2.00）A.运输收入应作为增值税非应税劳务处理，不征增值税B.汽车队运输收入应视为销售劳务C.汽车队的运输业务属于兼营行为中的兼营非应税劳务D.汽车队的运输业务属于混合销售行为73.销售给小规模纳税人的收入应纳增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.34000B.39780C.2692.03D.3042074.零售的油光纸应纳增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.46800

32、B.52307.69C.41415.93D.61200五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.业务(1)中销售白酒从价计征应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.5.04B.4.04C.5D.5.0576.业务(2)中以自产白酒继续加工药酒销售，应纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.0.7B.0.62C.0.6D.0.7277.本月应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.6.725B.6.85C.7D.6.73578.业务(3)中外购白酒勾兑成低度酒销售，共应纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.0.05B.0.625C.0.675D.0.8六、综合分析题(总题

33、数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.该厂外购原材料发生的运费内含的税额应( )。（分数：2.00）A.作为销项税额的一部分B.作为进项税额的一部分C.从销项税额中直接扣除D.从进项税额中直接扣除80.当月准予抵扣的增值税进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.102.61B.100.50C.100.53D.103.1281.当月该企业应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.9B.7.90C.9.40D.9.5082.当月该企业应纳消费税为( )万元。（分数：2.00）A.84.39B.89.26C.84.91D.83.1783.当月增值税销项税额为

34、 )万元。（分数：2.00）A.482.26B.488.30C.477.79D.481.1984.当月该企业应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.374.67B.380.69C.385.69D.381.73八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.销售汽车应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.500.01B.530.12C.547.01D.599.4386.当期增值税允许抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.600B.700C.800D.90087.当期应纳城建税为( )万元。（分数：2.00）A.66.43B.69.12C.77.83D.99.4288

35、运输业务应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.0.5B.1C.1.5D.289.当期增值税的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.1160B.1162.39C.1049.43D.1432.5890.汽车租赁业务应缴纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.1B.2C.3D.4注册税务师税法()-105 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.我国现行增值税征税范围一般规定为( )。（分数：1.00）A.货物的生产、销售和进口、加工和修理修配以及加工和修理装配以外的劳务服务B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人

36、 C.因转让著作所有权而发生的销售电影母带、录像带母带、录音磁带母带的业务D.融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方解析：解析 A 项中“加工和修理装配以外的劳务服务”不征收增值税；C、D 项均是符合不征收增值税的货物和收入。B 项视同销售货物行为，应征收增值税。2.某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.125000B.155000 C.180000D.305000解

37、析：解析 本题考查以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工固体盐的数量为课税数量。计算过程：(600030-50005)元155000 元3.外商投资企业和外国企业 1993 年 12 月 31 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，在 1994 年 1月 1 日以后有更改、换证、换照、转让行为的，应( )。（分数：1.00）A.免征印花税B.初次转让的不征税，再次转让的应征税C.按规定减半贴花D.按规定贴花 解析：4.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送使用的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C

38、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物用于投资的，为货物使用的当天解析：解析 税法规定，将货物分配给股东，增值税专用发票开具时限为货物移送使用的当天。5.有关车辆购置税的计税依据说法正确的是( )。（分数：1.00）A.车辆购置税就成为计税价格即应税车辆价格的计税依据B.由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，但计税价格的组成却一样C.纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据 D.全部价款即为销售发票上注明的含增值税税款的实际销售价格解析：解析 A 项应为“应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据”；B 项应为“由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同

39、计税价格的组成也就不一样”；D 项应为“全部价款即为销售发票上注明的不含增值税税款的实际销售价格”。6.A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 30 万元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值40 万元的水泥；货物价差由 A 公司付款补足。则 A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.210B.420 C.120D.350解析：7.华联商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 3 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘坐 3人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车年税额为 60 元/吨。该车每年应缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00

40、A.120B.220 C.200D.420解析：8.某邮局某月直接取得报刊发行收入 20 万元，邮寄业务收入 10 万元，信封、信纸销售收入 2 万元，其他邮政业务收入 5 万元(邮政电信业税率为 3%)。按现行营业税规定，其应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.30B.0.45C.0.96D.1.11 解析：解析 应纳税额(20+10+2+5)3%万元1.11 万元9.在商品经济中，主要的课税对象包括( )。（分数：1.00）A.土地、产业利润和个人所得B.人丁、商品的流转额和产业利润C.产业利润、个人所得和人丁D.商品的流转额、产业利润和个人所得 解析：解析 土地和人丁是在自

41、然经济中的主要课税对象。10.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 180 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 按照现行规定，年不含税销售额为 180 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人，必须被认定为小规模纳税人。11.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（分

42、数：1.00）A.发出应税消费品的当天B.取得全部价款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天 D.每一期收取货款的当天解析：解析 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。12.变更税务登记的适用范围及时间要求是( )。（分数：1.00）A.纳税人办理税务登记后，税务登记证中的内容发生变化，但税务登记表中的内容未发生变化B.税务登记证和税务登记表的内容都发生相应变化的 C.税务登记证和税务登记表任意一个发生变化的D.纳税人应当自工商行政管理机关办理登记变更之日起 15 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记解析：13.某生产企业将本厂生

43、产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为 10000 元，成本利润率为 5%，护肤护发品适用消费税税率为 17%，则确定的组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.13068B.14096C.11700D.12650.60 解析：*14.按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律( )消费税。（分数：1.00）A.由受托人代收代缴B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.不缴纳解析：解析 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。15.某集体企业坐落在某城市的郊

44、区内，其经营用厂房原值为 500 万元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为 50 万元，当地政府规定允许减除房产原值的 30%。其全年应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.42B.4.2 C.46.27D.4.62解析：16.已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A.80%B.70% C.60%D.75%解析：17.同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过( )。（分数：1.00

45、A.10 日B.15 日C.1 个月 D.1 个季度解析：18.融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出租方B.承租方C.由出租方和承租方协商确定D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：19.按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 ( )。（分数：1.00）A.大型设备一台，增值税专用发票注明税款B.免税农产品，收购凭证上注明价款 C.外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明D.外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明解析：解析 自 2002 年 1 月 1 日，购进的免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和 1

46、3%的扣除率计算。20.我国现行税法体系的主要特点有( )。（分数：1.00）A.以实体税法的改革为重心；比较注意保护纳税人的合法权益；规范化得到加强B.以实体税法的改革为重心；规范化得到加强；税收处罚法得到强化 C.立法依据明确；规范化得到加强；税收处罚法得到强化D.立法依据明确；比较注意保护纳税人的合法权益解析：解析 “立法依据明确”和“比较注意保护纳税人的合法权益”是 1950-1973 年创建的税法的主要特点与现行税法体系有区别。21.进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是( )。A组成计税价格关税完税价格+关税B组成计税价格关税完税价格

47、关税+增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.某电视机厂采用分期收款结算方式于 4 月份售出彩电 100 台，每台成本 2000 元，售价 2500 元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分三次收回，4 月份如期收回货款 146250 元，则 4月份应记产品销售收入( )元。（分数：1.00）A.200000B.125000 C.146250D.100000解析：23.税法的基本原则可以概括为( )。（分数：1.00）A.税收法定性原则、依法征稽原则、税收公平主义、税收合作信赖主义B.税收法定性原则、依法征稽原则、公众信任原则、课税要素法定原则C.税收法定性

48、原则、税收公平主义、公众信任原则、课税法定原则D.税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则 解析：解析 “从法理学的角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。”其中税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则；依法征稽原则和课税要素法定原则均属于税收法律主义；税收合作信赖主义也称公众信任原则。24.张先生个人 2000 年 10 月 5 日以 20 万元购买一套普通住宅，2001 年 4 月 5 日以 25 万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为 5%，则张先生应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.1.25B.0.25

49、 C.0.125D.0解析：解析 参照营业税有关规定，个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入价后的差额计征。(25-20)5%万元0.25 万元25.王某于 2002 年 3 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费200 元，购买工具件及零配件共计 3100 元，其应纳车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.9000 B.8674C.9425D.9248解析：26.王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(公历 2002 年度)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 2003 年度的车船使用税由谁缴纳未予明确。按照现行车船使用税的规定，该机动船车船使用税的纳税人应是( )。（分数：1.00）A.王某B.李某 C.王某代李某缴纳D.税务机关指定王某和李某中的一人解析：27.自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为( )。（分数：1.00）A.消费环节B.生产环节C.移送使用环节 D.加工环节解析：解析 生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。28.下列不属于营业税纳税地点的具体内容的是( )。