注册税务师税法(Ⅰ)-117及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-117 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，假如该类企业符合一定的条件，也是可以申请按临时一般纳税人管理C.般纳税人纳税辅导期一般应不少于 3 个月D.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人2.按照增值税的发票管理规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是( )。（分数：1.00）A.销售土地B.销售自产

2、玉米C.将货物用于内部职员消费D.将货物对外投资3.下列免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房D.下岗职工从事个体劳务取得的收入4.税收实体法具有( )的特点。（分数：1.00）A.规范性和统一性B.程序性与稳定性C.统一性与固定性D.对应性和排他性5.下列资源中，属于资源税的征收范围的是( )。（分数：1.00）A.人造原油B.汽油C.柴油D.伴采矿6.下列各项中，不征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.将土地转让给农业生产者B.央行放款给金融机构C.银行销售银

3、行的业务票据D.融资租赁7.纳税人采取托收承付方式销售自产白酒，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.发出商品的当B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出白酒并办妥托收手续的当天8.工业企业购进下列应税消费品用于生产，不得抵扣已纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.化妆品B.进口葡萄酒C.鞭炮焰火D.薯类白酒9.下列各项中，需要按建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.自建出售建筑物C.投资入股的建筑物D.转让自建后一直使用的建筑物10.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008 年 5 月采取“以旧换新”方式向某个

4、人客户销售天然钻石 20 克拉，取得差价收入为 1250000 元。该商场上述业务应纳消费税税额( )元。（分数：1.00）A.106837.61B.110619.47C.55309.73D.53418.8011.某卷烟厂(一般纳税人)2008 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款 40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款 60 万元。上述业务应纳增值税( )。（分数：1.00）A.2.25 万元B.2.58 万元C.3.34 万元D.4.59 万元12.税务机关采取税收保全措施的前提之一是( )。（分数：1.00）A.有逃避纳税义务的行为B.经税

5、务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的C.纳税人能提供纳税担保D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象13.个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法解释中的( )。（分数：1.00）A.字面解释B.立法解释C.系统解释D.扩充解释14.关于税法解释中，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据B.对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的C.税法解

6、释可以弥补税收立法中的不足D.在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释15.下列首饰，属于零售环节征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.珠宝首饰B.镀金首饰C.包金首饰D.银基合金的镶嵌首饰16.某铅锌矿山，2008 年 8 月，开采销售铅锌矿原矿 500000 吨；开采铅锌矿过程中，伴采了铝土矿 10000吨，对外销售 8000 吨。则该矿山本期应纳资源税为( )元。(当地铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 25 元/吨)（分数：1.00）A.100000130B.10200000C.10250000D.1270000017.下列关于城建税的表述，不正确的是( )。（分数：1

7、00）A.城建税是一种附加税B.城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税D.海关对进口产品代征增值税消费税，同时代征城建税18.下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.税务登记的内容不包括报验登记B.间接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免C.直接抵免法通用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式D.税务规章规定的事项必须是税务机构业务范围内的涉税事项19.某商业企业为增值税小规模纳税人，2008 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机台，取得普通发票，支付价款

8、 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。（分数：1.00）A.10806.58B.9606.84C.11106.84D.11206.8920.某啤酒制造公司，本年销售 A 型啤酒 30 吨，开具专用发票，注明价款 80000 元，另外收取包装物押金15000 元，开具了收据。向某饭店销售 B 型啤酒 10 吨，开具普通发票，注明收入 26000 元，包装物押金为 2500 元。该啤酒厂当月应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.5200B.10619.47C.5309.73D.970021.( )是国际

9、反避税合作的主要内容。（分数：1.00）A.税收情报交换B.签订税收协定C.防止居民和非居民避税D.预约定价税制22.税法解释除遵循税法基本原则之外，还要遵循法律解释的具体原则。下列原则中，不属于税法解释遵循的原则的是( )。（分数：1.00）A.文义解释原则B.经济实质原则C.便于征管原则D.诚实信用原则23.下列经营行为，属于增值税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.某医院下属单位销售饮料等货物B.职工向本单位提供修理劳务C.某企业内设的会议中心向社会提供服务D.某企业将自己的一套设备对外出租24.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.某商店为厂家代

10、销化妆品B.某公司将外购的食品用于个人消费C.某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程D.某企业将外购的电视用于职工集体宿舍25.下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是( )。（分数：1.00）A.销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间B.进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天26.在确定进口货物完税价格时，如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( )。（分数：1.00）A.海关应当按“货价加运

11、费”总额的 3计算保险费B.海关应当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费C.海关应当按“货价加运费”总额的 3%计算保险费D.海关应当按“货价”总额的 5计算保险费27.下列收取的费用应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.法院按规定收取的诉讼费用B.注册税务师协会收取的会员费C.公立医疗机构收取的医疗费D.快递公司收取的快递费用28.市区某企业，当月应纳增值税 5 万元，补交上月未交的增值税 3 万元，滞纳金 0.8 万元，本期应纳城建税为( )万元。（分数：1.00）A.0.35B.0.40C.0.56D.0.8029.下列陈述错误的是( )。（分数：1.00）A.关税的征收对象

12、是进出境的货物和物品B.货物和物品在进出口时，才会被征收关税C.关税是单一环节的价内税D.关税有较强的涉外性30.下列不属于 13%低税率范围的是( )。（分数：1.00）A.面皮B.电子光盘C.林苗栽植机械D.农机备件31.下列不属于车辆购置税的免税范围的是( )。（分数：1.00）A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆B.回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车C.长期来华定居的专家的 1 辆自用小汽车D.三轮农用运输车32.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.转让企业整体产权B.报社提供版面做广告业务C.邮政部门发行报刊的收入D.商品期

13、货的实物交割33.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.个人买卖金融证券的业务收入B.单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入C.旅游公司收取的旅游费收入D.建筑公司的料工费和动力、物资等价款34.假定当某税种适用的税率为 20%，按规定应税收入超过 20 万元的部分，应税额加征 5 成，当纳税人的应税收入为 58 万元时，其应纳税额为( )万元。（分数：1.00）A.7B.8.24C.9.84D.1335.从我国古代的( )开始，由对人征税转为对物征税。（分数：1.00）A.初税亩B.摊丁人亩C.两税法D.一条鞭法36.下列项目按 6%征收率征税的是( )。（分数：1.

14、00）A.寄售商店销售寄售货物B.典当行销售死当物品C.一般纳税人销售其使用过的固定资产D.销售建筑用的砂土37.纳税人购置应税车辆，应该向( )的主管税务机构申报纳税。（分数：1.00）A.车辆注册地B.购置地C.纳税人所在地D.售车方所在地38.下列各项应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.轮胎厂生产销售农用车的专用轮胎B.烟草公司销售卷烟C.汽车加油站销售汽油D.啤酒生产企业生产销售的无醇啤酒39.国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。（分数：1.00）A.税收管辖权的确定B.税基与税率的确定C.税收协调关系D.避免双重征税的确定40.关于个人转让住房的营业税政策陈述

15、下列正确的是( )。（分数：1.00）A.个人将购买不足 5 年的住房对外销售差额征收营业税B.个人将购买不足 5 年的住房对外销售全额征收营业税C.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，免征营业税D.个人将购买超过 5 年(不含 5 年)的普通住房对外销售，减半征收营业税二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.关于我国原产地的规定，采用的标准包括( )。（分数：2.00）A.全部产地生产标准B.部分产地生产标准C.实质性加工标准D.实质性生产标准E.全部产地生产标准为主兼顾实质性生产标准42.某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。（

16、分数：2.00）A.用于本厂研究所作碰撞试验B.投资给某企业C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.赠送当地公安机关办案用E.用于赞助全国汽车拉力赛的小汽车43.税法的解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。（分数：2.00）A.文义解释原则B.立法目的原则C.合法、合理性原则D.适当原则E.权责一致原则44.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为 3200 万元人民币；一年后，乙企业以该房产按市场价格作价 3500 万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业 18%的股份，但是另外约定，每年无论盈亏，固定取得红利 100 万元。

17、对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有 ( )。（分数：2.00）A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为 160 万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业以房产投资不缴纳营业税E.乙企业本年应纳营业税 5 万元45.税款征收的内容包括以下( )。（分数：2.00）A.征收方式的确定B.核定应纳税金C.税款入库D.减免税管理E.纳税申报46.可以作为法庭判案的直接依据的税法解释有( )。（分数：2.00）A.各级行政执法机构的行政解释B.立法解释C.司法解释D.各级检查机构的作出的检查解释E.国家税务总局作出的规

18、范性文件解释47.下列属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.影视演员化妆用的油彩B.修饰嘴唇用的化妆品C.轻便摩托车D.急救车E.化工合成的生物柴油48.下列项目免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农场销售的自产肉牛B.外国政府无偿援助的进口设备C.废旧物资经营单位销售废旧物资D.高校后勤实体向其他高校提供快餐的收入E.典当行销售死当物品49.按照现行增值税制度规定，下列行为不应按“视同销售”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B.将购买的货物用于分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于换取生产资料E.以自产

19、货物抵债50.下列进项税不得从销项税抵扣有( )。（分数：2.00）A.用于应税项目的应税劳务的进项税B.用于免税项目的应税劳务的进项税C.用于集体福利的购进货物的进项税D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税E.外购应税劳务用于对外赠送的进项税51.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：2.00）A.广告代理业纳税人取得的全部收入为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为

20、减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用52.下列关于应税消费品的税率陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.从量部分的消费税额最高为 250 元/吨B.娱乐业的自制啤酒的消费税一律适用 250 元/吨C.自包卷烟的从价消费税税率为 45%D.粮食白酒的比例税率统一为 20%E.残次品卷烟税率一律按 45%适用53.国际税法的基本原则是( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收管辖权原则D.常设机构原则E.国际税收中性原则54.下列业务，按“服务业”征收营业税的是( )。（分数：2.00）

21、A.土地租赁B.转让专利C.转让商标D.转让土地使用权E.广告播映55.某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.纯金项链B.龟甲C.镀金工艺项链D.宝石坯E.钻石56.下列属于“文化业”项目的是( )。（分数：2.00）A.歌舞表演B.武术比赛C.资料借阅业务D.经营游览场所E.健美比赛57.下列不属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.工业酒精B.舞台卸妆油C.医用酒精D.爽身粉E.调味料酒58.下列属于营业税的征税范围的是( )。（分数：2.00）A.单位将不动产无偿赠与他人B.管道

22、运输天然气C.企业将资金贷于他人D.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务E.银行的出纳长款收入59.按相对量形式规定的征收比例的税率形式为( )。（分数：2.00）A.定额税率B.超率累进税率C.比例税率D.边际税率E.超倍累进税率60.纳税人有下列( )情形之一的，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报。（分数：2.00）A.底盘更换B.已经完税车辆改变用途C.发动机更换D.车架发生更换E.免税条件消失61.下列业务按“金融保险业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.金融机构的融资租赁业务B.金融机构的转让金融商品C.信托业务D.典当业务E.金银买卖业务62

23、下列环节应缴纳消费税的有( )；（分数：2.00）A.化妆品出厂批发环节B.酒厂出厂批发环节C.宝石镶嵌金银首饰出厂环节D.卷烟生产企业按计划内出口卷烟的出口环节E.商场珠宝部赠送金银首饰给客户63.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理B.一年内销售额达到 180 万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理C.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为止式一般纳税人D.对注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管

24、理E.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理64.某游艇制造公司(一般纳税人)2008 年 5 月将购进的无帆游艇 100 台(不含税单价 7 万元)加装发动机制成豪华游艇 100 台，5 月份对外销售上述连续生产的游艇 100 台，取得不含税 140 万元；销售自产的机动游艇，取得不含税 120 万元。游艇的消费税税率为 10%，关于该企业上述业务的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.无帆游艇的已纳消费税可以抵扣本期应缴消费税B.机动游艇的已纳消费税可以抵扣本期的

25、应缴消费税C.无帆游艇负担的消费税为 70 万元D.销售连续生产的游艇消费税为 14 万元E.本期应纳消费税为 26 万元65.关于完税价格，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定审定完税价格B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格E.工业设施机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格6

26、6.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。（分数：2.00）A.纳税评估的结论正常B.能够准确核算进项税和销项税C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常E.企业财务机构具有合格的办税人员67.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的规定是( )。（分数：2.00）A.偷逃营业税查补的税额B.偷逃消费税加收的滞纳金C.出口免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税E.出口产品征收的增值税68.可以按纳税人支付金额的 7%计算抵扣进项税的运输费用，是指包括( )在内的运输费用。（分数：2.00）A

27、运费B.保险费C.装卸费D.建设基金E.采购人员的差旅费69.下列关于资源税的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人以销售数量为纳税依据，但是开采应税产品自用的，以自用的数量为纳税依据B.选矿比=精矿数量耗用原矿数量C.扣缴义务人应该代扣资源税应该向扣缴义务人所在地税务机关缴纳D.我国资源税采用从量和从价相结合的方式E.“普遍征收、级差调节”是资源税的征税原则70.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为( )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要的标志B.课税对象明确了各税种的征收范围C.课税对象是国家据以征税的主要依据D.税制要素中其他要素

28、一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是国务院确定的三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某市服装厂 6 月发生下列业务：(1) 执行上月合同，来料加工服装，进门面料到岸，货值折人民币 200000 元，海关采用保税政策，暂免税放行；(2) 为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款 1000 元，增值税 170 元；(3) 签订进料加工合同，采购合同注明货值 100000 元人民币，出门销售合同注明人民币 200000 元人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；(4) 为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款 50

29、00 元，税款 850 元；(5) 为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款 100000 元，增值税 17000 元；(6) 来料加工复出口，总货值 300000 元，其中加工费 50000 元。(7) 内销不含税收入 50000 元。上述发票均经认证，该出口货物征税率 17%，退税率 13%，请计算：（分数：8.00）(1).该企业当期实际可抵扣的增值税进项税( )元；（分数：2.00）A.13850B.13950C.14056D.1246(2).该企业当期增值税的销项税( )元；（分数：2.00）A.7100B.7200C.7500D.8500(3).该企业当期出口应退税额

30、 )元；（分数：2.00）A.5350B.5360C.5370D.5600(4).该企业当期免抵税额为( )元。（分数：2.00）A.5350B.7650C.7850D.13000某餐饮服务公司地处市区，下设客房部、餐饮部、娱乐部、健身部、商品部，各自分开核算。2008 年 5月份取得营业收入如下：(1) 客房部：住宿收入 45 万元；取得客人物品损害赔偿费 0.12 万元；电话服务费 0.5 万元；代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入 0.31 万元。(2) 餐饮部：取得餐饮销售收入 112.39 万元(其中：自制啤酒销售 15 吨，销售收入 15 万元)。(3) 娱乐部：舞厅收入 120

31、 万，小食品等取得收入 45 万元。(4) 健身部：举办体育活动赛事，取得门票收入 3 万元。(5) 商品部：销售食品、办公用品取得含税收入 8 万元，销售水果含税收入 2 万元。(商品部被当地税务机关确定为小规模纳税人，适用征税率为 4%)根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).笔业务应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.0.30B.2.30C.2.29D.2.35(2).本期应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.0.38B.0.57C.0.6D.0.66(3).本期应纳营业税合计( )万元。（分数：2.00）A.35.30B.35.33C.40.92D.41.01

32、4).该餐饮服务公司应纳城建税合计( )万元。（分数：2.00）A.0.55B.0.59C.0.61D.2.92四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008 年 6 月发生下列经济业务：(1) 向某农业生产企业购买烟叶一批，支付价款 500000 元，按规定缴纳烟叶税 10000 元，取得增值税普通发票，已验收入库；(2) 将上述收购的烟叶一部分(账面成本为 220000 元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供香料一批，加工后直接发给烟厂，收取不含税加工费 82000 元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；(3)

33、购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；供货方转来代垫运费的运费发票注明运费 7500 元，建设基金 500 元，装卸费 700 元，款项已付，货物已入库；(4) 卷烟厂外购批香料，不含税价款 200000 元，取得专用发票；将外购香料 15%发给职员作节日礼物；(5) 将上月购进的部分 A 种烟丝作为福利发给本厂职工批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为 18000 元，同种等量烟丝的市场售价为 37000 元；将购进 A 种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000 元；(6) 销售 A 牌卷烟 20 箱(每标准箱五万支，下同)，

34、每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金 8100元，并已单独记账；(7) 销售 B 牌卷烟 15 箱，每箱不含税销售价格为 10000 元；(8) 上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；(9) 将 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，零售价(含税)每箱 15000 元，门市部本月已售出 5 箱；(10) 从国外购进两箱卷烟作研究使用，每箱到岸价格为 28000 元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。(已知消费税适用税率为：进口关税税率 22%；卷烟定额税率为每标准箱 150 元

35、比例税率为每标准条对外调拨价格在 50 元以上(含 50 元)的，税率 45%，50 元以下的，税率 30%，烟丝税率 30%。)根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).进口业务缴纳的增值税和消费税合计为( )元。（分数：2.00）A.65432.28B.70135.36C.71465.42D.77653.45(2).向农业生产者购买烟叶的进项税为( )元。（分数：2.00）A.71500B.72500C.72600D.72800(3).本期应纳增值税为( )元。（分数：2.00）A.-69395.29B.-58295.27C.57395.27D.59395.27(4).本期国

36、内销售应纳消费税税合计( )元(含委托加工业务涉及消费税)。（分数：2.00）A.224467.03B.304467.03C.314467.03D.324467.03(5).本期应纳城建税为( )元。（分数：2.00）A.0B.12712.69C.0.61D.22712.69(6).下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.计算每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为 30%B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用 45%的从价税率D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟

37、的最高税率征税北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有 3 类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2008 年 8 月份发生经济业务如下：(1) 本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款 350000 元，委托运输企业运输到本单位，支付运费 28000 元，取得运费发票；(2) 将库存玉米、小麦(账面成本合计为 190000 元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费 59000 元，酒精厂依法代扣代缴消费税 (没有同类售价)；(3) 销售瓶装粮食白酒 1500 箱，含税单价每箱 458 元，另收取品牌使用费 18000

38、 元；(4) 销售散装粮食白酒 13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金 15540 元，双方议定 13 个月后押金退还；(5) 销售自产甜菜散装白酒 16 吨，含税单价每吨 3880 元，货款存入银行；(6) 用自产散装粮食白酒 15 吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890 元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；(7) 用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客 85 箱，奖励给本厂职工 25 箱；(8) 购进香料一批，合同注明价款 350000 元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为 180000 元和 230000

39、元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的 1/5。(上述粮食白酒每箱规格为 1 斤12 瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率 20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为 5%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算上述第 2 笔业务应纳消费税( )元；（分数：2.00）A.124467.03B.13105.26C.312367.03D.35562.50(2).计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元；（分数：2.00）A.224467.03B.77380C.172400D.182500(3).计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税( )元；（分数：2.0

40、0）A.224467.03B.304467.03C.314467.03D.237341.17(4).计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计( )元；（分数：2.00）A.-15718.54B.-16271.01C.16518.25D.18516.52(5).计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计( )元(不含委托业务)；（分数：2.00）A.12467.03B.18942.53C.23734.117D.24467.03(6).下列关于酒类涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒

41、的实际销售数量C.品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%注册税务师税法()-117 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，假如该类企业符合一定的条件，也是可以申请按临时一般纳税人管理C.般纳税人纳税辅导期一般应不少于 3 个月D.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人 解析：解

42、析 新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律不得认定为增值税一般纳税人。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于 6 个月。2.按照增值税的发票管理规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是( )。（分数：1.00）A.销售土地B.销售自产玉米C.将货物用于内部职员消费D.将货物对外投资 解析：解析 销售土地属于营业税的征收范围，不得开具专用发票；销售自产玉米，属于免征增值税的项目，货物用内部消费，不能开具专用发票。3.下列免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房 D.下岗职工

43、从事个体劳务取得的收入解析：解析 植物园的门票收入没有免征的规定；文化馆的第一道门票收入免征营业税，但是开办的少儿写作班收取的培训费不免征营业税。下岗职工从事个体劳务取得的收入，目前是定额 8000 元/年依次扣减应纳营业税、城建税、教育附加和个税，而不是全部免征营业税；按照现行规定，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。4.税收实体法具有( )的特点。（分数：1.00）A.规范性和统一性 B.程序性与稳定性C.统一性与固定性D.对应性和排他性解析：解析 税收实体法具有规范性和统一性的特点。5.下列资源中，属于资源税的征收范围的是( )。（分数

44、1.00）A.人造原油B.汽油C.柴油D.伴采矿 解析：解析 伴采矿目前的政策是要交纳资源税，量大时单独核定征收标准；量小时，按收购单位的税额标准征收。6.下列各项中，不征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.将土地转让给农业生产者B.央行放款给金融机构 C.银行销售银行的业务票据D.融资租赁解析：解析 将土地转让给农业生产者依法征收营业税，若用于农业生产，可以免征营业税。银行销售银行的业务票据和融资租赁，均属于依法征收营业税的项目。央行放款给金融机构不征收营业税，放款给其他企业，依法征收营业税。7.纳税人采取托收承付方式销售自产白酒，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.发

45、出商品的当B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出白酒并办妥托收手续的当天 解析：解析 纳税人采取托收承付方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为发出商品并办妥托收手续的当天。8.工业企业购进下列应税消费品用于生产，不得抵扣已纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.化妆品B.进口葡萄酒C.鞭炮焰火D.薯类白酒 解析：解析 选项 ABC 均是税法明确规定可以按规定抵扣已纳消费税的项目。9.下列各项中，需要按建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.自建出售建筑物 C.投资入股的建筑物D.转让自建后一直使用的建筑物解析：解析 自建自用建筑物，不属于建筑业征收范围；投

46、资入股的建筑物，没有告知建筑物的其他信息所以，不能判断为征收建筑业营业税；转让自建后自用的建筑物，此时只发生不动产转让业务，所以不涉及建筑业营业税。10.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008 年 5 月采取“以旧换新”方式向某个人客户销售天然钻石 20 克拉，取得差价收入为 1250000 元。该商场上述业务应纳消费税税额( )元。（分数：1.00）A.106837.61B.110619.47C.55309.73 D.53418.80解析：解析 税法规定，对金银首饰(含铂金)、钻石，按 5%征收消费税。该商场上述业务应纳消费税税额=1250000(1+13%

47、)5%=55309.73(元)11.某卷烟厂(一般纳税人)2008 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款 40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款 60 万元。上述业务应纳增值税( )。（分数：1.00）A.2.25 万元B.2.58 万元C.3.34 万元 D.4.59 万元解析：解析 烟叶的收购金额=40(1+10%)=44(万元)烟叶的进项税=44(1+20%)13%=6.86(万元)本期该业务应纳增值税=6017%-6.86=3.34(万元)12.税务机关采取税收保全措施的前提之一是( )。（分数：1.00）A.有逃避纳税义务的行为 B.经

48、税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的C.纳税人能提供纳税担保D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象解析：解析 选项 C 能提供纳税担保，不能采取保全措施；选项 BD 属于税收强制执行措施的条件。13.个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法解释中的( )。（分数：1.00）A.字面解释 B.立法解释C.系统解释D.扩充解释解析：解析 上述的第 21 条是针对第 6 条的“次”作字面解释

49、14.关于税法解释中，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据B.对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的C.税法解释可以弥补税收立法中的不足D.在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释 解析：解析 在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是字面解释而非合宪性解释。15.下列首饰，属于零售环节征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.珠宝首饰B.镀金首饰C.包金首饰D.银基合金的镶嵌首饰 解析：解析 珠宝首饰属于生产环节征收，镀金首饰、包金首饰均不属于金银首饰的范围，仍是在生产环节征收消费税。零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基，银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。16.某铅锌矿山，2008 年 8 月，开采销售铅锌矿原矿 500000 吨；开采铅锌矿过程中，伴采了铝土矿 10000吨，对外销售 8000 吨。则该矿山本期应纳资源税为( )元。(当地铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 25 元/吨)（分数：1.00）A.100000130B.10200000 C.10250000D.12700000解析：解析