注册税务师税法(Ⅰ)-113及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-113 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某超市为增值税小规模纳税人。2009 年 8 月，该超市取得货物零售收入 120000 元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，市价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元：将一台已使用 1 年的冰柜无偿赠送给一家福利学校，该冰柜原购进价 2200 元，账面净值 1400 元。该超市当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.3667.96B.3681.55C.3748.

2、54D.3775.462.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。（分数：1.00）A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免3.某军事单位开采了 1000 吨煤(资源税 3 元/吨)用于营房冬季取暖，以下关于资源税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.营房自用免征资源税B.军事单位不是资源税的纳税人C.缴纳资源税 3000 元D.减半征收资源税 1500 元4.某广告公司 2009 年 1 月向客户收取广告费 400 万元，其中支付给电视台广告发布费 100 万元，发生广告制作费 20 万元，发生广告设计费 30 万元；举办培训班取得培训收入 60 万元，其中包

3、括资料费 10 万元；公司所属复印社取得营业收入 54 万元，购买复印纸支出 30 万元。该广告公司 8 月份应纳营业税税额( )万元。（分数：1.00）A.17.7B.18.2C.19.5D.205.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.国内企业售给境外某公司一项专有技术B.国内企业购入境外某企业一项专利权C.国外保险公司为境外厂房做的保险D.国内保险公司为出口货物做的保险6.国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。（分数：1.00）A.规章制定程序条例B.印花税暂行条例实施细则C.法规规章备案条例D.税务部门规章制度实施办法7.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征

4、收临时经营的增值税时，应( )。（分数：1.00）A.同时征收城市维护建设税B.减半征收城市维护建设税C.免征城市维护建设税D.由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税8.某银行吸收人民币存款支付利息 130 万元，发放人民币贷款收取利息 160 万元，从境外贷人美元贷款支付利息折合人民币 100 万元，发放美元贷款收到利息折合人民币 120 万元，则该银行应纳营业税( )。（分数：1.00）A.2.5 万元B.7.5 万元C.9 万元D.14 万元9.下列使用 13%税率的项目有( )。（分数：1.00）A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.

5、加工农机零件的加工费收入10.纳税人将自产的复合计税的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格计算公式是：( )。（分数：1.00）A.组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)B.组成计税价格=(成本+利润)(1+比例税率)C.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)D.组成计税价格：(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1+比例税率)11.一般来说，商品课税采取( )的形式。（分数：1.00）A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征，分期预缴D.按次计征，汇总缴纳1

6、2.消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.分期收款结算方式下实际收款日期B.赊销方式下收到货款当天C.预收货款结算方式下收到货款当天D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天13.国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是( )。（分数：1.00）A.国际重复征税的消除B.斟际税收协定C.国际避税与反避税D.税收管辖权及其协调14.关于纳税申报和税款征收，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税申报是整个税收征收管理的首要环节B.纳税申报是税务机关确定纳税人、扣缴义务人法律责任的依据C.税款征收在

7、整个税收征管中处于核心环节和关键地位D.税款征收_的内容包括征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理和欠税的追缴等15.某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目（分数：1.00）A.建筑业建筑B.建筑业其他工程作业C.服务业代理服务D.服务业其他服务16.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的行为应( )。（分数：1.00）A.属于一般兼营行为，应分别核算，分别纳增值税和营业税B.属于特殊兼营行为，由税务机关核定增值税的销售额和营业税的营业额C.属于混合销售行，一并缴纳增值税D.属于混

8、合销售行，一并缴纳营业税17.某展览馆 2 月取得门票收入 1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入 0.8 万元。该展览馆当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.0.47 万元B.1.64 万元C.0.44 万元D.0.84 万元18.某公司进口一批货物，海关于 2009 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 29 日才缴纳 400 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。（分数：1.00）A.2.6 万元B.2.8 万元C.5.2 万元D.5.6 万元19.我国 2009 年的增值税全面转型是指( )。（分数：1.00）A

9、收入型转为生产型B.生产型转为消费型C.消费型转为收入型D.消费型转为生产型20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 128.7 万元(含税)，当期发出包装物收取押金2.34 万元，当期逾期未归还包装物押金为 7.02 万元。该企业本期应申报的销项税额为( )万元。（分数：1.00）A.18.7B.19.04C.19.72D.20.0621.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则( )。（分数：1.00）A.所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣B.按照液体盐、固体盐征两道税C.按照液体盐的税额计税D.按照固体盐的税额计税22.某有进出口权的小规模服装制造企业 2009 年 6 月境内采购

10、面料支付金额 30000 元，境外采购面料海关完税价格 20000 元人民币(关税率 7%)，该企业当月销售服装取得货币金额 60000 元，当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为( )。（分数：1.00）A.6151.21 元B.5385.57 元C.4280 元D.2389.57 元23.A 建材商城收购原木 400 立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款 20000 元，该企业支付运输费 800 元，将该批原木送往 B 实木地板厂，委托 B 实木地板厂为 A 加工特制木地板用于销售，合同注明，A 需支付 B 实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额 7020 元，A 企业提货时被代收代缴

11、的消费税为( )。（分数：1.00）A.1464.21 元B.1410.53 元C.1368.42 元D.1270.74 元24.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的足( )。（分数：1.00）A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拔和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部分查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税25.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.销售产品支付的运输费用B.外购原材料支付的运输费用C.外购自用小轿车的运输费用D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用26.2

12、009 年 3 月，陈某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 240000 元，另支付购置工具件和零配件价款 3400 元，车辆装饰费 6000 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则陈某应纳车辆购置税税额( )元。（分数：1.00）A.21316.24B.22000C.24000D.2574027.某铁矿山 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 0.5 万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.26 万元B.29 万元C.43.5 万元D.65 万元28

13、底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为( )。（分数：1.00）A.最新核发的同类型车辆的最低计税价格B.最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%C.最新核发的同类型车辆最低计税价格的 50%D.零29.下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。（分数：1.00）A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B.黑白铁门市部受托加工收取的加工费用C.个人买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D.管道运输取得的收入30.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于基建工程

14、D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费31.以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。（分数：1.00）A.批发白酒B.批发雪茄烟C.批发卷烟D.批发金银首饰32.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.财产关系B.政治关系C.阶级关系D.社会剩余产品分配关系33.甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2008 年 5 月该企业开采原煤 210 万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 吨，销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤 70 万吨，对外销售 50 万，本单位后勤服务公司领用

15、选煤 4000 吨。资源税税额：甲省煤矿原煤 3 元/吨，乙省煤矿原煤 5 元/吨；加工产品的综合回收率为 70%，该企业本月应纳资源税税额( )万元。（分数：1.00）A.227.2B.421C.506.71D.871.7134.税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴B.纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务

16、机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义D.如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护35.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.不动产处置权转移的次日B.不动产处置权转移的当天C.不动产收益权转移的当天D.不动产所有权转移的当天36.以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。（分数：1.00）A.个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B.一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税

17、务分局C.达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D.一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料37.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（分数：1.00）A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定38.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专

18、用发票发生的预缴增值税余额。（分数：1.00）A.15 日内B.30 日内C.第一个月内D.一个征期之内39.某化妆品厂是增值税一般纳税人，2 月生产医用酒精 8 吨，成本 6400 元，5 吨投入车间作为一种化妆品的生产材料，3 吨直接对外销售取得不含税收入 4500 元，企业当期销售化妆品取得不含税收入 200000元，当期发生可抵扣增值税进项税 30000 元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为( )元。（分数：1.00）A.64990B.65118.68C.65365D.65694.3240.增值税的纳税期限分别为( )。（分数：1.00）A.1 日、3 日、5 日、10 日、15

19、日或者 1 个月B.1 日、3 日、5 日、15 日、1 个月或者 1 个季度C.1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度D.1 日、3 日、5 日、10 日、1 个月或者 1 个季度二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有( )。（分数：2.00）A.免税货物的进项税额B.非常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目用货物的进项税额E.用于公益捐赠货物的进项税额42.按照现行车辆购置税的有关规定，对购置下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有(

20、 )。（分数：2.00）A.企业进口自用的车辆B.减税、免税条件消失的车辆C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆D.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的E.行驶 10 万公里的试验车辆43.根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照文化业征收营业税E.航空勘探属于建筑业的征税范围44.

21、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.提供保险服务，为收讫营业收入或者取得索取营业收入凭据的当天B.从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天C.从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.从事建筑安装服务采取预收款方式，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天E.从事租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天45.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为收款日期的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为

22、纳税人提货的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天46.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更47.以下项目“进口不征、出口不退”的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加E.资源税48.主管税务机关接到申请后，经审核

23、纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是( )。（分数：2.00）A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票E.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购增值税发票发生的预缴增值税余额49.某金融机构第一季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入 4000 万元，其中包括用自有资金发

24、放贷款取得的利息 1500 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 2500 万元，当期利息支出 2000 万元；(2)销售黄金取得收入 10 万元；(3)为电信部门代收电话费 200 万元，取得手续费 2 万元；(4)转让某种债券取得收入 100 万元，该债券的买入价格是 90 万元。金融保险业营业税税率 5%。根据以上资料，下列项目正确的有( )。（分数：2.00）A.利息收入应纳营业税为 100 万元B.利息收入应纳营业税为 200 万元C.当期应缴纳的营业税合计为 200.6 万元D.当期应缴纳的营业税合计为 205.1 万元E.当期应缴纳的营业税合计为 215.1 万元50.关于资源税

25、应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加固体盐，按固体盐计征资源税B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 60%E.黑色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%51.关于转让无形资产或销售不动产计征营业税，下列规定正确的是( )。（分数：2.00）A.土地租赁，应按转让无形资产税目征税B.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税C.电影发行单位出租电影拷贝，按转让无形资产税目征税D.转让已进入建筑物施工

26、阶段的在建项目，按销售不动产税目征收营业税E.转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按销售不动产征收营业税52.以下关于消费税的纳税地点表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应当向销售地主管税务机关申报纳税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税

27、消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税53.税法适用原则是指税务机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。具体包括有( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.合作信赖原则E.程序优于实体原则54.下列货物适用增值税税率 13%的有( )。（分数：2.00）A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D.各类水产品的罐头E.酸奶55.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.购进原材料所发生

28、的运费和建设基金B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费E.为生产避孕药品而支付的运输费56.可按纳税人缴纳增值税、消费税和营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：2.00）A.进口环节纳税的单位和个人B.汇总缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人C.实行简易申报的单位和个人D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人E.由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人57.关于车辆购置税，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税针对国产和进

29、口车辆实行同一税率B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税C.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格E.销售单位的代收款项，一律不计入计税价格58.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税专用发票D.购买纸张可取得 17%税率的增值税专用发票E.销售图书的运输费可按合规的运费发票和 7%的扣除率计算抵扣进项税59.以下关于税法原则的表述正确的事( )。（分数：

30、2.00）A.现代社会的税收法定主义的功能偏莺于保持税法的稳定性与可预测性B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现60.关于车辆购置税的纳税环节与纳税地点的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税应在向公安机关办理车辆登记注册手续时缴纳B.车辆购置税应在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税D.不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应向车辆所在地的主管税务机关申报纳税E.车辆购

31、置税税款于纳税人办理纳税申报手续时一次缴清61.以下在零售环节纳消费税的金银首饰的零售业务和视同零售业务包括( )。（分数：2.00）A.为经营单位以外的单位带料加工金银首饰B.对个人金银首饰的翻新改制C.为经营单位以外的单位修理金银首饰D.为经营单位清洗金银首饰E.经营单位将金银首饰用于赞助62.下列情况符合现行关税规定的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口

32、货物转为正式进口需补税时，应捌其原进口之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税E.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税63.下列各项中，适用 5%税率征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.香山公园索道运客的收入B.搬家业务取得的收入C.钻井勘探取得的收入D.融资租赁取得的收入E.电影院的门票收入64.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收E.税收保全和强制执行65.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计

33、税依据的有( )。（分数：2.00）A.股票转让业务B.金融经纪业务C.金融机构间拆借资金业务D.外汇买卖业务E.人民币贷款业务66.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税的各种应税产品按实际产量计征资源税E.自产自用应税资源不缴纳资源税67.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为 3200 万元人民币，乙企业以该房产按市

34、场价格作价 3500 万元投资人股丙企业，乙企业拥有丙企业 8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业不缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税E.乙企业应缴营业税 15 万元68.下列采用免抵退税政策的有( )。（分数：2.00）A.工业企业自产货物出口B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工出口货物D.工业企业委托外贸企业出口自产货物E.外贸企业收购货物出口6

35、9.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.单独提供汽车按揭服务的行为B.单独提供汽车代办服务的行为C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为D.燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为E.培训机构在培训过程中收取的资料费70.以下营业税中 1 个季度为一期纳税的单位包括( )。（分数：2.00）A.银行B.保险公司C.财务公司D.信用社E.典当行三、计算题(总题数：2，分数：16.00)位于市区的名豪化妆品厂(增值税一般纳税人)发生下列业务：(1)购买香水精 1 公斤，增值税专用发票注明价款 8000 元，增值

36、税 1360 元。(2)外购酒精 8000 公斤，价款 40000 元，增值税 6800 元。(3)支付运输公司酒精运费 200 元，建设基金 20 元，保险费 30 元。(4)将酒精和香水精送到位于县城的东门化妆品厂(增值税一般纳税人)加工成 10000 公斤香水，支付东门化妆品厂加工费 2000 元，辅料费 1000 元(均含增值税并取得增值税发票)。(5)将收回香水的 50%直接批发销售给其他商业单位，每公斤单位价格 8 元(不含增值税)，10%赠送客户试用，5%发给职工用作福利。(6)将收回香水 20%进一步调香调色，以每公斤 12 元的价格(不含增值税)对外销售。上述取得的相关增值税

37、发票均经过认证，要求根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).东门化妆品厂应代收代缴名豪化妆品厂的消费税、城建税和教育费附加合计数( )元。（分数：2.00）A.23403.96B.23498.66C.23837.36D.23933.82(2).名豪化妆品厂当月申报缴纳的消费税( )元。（分数：2.00）A.7200B.5630C.3506.8D.2848.4(3).名豪化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额( )元。（分数：2.00）A.4308.7B.4307.3C.4293.3D.4105.5(4).名豪化妆品厂当月申报缴纳的城建税和教育费附加( )元。（分数：2.00）A.13

38、35.23B.1150.73C.715.71D.635.82某盐场(增值税一般纳税人)生产销售海盐原盐和符合国家标准的食用盐。2009 年 3 月发生下列业务：(1)生产原盐 40000 吨；采用托收承付方式销售原盐 1000 吨，每吨不含税售价为 200 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；采用分期收款方式向某公司销售原盐 2400 吨，每吨不含税单价 205 元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 200000 元；(2)销售食盐 60 吨，取得含税收入为 30510 元，款项已收到；把自产同种食盐 1 吨用于职工食堂使用，将自产同种

39、食盐 55 吨与某食品厂换取一批罐头用于节日发放给职工，按相同含税总价相互开具了增值税专用发票，该盐场原盐与食盐的产出比为 80%；(3)把新试产的一批工业柔革用盐 20 吨(原盐与柔革用盐的产出比为 80%)赠送给关系单位试用，该盐场没有同种盐的销售价格，但已知每吨成本为 350 元。成本利润率为 10%；(4)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 5200 元，其中的 25%用于职工浴池；从某商业零售企业购进劳保工作服，增值税专用发票上注明的税额为 3000 元；从某企业(一般纳税人)购进生产用包装袋，取得增值税专用发票上注明的税额为 6870 元；(5)进口制盐机械 1 台，关

40、税完税价格 300000 元，关税率 6%；进口小轿车 1 辆，关税完税价格 152000 元，关税率 20%，消费税率 5%；(6)将一台使用 3 年的旧设备转让，该设备原值 40000 元，以提折旧 15000 元，转让价 11440 元。该盐场资源税额为 15 元/吨，本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).本月进口环节纳税合计为( )元。（分数：2.00）A.125240B.132840C.144700D.152300(2).当期准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.67830B.69630C.71047.5D.

41、71893.65(3).本月向税务机关缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.应纳 2145B.应纳 2365C.留抵 1918.65D.留抵 1698.651(4).本月应纳资源税和车辆购置税合计为( )元。（分数：2.00）A.48240B.48750C.50150D.72750四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达到低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为 10 万元，2009 年 3 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代

42、销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时清运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空凋，用于改善生产和办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿乍(每辆原入账价值为 15 万元)，每辆定价 6.24 万元销售给了某企业；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；(6)本月购进生产材料，

43、取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付 70%，其余 30%下月一次付清；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率关税为 20%，消费税为 10%，货已入库，本月生产领用 50%。根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).第一笔业务企业计税销售额为( )万元。（分数：2.00）A.285B.300C.380D.400(2).关于第三笔业务正确的说法足( )。（分数：2.00）A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票

44、但是也要计算销项税额，但是不能抵扣进项税额C.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，都要计算销项税额，也可以抵扣进项税额D.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，都要计算销项税额，汽车制造企业能够抵扣进项税额，空调生产厂家不能抵扣进项税额(3).第四笔业务企业应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.0.12C.0.18D.0.24(4).企业第七笔业务可以抵扣的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.10B.9C.7.5D.0(5).企业当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.75.79B.58.65C.59.65D.44.89(6).企业当月各环

45、节应纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.22B.15.75C.25.4D.13.2某镇矿业联合企业 2009 年 2 月发生下列业务：(1)开采铜矿石 5000 吨，向临县农民收购未税铜矿石 3000 吨。(矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额 1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额 1.4 元/吨)(2)进口铜矿石(成色高于本地开采)2000 吨，合同价款 20 万美元，运保费(对方港口至厂区)2000 美元，先行申报时我国关税率 4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为 3%，汇率 7。(3)将开采、进口、收购的铜矿石各 2000 吨冶炼加工成铜锭，80%出售，取得不含增值税销售额 172.

46、8 万元，另 20%作为实物投资另一企业。(4)从县工具厂(小规模纳税人)购进生产工具一批，取得增值税专用发票，注明增值税 120 元。(5)进口自用小轿车一台，合同价款 10000 欧元，汇率 8.5，运保费(对方港口至人关报关港口)1000 欧元，从报关港口至厂区 800 元人民币，向境外中介公司支付经纪费 100 欧元。(关税率 20%，消费税税率 5%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).收购矿产品代扣代缴的资源税为( )元。（分数：2.00）A.3600B.3900C.4200D.4500(2).进口环节海关征收和代征的税金的合计为( )元。（分数：2.00）A.

47、330060.23B.331466.77C.332300.77D.335100.77(3).开采销售矿产品相关的资源税为( )元。（分数：2.00）A.2400B.2600C.2800D.6000(4).应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.113268.6B.117378.6C.119488.6D.120118.6(5).应纳的城建税和教育费附加为( )元。（分数：2.00）A.8772.08B.9559.09C.9773.07D.9989.02(6).以下符合税法规定的说法是( )。（分数：2.00）A.进口铜矿石使用 13%的增值税税率B.收购铜矿石应代扣资源税和增值税C.以铜锭

48、投资应视同销售计算增值税D.从小规模纳税人处购买的货物不得抵扣进项税E.进口小轿车在海关缴纳的增值税不得从销项税中抵扣注册税务师税法()-113 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某超市为增值税小规模纳税人。2009 年 8 月，该超市取得货物零售收入 120000 元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，市价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元：将一台已使用 1 年的冰柜无偿赠送给一家福利学校，该冰柜原购进价 2200 元，账面净

49、值 1400 元。该超市当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.3667.96 B.3681.55C.3748.54D.3775.46解析：解析 这是一道经典真题的变形。外购货物用于职工福利的不缴纳增值税。纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应纳增值税=(120000+5000)(1+3%)3%+1400(1+3%)2%=3640.78+27.18=3667.96(元)2.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。（分数：1.00）A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免 解析：解析 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是税基式减免。3.某军事单位开采了 1000 吨煤(资源税 3 元/吨)用于营房冬季取暖，以下关于资源税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.营房自用免征资源税B.军事单位不是资源税的纳税人C.缴纳资源税 3000 元 D.减半征收资源税 1500 元解析：解析 军事单位开采应税资源征收资源税，自用的照章征收资源税。4.某广告公司 2009 年 1 月向客户收取广告费 400 万元，其中支付给电视台广告发布费 100 万元，发生广告制作费 20 万元，发生广告设计费 30 万元；举办培训班取得培训收入 6