注册税务师税法(Ⅰ)-114及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-114 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据车辆购置税暂行条例的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。（分数：1.00）A.同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/规定使用年限)100%B.同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100%C.同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)100%D.同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)100%2.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.进口货物，应当由

2、进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税C.固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.非固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报3.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是( )。（分数：1.00）A.视同国内企业销售，按照 17%税率征收增值税B.视同国内企业中标予以退税C.视同国内企业中标予以免税D.视同国内企业销售，按照 4%征收率征收增值税4.2003 年 10 月，经国务院批准，对

3、出口货物增值税退税率进行结构性调整，对一般性出口产品( )。（分数：1.00）A.不降B.适当降低C.多降D.取消退税5.现行增值税基本税率为 17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于( )的价内税税率。（分数：1.00）A.14.329%B.14.529%C.20.48%D.14%6.下列消费品中应纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接用于销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税

4、消费品后销售的D.将购买的应税消费品用于非应税项目的7.生产型增值税的特点是( )。（分数：1.00）A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除B.不允许扣除任何外购固定资产的价款C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费8.进口应税消费品组成计税价格的计算公式为( )。（分数：1.00）A.关税完税价格/(1-消费税税率)B.(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)C.关税/(1+消费税税率)D.(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)9.进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起( )日内。（分数：1.00）A.10B.20C.30D.601

5、0.下列业务中不征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.电影放映单位放映电影取得的票价收入B.个人转让著作权C.电影发行单位取得的片租收入D.电影放映单位取得的广告收入11.边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例12.某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的单价为 500 元，已销售 400 辆，三年后还本 80%，该自行车同类货物市场价为 300 元，则该商店的计税销售额是 ( )万元。(以上价格均为不含税价格)（分数：1.0

6、0）A.12B.16C.20D.413.对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时征免营业税的规定是( )。（分数：1.00）A.全额征收B.免征C.减半征收D.按销售价减去购入原价后的差额计征14.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C.装演公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门15.没有同类消费品销售价格的，按照规定，如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时，没有同类消费品销售价格，应以组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是，组成计税价格(成本

7、利润)/(1消费税税率)，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本B.公式中的“利润”，是指根据应税消费品的成本利润率计算的利润C.甲类卷烟的全国平均成本利润率是 5%D.雪茄烟的全国平均成本利润率是 8%16.根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人( )主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.经营地B.货物起运地C.核算地D.住所所在地17.在税法中所称的纳税义务人指的是( )。（分数：1.00）A.税法中规定的直接负有纳税义务的单位B.税法中规定的直接负有纳税义务的法人C.

8、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人D.税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位18.现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的( )在我国境内。（分数：1.00）A.起运地B.最终销售地C.货物支付地D.企业所在地19.某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11 月份位于甲省的油井产原油 15 万吨，位于乙省的油井产原油 5 万吨，当月用于加热、修井的原油共 0.5 万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.160B.156C.120D.11720.金银首饰消费税税率为

9、 )。（分数：1.00）A.3%B.5%C.6%D.8%21.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.应税产品开采的当天B.应税产品全部使用完毕的当天C.应税产品投入使用的当天D.移送使用应税产品的当天22.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20%税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：

10、1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则23.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币外币存款利息，按 20%税率征收个人所得税，但对 1999 年 10 月 30 日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.程序优于实体原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则24.税收法律关系的特点不包括( )。（分数：1.00）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质25.我国现行税法体系

11、的主要特点有( )。（分数：1.00）A.以实体税法的改革为重心；比较注意保护纳税人的合法权益；规范化得到加强B.以实体税法的改革为重心；规范化得到加强；税收处罚法得到强化C.立法依据明确；规范化得到加强；税收处罚法得到强化D.立法依据明确；比较注意保护纳税人的合法权益26.国内某海运公司某月在境内取得货运收入 800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入 1000 万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入 1200 万元，其中转付给境外承运企业 600 万元。该海运公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.45B.

12、42C.72D.6027.在进项税额的计算中，购进农业产品按( )的税率计算进项税额。（分数：1.00）A.7%B.10%C.13%D.15%28.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准29.纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应依法向( )主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.居住地B.注册地C.机构所在地D.劳务提供地30.某酒厂本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，

13、已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.90766.67B.86166.60C.2566.67D.88000.0031.下列有关营业税计税依据的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.营业税的计税依据又称营业税的计税营业额B.营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用C.价款之外取得的一切费用与纳税人财务会计核算中的销售收入是相同的D.价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等32.消费税税率是消费税税制的中心环节，其形式有( )。（分数

14、1.00）A.比例税率及单位税额B.比例税率及标准税率C.单位税额及标准税率D.定额税率及单位税额33.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按 20%税率征收个人所得税，但是对 1999 年 10 月 31 日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.程序法优于实体法原则34.增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从( )中扣减。（分数：1.00）A.发生进货退出或折让当期的进项税额B.发生进货退出或折让当期的销项税额C.发生进货

15、退回或折让当期的进项税额D.发生进货退回或折让当期的销项税额35.下列关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分说法正确的是( )。（分数：1.00）A.具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质的企业，提供建筑业劳务的收入征收营业税B.签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的，提供建筑业劳务收入征收营业税C.具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质的企业，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的，提供建筑业劳务的收入征收营业税D.以上所称建筑业劳务收入，以建设工程施工的实际收入作为计算营业税的应税收入36.纳税人将

16、委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。（分数：1.00）A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除C.该已纳税款当期可扣除 50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除37.下列属于营业税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.境内转让无形资产的个人B.提供修理业务的企业C.境外转让无形资产的个人D.某人取得的劳务报酬收入38.某纳税人 2002 年 12 月份取得收入 1800 元，若规定起征点为 1000 元，采用超额累进税率，应税收入为 01000 元

17、适用税率为 5%，应税收入为 10002000 元，适用税率为 10%，则该纳税人应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.40B.50C.90D.13039.某有线电视台 8 月份取得收入如下：有线电视节目收费 10 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元(文化体育业税率 3%；服务业税率 5%)。则该电视台当月应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.0.52B.0.44C.0.74D.0.4340.下列关于车辆购置税的纳税期限错误的是( )。（分数：1.00）A.自购买之日起 60 日内申报纳税B.进口应税车辆自进口之日起 60 日内申报纳税C.获奖车辆在投

18、入使用前 60 日申报纳税D.受赠车辆在接受赠送时申报纳税二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.国际上实行增值税的国蒙对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有 ( )。（分数：2.00）A.避免出口产品和劳务双重征税B.鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场C.限制进口商品D.促进实行增值税的国家之间的贸易发展42.( )属于自制应税消费品。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料

19、生产的应税消费品43.增值税一般纳税人的下列凭据中，( )可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。（分数：2.00）A.购进免税农业产品取得的普通发票B.购进固定资产支付运费取得的普通发票C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开的加盖增值税专用发票专用章的专用发票D.购进免税药品取得的增值税专用发票44.课税对象与计税依据的区别表现在( )。（分数：2.00）A.课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定B.计税依据从质的方面对征税的规定，课税对象是从量的方面对征税的规定C.课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准D.课税对象与计税

20、依据，在从量计税中，一般是不一致的45.增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是( )。（分数：2.00）A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新B.增加财政收入C.便于采用增值税专用发票直接扣税D.减缓经济的周期性波动46.下列混合销售，属于征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.批发企业销售货物并实行送货上门C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务47.下列符合消费税纳税地点的是( )。A纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机

21、关申报纳税管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款C委托加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关报缴税款D进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税E纳税人总机构和分机构不在同一县(市)的，应在总机构申报纳税（分数：2.00）48.目前，世界上实行增值税的国家由于经济发展特点和财政政策不同，增值税的实施范围也不同，归纳起来有( )情况。（分数：2.00）A.征税范围仅限于工业制造环节B.在工业制造和货物批发两环节实行增值税C.在工业制造、货物批发和货物零售三环节实行增值税D.将征税范围扩展到服务业E.融资租赁业务49.在下列有关税法的内容表述中，正

22、确的说法是( )。（分数：2.00）A.税法和税收一样，同属经济学概念B.税法是指国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和C.税收的依据是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，税收就无法实现D.税法的调整对象是税收分配及在税收分配中形成的权利义务关系E.税法是由税收实体法、税收程序法和税收争讼法等构成的法律体系50.集中征收缴纳包括( )情况。（分数：2.00）A.由纳税人分别向税务机关统一申报纳税B.由税务机关集中报缴税款C.由纳税人集中向税务机关统一申报纳税D.由税源分散、税额较少的部门申报免税E.代征、代扣、代收51.增值税虽属

23、于流转税，但特殊的课税对象又使其有着自身的优点，其中包括下述( )。（分数：2.00）A.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者B.能够平衡税负，促进公平竞争C.便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足D.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税E.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性52.下列表述中，属于消费税税率设计的主要原则的包括( )。（分数：2.00）A.体现国家产业政策和消费政策B.正确引导消费方向，鼓励超前消费，调节供求关系C.适当考虑消费者的货币支付能力和心理承受能力D.适当考虑消费品的原有负担水平E.注重保证国家财政收入的稳定增长53.按照现行车辆购

24、置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.征税环节选择在使用环节B.自购买之日起 30 日申报纳税C.车辆购置税税款可以分次缴清D.获奖的应税车辆应自投入使用前 60 日申报纳税54.税款征收是将纳税人依法向国家缴纳的税款及时足额地缴入国库的一系列活动的总称。其原则包括( )。（分数：2.00）A.税款必须按照法定的税收征收管理范围和税款入库预算级次征收入库的原则B.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款，未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动C.税务机关征收税款必须坚持依照法定权限和法定程序的原则D.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时必须

25、向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单E.税收优先，即税收优先于无担保债权；税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权；税收优先于罚款、没收非法所得55.某内资生产企业 1998 年 2 月取得如下收入：生产销售小汽车取得收入 1500 万元。附设饭店取得收入 20 万元。附设搬家公司取得收入 8000 元。修理汽车取得收入 7 万元。该企业当月应纳( )。（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.车辆购置税D.消费税56.有关纳税义务发生时间，正确说法是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或索取销货凭证的当天B.带料加工、翻新改制的金银首

26、饰，其纳税义务发生时间为委托方取货的次天(第二天)C.纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税D.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，纳税人应通过网络缴纳给总机构E.金银首饰翻新改制时，当事人纳税时间为受托方交货当天57.按资源税暂行条例规定，资源税的纳税环节有( )。（分数：2.00）A.自产自用环节B.进口产品环节C.开采销售环节D.最终消费环节58.下列关于缴纳资源税的纳税地点的说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.开采单位注册所在地B.应税产品的开采或者生产所在地C.应税产品的销售所在地D.应税产品的使用所在地59.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为

27、 )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要标志B.课税对象明确了各税种的征税范围C.课税对象是国家据以征税的主要依据D.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的60.车辆购置税的税收优惠包括有( )。（分数：2.00）A.设有固定装置的指定型号的防汛用车B.回国服务的留学人员购买 1 辆个人自用国产小汽车C.留学人员购买 1 辆转卖他人的国产小汽车D.留学人员购买 1 辆自用进口小汽车61.我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于( )。（分数：2.00）A.采用生产型增值税B.减税的存在C.法定增值额大于理论增值额D.出口退税不彻底62.下列行为中，应纳营业

28、税的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内销售中国境外的不动产B.在中国境内销售中国境内的不动产C.在中国境外销售中国境外的不动产D.在中国境外销售中国境内的不动产63.下列税收文件属于税法行政解释的有( )。（分数：2.00）A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知64.按照税收征管法的有关规定，除按照规定不需要发给税务登记证件外，纳税人在办理( )事项时必须持税务登记证件。（分数：2.00）A.在银行或者其他

29、金融机构开立基本存款账户或其他存款账户B.领购发票C.申请填开外出税收管理证明D.申请减税、免税、退税E.申请办理增值税一般纳税人认定手续65.我国税法明确规定的纳税人权利包括( )。（分数：2.00）A.申请延期纳税B.要求税务机关承担赔偿责任C.只缴纳合理税金D.请求税务机关进行“事前裁定”66.有关车辆购置税款方法的选择有( )。（分数：2.00）A.自报核缴B.查账征收C.集中征收D.无期征收E.代征、代扣、代收67.根据增值税条例和实施细则的规定，国家根据需要对一些货物的适用税率重新作了调整，在下列表述中，适用 13%低税率的货物包括( )。（分数：2.00）A.农业产品、金属矿采选

30、产品、非金属矿采选产品、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土和石料等B.种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品C.县以下小型水力发电单位生产的电力，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品D.金属矿采选产品和非金属矿采选产品，包括人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂、矿粉等，或非金属矿的矿石、矿砂、矿粉等E.食用植物油、自来水、暖气、热水暖气、冷气、煤气、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机等68.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发

31、生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.转包工程的总包人69.有关增值税的性质，下列表述内容正确的是( )。（分数：2.00）A.都是以全部流转额为计税销售额B.税负具有转嫁性，其税负由最终销售者负担C.和其他流转税一样不能采取累进税费，所得税也是如此D.增值税属于商品劳务税E.按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率70.车辆购置税的应税行为是指( )。（分数：2.00）A.受赠使用行为B.非运输车辆的购买行为C.自产自用D.获奖使用行为三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.委托加工的应税消费品的计税价格为

32、 )元。（分数：2.00）A.266666B.450000C.78571D.19285772.该日化厂 1997 年 10 月份应纳消费税为( )元。（分数：2.00）A.269571B.239731C.134571D.11973173.该日化厂进口香粉应纳消费税为( )元。（分数：2.00）A.135714B.73076C.40714D.2571474.组成礼品盒销售，应纳消费税为( )元。（分数：2.00）A.6000B.36000C.20400D.21160五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.出租写字楼的租金收入应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.1.5B.3C.4.

33、5D.576.本月应纳营业税共计( )万元。（分数：2.00）A.95B.93.5C.92D.91.577.本月销售不动产应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.75B.80C.85D.9078.转让土地使用权的收入应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.3B.5C.4D.6六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.外贸企业本月销售摩托车应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2.31B.2.27C.4.40D.3.6480.下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.外贸企业销售进口摩托车，不交消费税B.外贸企业销售国

34、内采购的摩托车，不交消费税C.外贸企业销售国内采购的摩托车，需交消费税D.外贸企业销售进口摩托车，需交消费税81.外贸企业出口摩托车应退增值税( )万元。（分数：2.00）A.14.5B.19.5C.20.1D.22.482.外贸企业进口摩托车行为发生的纳税义务为( )。（分数：2.00）A.应纳增值税义务B.应纳消费税义务C.应纳关税义务D.应纳车辆购置税义务83.外贸企业进口摩托车应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.45.33B.49.33C.60.22D.70.2284.外贸企业进口摩托车应纳消费税额( )万元。（分数：2.00）A.26.6667B.27.6667C.36.6

35、667D.37.6667八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.该厂 4 月份未抵扣完的增值税额为( )元。（分数：2.00）A.3200B.4300C.5170D.560086.该厂 4 月份增值税的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.8000B.8100C.8200D.857087.该厂 5 月份可抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.543.2B.666.38C.668.1D.779.4288.该厂 5 月份增值税的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.170000B.168000C.164000D.13200089.该厂 5 月份应纳增值税为( )元。（分数

36、2.00）A.164161.9B.174322.35C.189936.43D.201132.4590.该厂 4 月份增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.3400B.3600C.3800D.4000注册税务师税法()-114 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据车辆购置税暂行条例的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。（分数：1.00）A.同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/规定使用年限)100%B.同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100% C.同类型新车最

37、低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)100%D.同类型新车最低计税价格1+(已使用年限/实际使用年限)100%解析：解析 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100%。2.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税C.固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.非固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报解析：3

38、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是( )。（分数：1.00）A.视同国内企业销售，按照 17%税率征收增值税B.视同国内企业中标予以退税 C.视同国内企业中标予以免税D.视同国内企业销售，按照 4%征收率征收增值税解析：解析 根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。4.2003 年 10 月，经国务院批准，对出口货物增值税退税率进行结构性调整，对一般性出口产品( )。（分数：1.00）A.不降B.适当降低 C.多降D.取消退税解

39、析：5.现行增值税基本税率为 17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于( )的价内税税率。（分数：1.00）A.14.329%B.14.529% C.20.48%D.14%解析：解析 本题要求考生掌握价内税率和价外税率的相互转换。6.下列消费品中应纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接用于销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的 D.将购买的应税消费品用于非应税项目的

40、解析：解析 委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的，应当缴纳消费税。7.生产型增值税的特点是( )。（分数：1.00）A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费解析：解析 生产型增值税，是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分。8.进口应税消费品组成计税价格的计算公式为( )。（分数：1.00）A.关

41、税完税价格/(1-消费税税率)B.(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率)C.关税/(1+消费税税率)D.(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) 解析：解析 进口应税消费品的组成计税价格计算公式为*9.进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起( )日内。（分数：1.00）A.10B.20C.30D.60 解析：10.下列业务中不征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.电影放映单位放映电影取得的票价收入B.个人转让著作权 C.电影发行单位取得的片租收入D.电影放映单位取得的广告收入解析：解析 根据营业税暂行条例规定，个人转让著作权，免征营业税。11.边际税率是指( )。（分数：1.00）

42、A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 解析：解析 边际税率是指：再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。12.某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的单价为 500 元，已销售 400 辆，三年后还本 80%，该自行车同类货物市场价为 300 元，则该商店的计税销售额是 ( )万元。(以上价格均为不含税价格)（分数：1.00）A.12B.16C.20 D.4解析：解析 还本销售方式不得扣减还本支出。计税销售额为(500400)元=200000

43、 元。13.对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时征免营业税的规定是( )。（分数：1.00）A.全额征收B.免征 C.减半征收D.按销售价减去购入原价后的差额计征解析：解析 税法规定，个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。14.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C.装演公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 解析：解析 要求考生掌握混合销售行为的具体征税规定，清楚区分混合销售行为与兼营非应税劳务。15.没有同类消费品销售价格的，按照规定，

44、如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时，没有同类消费品销售价格，应以组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是，组成计税价格(成本+利润)/(1消费税税率)，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本 B.公式中的“利润”，是指根据应税消费品的成本利润率计算的利润C.甲类卷烟的全国平均成本利润率是 5%D.雪茄烟的全国平均成本利润率是 8%解析：解析 B 项改为“公式中的利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润”；C项改为“10%”；D 项改为“5%”。16.根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消

45、费品，除国家另有规定外，应向纳税人( )主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.经营地B.货物起运地C.核算地 D.住所所在地解析：解析 根据消费税暂行条例规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。17.在税法中所称的纳税义务人指的是( )。（分数：1.00）A.税法中规定的直接负有纳税义务的单位B.税法中规定的直接负有纳税义务的法人C.税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 D.税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位解析：解析 纳税义务人包括法人和自然人。18.现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货

46、物的( )在我国境内。（分数：1.00）A.起运地 B.最终销售地C.货物支付地D.企业所在地解析：解析 现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的起运点在我国境内。19.某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11 月份位于甲省的油井产原油 15 万吨，位于乙省的油井产原油 5 万吨，当月用于加热、修井的原油共 0.5 万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为 ( )万元。（分数：1.00）A.160B.156C.120D.117 解析：解析 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、

47、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，按照开采地的实际销售量(或者自用量)缴纳资源税。根据税法规定，用于加热、修井的原油免征资源税，故在甲省应纳的资源税税额为：(158-0.580.75)万元117 万元。20.金银首饰消费税税率为( )。（分数：1.00）A.3%B.5% C.6%D.8%解析：21.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.应税产品开采的当天B.应税产品全部使用完毕的当天C.应税产品投入使用的当天D.移送使用应税产品的当天 解析：解析 税法规定，资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。22.

48、从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20%税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则解析：解析 题中的处理方式违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。23.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币外币存

49、款利息，按 20%税率征收个人所得税，但对 1999 年 10 月 30 日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.程序优于实体原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则 解析：解析 理解税法各原则的含义，“法律不溯及既往原则”的含义。24.税收法律关系的特点不包括( )。（分数：1.00）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质解析：解析 “税法”作为一种义务性法规，其规定的权利义务是不对等的。25.我国现行税法体系的主要特点有( )。（分数：1.00）A.以实体税法的改革为重心；比较注意保护纳税人的合法权益；规范化得到加强B.以实体税法的改革为重心；规范化得到加强；税收处罚法得到强化 C.立法依据明确；规范化得到加强；税收处罚法得到强化D.立法依据明确；比较注意保护纳税人的合法权益解析：解析 “立法依据明确”和“比较注意保护纳税人的合法权益”是 1950-1973